Обобщенный квартальный расчет исчисленного и удержанного НДФЛ сдается в инспекцию уже второй год подряд, но вопросы по заполнению формы тем не менее остаются.
Сроки и порядок представления расчета
Расчет сдают налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Нулевой расчет не подается, если НДФЛ-облагаемые доходы не начислялись и не выплачивались (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
Если «нулевка» все же подана, то ИФНС ее примет (письмо ФНС РФ от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).
Расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев подаются не позднее последнего дня месяца, следующего за указанным периодом. Поэтому квартальные расчеты в 2017 году представляется в следующие сроки (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ):
- за I квартал — не позднее 4 мая (с учетом переносов выходных и праздничных дней);
- за полугодие — не позднее 31 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 31 октября.
Годовой расчет сдается так же, как и справки 2-НДФЛ: за 2017 год — не позднее 02.04.2018 (1 апреля - выходной).
Расчет 6-НДФЛ представляется только в электронной форме по ТКС, если в налоговом (отчетном) периоде доходы выплачены 25 и более физлицам, если 24 и менее, то работодатели сами решают как подать форму: виртуально или на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).
По общему правилу подавать расчет нужно в ИФНС по месту учета организации (регистрации ИП по месту жительства).
При наличии обособленных подразделений (ОП) расчет по форме 6-НДФЛ подается организацией в отношении работников этих ОП в ИФНС по месту учета таких подразделений, а также в отношении физлиц, получивших доходы по гражданско-правовым договорам в ИФНС по месту учета ОП, заключивших такие договоры (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Расчет заполняется отдельно по каждому ОП независимо от того, что они состоят на учете в одной инспекции, но на территориях разных муниципальных образований и у них разные ОКТМО (письмо ФНС РФ от 28.12. 2015 № БС-4-11/23129@).
Если ОП находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным ИФНС, организация вправе встать на учет в одной инспекции и подавать расчеты туда (п. 4 ст. 83 НК РФ).
Работник трудился в разных филиалах . Если в течение налогового периода сотрудник работал в разных филиалах организации и его рабочее место находилось по различным ОКТМО, налоговый агент должен представить по такому сотруднику несколько справок 2-НДФЛ (по числу комбинаций ИНН — КПП — код ОКТМО).
В части справки налоговый агент имеет право представлять множество файлов: до 3 тыс. справок в одном файле.
Также подаются отдельные расчеты по форме 6-НДФЛ, различающиеся хотя бы одним из реквизитов (ИНН, КПП, код ОКТМО).
В части оформления 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: в титульной части проставляется ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физлиц. В платежках указывается тот же ОКТМО (письмо ФНС РФ от 07.07.2017 № БС-4-11/13281@).
Если компания сменила адрес , то после постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения компания должна представить в новую инспекцию 2-НДФЛ и 6-НДФЛ:
- за период постановки на учет в ИФНС по прежнему месту нахождения, указывая старое ОКТМО;
- за период после постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения, указывая новое ОКТМО.
При этом в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения (письмо ФНС РФ от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@).
Расчет за 2017 год подается по обновленной форме
С отчетности за 2017 год, но не ранее 26.03.2018, применяется обновленная форма 6-НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@).
Новшества, в основном, связаны с тем, что с 1 января 2018 года при реорганизации правопреемнику нужно подать расчет (справку о доходах) за реорганизованную компанию, если она не сделала этого.
В соответствии с этими нововведениями изменен титульный лист расчета и правила заполнения формы:
- появились реквизиты для правопреемников:
1) «форма реорганизации (ликвидация) (код)», где указывается одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединение, 0 — ликвидация;
2) «ИНН/КПП реорганизованной организации», где правопреемник проставляет свой ИНН и КПП (остальные организации ставят прочерки);
- установлены коды для правопреемника (215 или 216, если он является крупнейшим налогоплательщиком), проставляемые в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)»;
- в поле «налоговый агент» указывается название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения;
- появилась возможность правопреемнику подтвердить достоверность сведений.
Однако изменения касаются не только правопреемников, но и всех налоговых агентов,
Поменялись коды для юрлиц, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками: вместо кода 212 в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» им надо будет указывать 214.
Чтобы подтвердить полномочия представителя надо будет указать не только название документа, но и его реквизиты.
Кроме того, изменился штрих-код.
Штрафы за нарушения порядка сдачи расчета и за ошибки в нем
Штраф за непредставление формы — 1 тыс. рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Если расчет не подан в течение 10 дней по истечении установленного срока, то могут заблокировать счета в банке (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Штраф за ошибки в расчете составит 500 рублей. При самостоятельном исправлении ошибки штрафа не будет, если подать уточненный расчет до того, как стало известно, что инспекторы обнаружили недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ).
Штраф за несоблюдение формы представления расчета (бумага вместо электронного вида) — 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Также помимо налоговой ответственности на организацию предусмотрена административная ответственность на должностное лицо.
Штраф за непредставление в срок расчета для работника организации, ответственного за его представление, — от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Примечание редакции:
если в организации работает главбух, в должностной инструкции которого обозначена своевременная сдача отчетности, то привлечь должны его (Постановление ВС РФ от 09.03.2017 № 78-АД17-8).
Особенности заполнения расчета
В нем надо показать все доходы физлиц, с которых исчисляется НДФЛ. В форму 6-НДФЛ не попадут доходы, с которых налоговый агент не платит налог (например, детские пособия, суммы оплаты по договору купли-продажи имущества, заключенному с физлицом).
Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом, в нем отражается:
- в стр. 010 - применяемая НДФЛ-ставка;
- в стр. 020 - доходы физлиц с начала года;
- в стр. 030 - вычеты по доходам, показанным в предыдущей строке;
- в стр. 040 — исчисленный с доходов НДФЛ;
- в стр. 025 и 045 - доходы в виде выплаченных дивидендов и налог, исчисленный с них (соответственно);
- в стр. 050 - сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом;
- в стр. 060 - число тех людей, чьи доходы попали в расчет;
- в стр. 070 - сумма налога, удержанная с начала года;
- в стр. 080 - НДФЛ, который налоговый агент не может удержать;
- в стр. 090 - сумма налога, возвращенная физлицу.
При использовании разных НДФЛ-ставок придется заполнять несколько блоков строк 010-050 (отдельный блок на каждую ставку). В строках 060-090 показываются суммированные цифры по всем ставкам.
Раздел 2 включает данные по тем операциям, которые произведены за последние 3 месяца отчетного периода. Таким образом, в раздел 2 расчета за 9 месяцев попадут выплаты за III квартал.
Для каждой выплаты определяется дата: получения дохода - в стр. 100, дата удержания налога - в стр. 110, срок уплаты НДФЛ - в стр. 120.
Статья 223 НК РФ определяет даты возникновения различных видов доходов, а ст. 226-226.1 НК РФ указывают на сроки перечисления налога в бюджет. Приведем их в таблице:
Основные виды доходов | Дата получения дохода | Срок перечисления НДФЛ |
Зарплата (аванс), премии | Последний день месяца, за который начислили зарплату или премию за месяц, входящую в систему оплаты труда (п. 2 ст. 223 НК РФ, письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, Минфина Письма Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708). Если выплачена годовая, квартальная или единовременная премия, то датой получения дохода будет день выплаты премии (Письмо Минфина РФ № от 29.09.2017 № 03-04-07/63400) | Не позднее дня, следующего за днем выплаты премии или зарплаты при окончательном расчете. Если аванс выплачивается в последний день месяца, то по существу он является оплатой труда за месяц и при его выплате надо исчислить и удержать НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ). В этом случае сумма аванса в расчете показывается как самостоятельная выплата по тем же правилам, что и зарплата |
Отпускные, больничное пособие | День выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 25.01.2017 N БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). | Не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособности |
Выплаты при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск) | Последний день работы (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ, ст. 140 ТК РФ) | Не позднее дня, следующего за днем выплаты |
Матпомощь | День выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507) |
|
Дивиденды | Не позднее дня, следующего за днем выплаты (если выплату производит ООО). Не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат: окончание соответствующего налогового периода, дата выплаты денежных средств, дата окончания действия договора (если это АО) |
|
Подарки в натуральной форме | День выплаты (передачи) подарка (пп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@) | Не позднее дня, следующего за днем выдачи подарка |
Дата удержания налога почти всегда совпадает с датой выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), но есть исключения. Так, датой удержания НДФЛ:
- с аванса (зарплаты за первую половину месяца) будет день выплаты зарплаты за его вторую половину (письма ФНС РФ от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, Минфина РФ от 01.02.2017 № 03-04-06/5209);
- со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет (письмо Минфина РФ от 05.06.2017 № 03-04-06/35510);
- с материальной выгоды, подарков дороже 4 тыс. рублей (иного натурального дохода) — ближайший день выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Доходы в строке 130 расчета указываются полностью, без уменьшения на НДФЛ и вычеты.
Доходы, у которых все три даты по строкам 100-120 совпадают, отражаются в одном блоке строк 100-140. Например, вместе с зарплатой можно показать выплаченную премию за месяц, отпускные и больничные показываются всегда отдельно от зарплаты.
Если срок перечисления налога наступает в IV квартале (например, сентябрьская зарплата выплачена в октябре или 30 сентября), показывать доход в разделе 2 расчета за 9 месяцев не надо, даже если он отражен в разделе 1. Такой доход отразится в разделе 2 годового расчета (письмо ФНС РФ от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).
Нюансы заполнения годовой формы:
- в разд. 1 попадут суммы начисленных доходов, дата фактического получения которых приходится на истекший год;
- в разд. 2 отразятся выплаченные доходы, срок уплаты НДФЛ с которых истекает в октябре - декабре;
- декабрьская зарплата, выплаченная в январе, в годовой расчет не попадет, ее нужно показать в разд. 2 расчета за I квартал следующего года.
Пример заполнения 6-НДФЛ за 2017 год
Общество создано в январе 2017 года, в нем работает 3 сотрудника, которым в 2017 году:
- начислили доходов на общую сумму 2 550 000 руб.;
- предоставили стандартные вычеты в сумме 7 000 руб.;
- со всех выплат исчислили НДФЛ - 330 590 руб.
Налог, исчисленный с зарплаты за декабрь, составил 25 350 руб., компания удержала и уплатила его в бюджет в январе 2018 года (при выплате зарплаты). С остальных выплат НДФЛ был рассчитан и удержан налоговым агентом.
Таким образом, за 12 месяцев 2017 года сумма удержанного налога — 305 240 руб. (330 590 руб. - 25 350 руб.).
В IV квартале компания проводила следующие операции:
- 02.10.2017 перечислила НДФЛ с отпускных, выплаченных 12.09.2017. Сумма отпускных — 45 000 руб., сумма НДФЛ - 5 850 руб.;
- 05.10.2017 выплатила зарплату за сентябрь в размере 145 000,00 руб., удержала НДФЛ с зарплаты — 18 850 руб.;
- 06.10.2017 перечислила в бюджет НДФЛ с зарплаты за сентябрь;
- 31.10.2017 начислила зарплату за октябрь в сумме 205 000,00 руб., исчислила НДФЛ с зарплаты — 26 650 руб.;
- 03.11.2017 выплатила зарплату за октябрь, удержала НДФЛ с этого дохода;
- 07.11.2017 перечислила в бюджет НДФЛ с октябрьской зарплаты;
- 30.11.2017 начислила зарплату за ноябрь в размере 195 000,00 руб., исчислила НДФЛ с зарплаты — 25 350 руб.;
- 05.12.2017 выплатила зарплату за ноябрь и премию за 3 квартал в размере 75 000 руб. (приказ от 25.11.2017, НДФЛ с премии - 9 750 руб.), удержала НДФЛ с этого дохода;
- 06.12.2017 перечислила в бюджет НДФЛ с зарплаты за ноябрь и премии за 3 квартал;
- 21.12.2017 выплатила больничное пособие в размере 28 000,00 руб., начислила и удержала НДФЛ — 3 640 руб.;
- 31.12.2017 начислила зарплату за декабрь в общей сумме 195 000,00 руб., исчислила НДФЛ с нее — 25 350 руб.
Сдаем «уточненку»
Уточнить расчет придется, если в нем забыли указать какие-либо сведения или найдены ошибки (в суммах доходов, вычетов, налога или персональных данных и пр.).
Также «уточненка» сдается при пересчете НДФЛ за истекший год (письмо ФНС РФ от 21.09.2016 № БС-4-11/17756@).
Сроки для сдачи уточненного расчета НК РФ не определяет. Однако его лучше отправить в инспекцию до того, как налоговики найдут неточность. Тогда штрафа в размере 500 рублей можно не опасаться.
В строке «Номер корректировки» указывается«001», если расчет исправляется первый раз, «002» — при подачи второй «уточненки» и так далее. В строках, где обнаружены ошибки, указываются верные данные, в остальных строках - те же данные, что и в первичной отчетности.
В расчете неверно указаны КПП или ОКТМО . В этом случае также надо сдать «уточненку». При этом в инспекцию сдается два расчета (письмо ФНС РФ от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772):
- в одном расчете указывается номер корректировки «000», проставляются верные значения КПП или ОКТМО, остальные строки переносят из первичного расчета;
- второй расчет подают с номером корректировки «001», КПП или ОКТМО указывают те же, что и в ошибочном отчете, во всех разделах расчета проставляют нули.
Если расчет с правильными КПП или ОКТМО представлен с опозданием, штраф по п. 1.2 ст. 126 НК РФ (за нарушение срока сдачи отчетности) не применяется.
Для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом, в случае изменения данных КРСБ после сдачи уточненных расчетов, можно подать заявление на уточнение ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов.
Примечание редакции:
в связи с передачей администрирования НДФЛ межрегиональными (межрайонными) инспекциями по крупнейшим налогоплательщикам в территориальные налоговые органы ФНС РФ сообщила следующее.
С отчетности за 2016 год крупнейшим налогоплательщикам, имеющим ОП, нужно сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в территориальные налоговые органы. При этом если «уточненки» по НДФЛ за прошлые периоды сдаются после 01.01.2017, то их следует направить также в обычные инспекции (письмо ФНС РФ от 19.12.2016 № БС-4-11/24349@).
В будущем году налоговые агенты продолжат подавать информацию в рамках отчетности 6-НДФЛ. При этом стоит учитывать актуальную процедуру заполнения расчета и предельные сроки подачи отчетности, в противном случае предприниматели столкнутся со значительными штрафами. Пример заполнения формы 6-НДФЛ поможет учесть все изменения и нюансы, которые вступают в действие в 2017 году. Данная информация поможет избежать проблем с представителями налоговой.
Форма 6-НДФЛ: пример и особенности заполнения в 2017 году
Актуальная форма 6-НДФЛ утверждена соответствующим приказом ФНС от 14.10.2015 г. и включает Титул, Раздел 1 и Раздел 2. Подача данной отчетности является обязательной для всех представителей бизнеса. Если организация или ИП осуществляли выплаты физлицам, то заполнение расчета 6-НДФЛ является обязательным.
Титульный лист отображает общие сведения (отчетный период, ИФНС и нахождение компании). В Разделе 1 фиксируются суммарные данные, а Раздел 2 отображает детализированную информацию с указанием конкретных дат. Для корректного заполнения отчета стоит придерживаться следующей последовательности.
Порядок заполнения отчета 6-НДФЛ, актуальный в 2017 году:
Титульный лист
Поле «период представления» отображает период, за который подается расчет. В обязательном порядке указывается год соответствующего отчетного периода. Кроме того, в данном разделе отображается код ИФНС, в которую подается отчет (совпадает с налоговой по 2-НДФЛ).
Поле «По месту нахождения» позволяет отобразить особенность ситуации: отчет компании, ИП на УСН, ЕНВД и т.д.
Образец заполнения формы 6-НДФЛ, который позволит избежать ошибок в 2017 году:
Раздел 1
В данной составляющей формы указываются суммарные показатели всех сотрудников. Если используются дифференцированные ставки НДФЛ, потребуется заполнить несколько экземпляров Раздела 1. Строки 060-090 останутся общими для всей организации (информация заполняется только на первом экземпляре).
Ставка налога отображается в поле 010. Доходы фиксируются нарастающим итогом в поле 020. Кроме того, нужно учитывать варианты переходящей зарплаты. В результате суммы доходов в Разделе 1 и Разделе 2 могут не совпадать. Доход, полученный в виде дивидендов, отображается в отдельной строке 025.
Итоговые суммы вычетов указываются в строке 030. Суммы начисленного и удержанного налога отображаются соответственно в строках 040 и 070. Суммарное количество работников, которые получали доход, фиксируются в строке 060. Кроме того, организация указывает суммы аванса (поле 050) и размер налога, который был возвращен организации (строка 090).
Если организация не смогла удержать НДФЛ, то соответствующая сумма фиксируется в поле 080 (актуально для переходящей зарплаты).
Раздел 2
Данный раздел отображает детализированные сведения, где придется расшифровывать доходы с указанием дат. Организация указывает операции в хронологическом порядке, которые совершались в течение последних трех месяцев.
Дата получения дохода (поле 100) регламентируется статьей 223 НК. Для корректного отображения зарплаты потребуется указать последнее число месяца, а для больничных и отпускных – дата реального получения денег. Дата удержания дохода (поле 110) — в рамках действующего законодательства налог удерживается в день, когда был получен доход (кроме зарплаты).
Срок перечисления налога (поле 120) зависит от типа полученного дохода. Больничные и отпускные оформляются до завершения отчетного месяца, а в остальных случаях это следующий день, после даты реального получения денег.
Сумма фактического дохода (поле 130) отображается с копейками до вычета НДФЛ. Удержанный налог фиксируется в поле 140.
Переходящая зарплата, опоздания и премии
Следующие нюансы помогут определить, как заполнить форму 6-НДФЛ в 2017 году без ошибок:
- Отображение переходящей зарплаты имеет определенные особенности. В данном случае доходы указываются только в Разделе 1. В Разделе 2 (строка 70) переходящая зарплата указывается только после того, как был удержан НДФЛ (следующий отчетный период).
- Кроме того, может возникнуть ситуация, когда зарплата была начислена, но не выдана сотрудникам. Соответственно происходит смещение сроков перечисления НДФЛ. В таком случае в строке 110 указывается реальная дата, когда организация смогла удержать НДФЛ. Данная норма особенно актуальна для компаний, которые испытывают финансовые трудности в результате экономического кризиса.
- При заполнении формы 6-НДФЛ стоит учитывать особенности отображения премий. Согласно разъяснениям ФНС, данная категория доходов отображается отдельно от основной зарплаты. Премия становится доходом в день выдачи, в отличие от заработной платы.
Сроки и возможные штрафы
Отчет представляется на ежеквартальной основе. Действующее законодательство четко регламентирует предельные сроки подачи отчетности. Чтобы не опоздать с предоставлением расчета, потребуется учитывать сроки сдачи отчетности формы 6-НДФЛ в 2017 году, которые остаются без изменений.
Несвоевременная подача отчета обернется значительным штрафом для представителей бизнеса. Если просрочка не превышает одного месяца, то сумма штрафа составит 1 тыс. руб. Каждый дополнительный месяц будет «стоить» предпринимателю 1 тыс. руб. Кроме того, действующее законодательство предусматривает санкции за подачу недостоверных данных – 0,5 тыс. руб.
График подачи отчетности 6-НДФЛ поможет определить, когда сдавать заполненную форму в 2017 году и как избежать проблем с налоговой инстанцией:
- Первый квартал – до 2 мая (учитываются выходные и праздничные дни).
- Полугодие – до 31 июля.
- 9 месяцев – 31 октября.
- Форма за год – 2 апреля 2018 года.
Налоговая инспекция ждет от предпринимателей ежеквартальные отчеты о суммах начисленного и оплаченного НДФЛ. Для этих целей была произведена специальная форма.
В этой статье вы сможете ознакомиться с примером заполнения и изменениями в 6 НДФЛ в 2017 году , а также узнаете актуальные даты подачи этих документов в органы налоговой инспекции.
Благодаря этой информации удастся избежать распространенных ошибок и денежных штрафов, грозящих невнимательному предпринимателю.
Кто сдает 6-НДФЛ в 2017 году
В 2017 году (ровно как и в предыдущем) данный отчет сдают все налоговые агенты НДФЛ, а именно фирмы и индивидуальные предприниматели, которые производят выплаты физическим лицам, облагаемые НДФЛ.
Расчет 6-НДФЛ включает в себя пункты с данными о доходах физических лиц, удержанном и оплаченном НДФЛ, не выделяя каждого человека отдельно. Это главное отличие между справкой 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Пример и тонкости заполнения
Действующая форма 6-НДФЛ была ратифицирована приказом ФНС от 14 октября 2015 года и состоит из титульного листа, раздела № 1 и раздела № 2.
На титульном листе необходимо отобразить общую информацию о компании (адрес, ИФНС и т.д.) и отчетный период. В раздел №1 заносятся сводные данные, а в разделе №2 отражаются подробные данные с точными датами и суммами. Для того чтобы этот отчет был заполнен правильно необходимо придерживаться определенных правил, которые будут актуальны в 2017 году.
Титульный лист
В графе “Поле представления” следует указать период, за который предоставляется отчет. В соответствии с тем, в каком месяце бумаги отправляются в налоговую службу, выбирают строку 21, 31, 33 или 34.
Переходя к пункту “Предоставляется в налоговый номер” не забудьте указать код ИФНС, куда подаете отчет. В графе “По месту нахождения” следует отметить особенность положения, т.е. подает ли отчет компания, индивидуальный предприниматель на УСН, ЕНВД и т.д. Как правило, в этой строке пишут код “212”.
Раздел № 1
В данном разделе заполняющий должен указать суммарный показатель всех сотрудников. В том случае, если используются разные ставки НДФЛ, следует заполнить несколько образов раздела №1 — это строки с 010 по 050. Все остальные строки, а именно 060-090 будут общими. Отметим, что данные таким способом заносятся только на первом экземпляре.
В строке “010” нужно вписать ставку НДФЛ. Все доходы указываются нарастающим итогом на начало года в строчке “020”. Кроме того, не стоит забывать про вариант переходящей заработной платы. Это значит, что итоговый результат доходов в разделе №1 и разделе №2 могут быть разными. Если на предприятии был доход в виде дивидендов, то его следует отобразить в строке “025”.
Поле “030” предназначено для внесения сумм налоговых вычетов. Сюда могут включаться имущественные, социальные, детские вычеты и другие. Суммы исчисленного и удержанного налога заносят в строки “040” и “070”. В том случае, если на предприятии трудятся иностранцы по патенту, необходимо заполнять поле “050”.
Общая численность сотрудников на предприятии, которые получали доходы, записывают в строку “060”. Кроме этого, организация может указать размер налога, который был ей возвращен — “090”.
Бывает такое, что предприятие не смогло удержать НДФЛ, тогда эту сумму необходимо фиксировать в строке “080” — практикуется при переходящей зарплате.
Раздел № 2
Эта область в бланке предназначена для отображения развернутых данных, где расшифровываются доходы и указываются точные даты. Предприятие записывает операции в той последовательности, в которой они происходили за последние три отчетных месяца.
“Дата фактического получения дохода” (строка “100”) используется для отображения доходов сотрудников согласно статье 223 НК РФ. Для правильной записи заработной платы следует установить последнее число месяца, тогда как больничные и отпускные выплаты записывают на дату их реального получения.
В поле “110” вносят дату удержания налога — он удерживается в день получения дохода (не считая заработную плату) согласно действующему законодательству.
Строка “120” “Срок перечисления налога” заполняется в зависимости от вида полученного дохода. В большинстве случаев, отпускные и больничные оформляются до окончания отчетного месяца, все остальные случаи указываются на следующий день, после даты получения денежных средств.
“Сумма фактически полученного дохода”, а это строка “130” содержит в себе сведения о доходе (с копейками) до того момента, как был вычтен НДФЛ. В свою очередь, удержанный отмечается в графе “140”.
Нет права на ошибку
Заполняя документ 6-НДФЛ необходимо внимательно следить за тем, какие данные в него вносите. Ошибаться в таком деле крайне нежелательно, ведь фирма может понести серьезные убытки в виде наложенных на нее штрафов. Чтобы не совершить оплошность, помните:
- В первом разделе указывайте только итоговые суммы по доходам и НДФЛ. Каждая ставка должна отображаться в своем разделе №1. К примеру, сотрудники имеют доход, который облагается по ставке 13, 30, 35 процентов. Выходит, в расчете будут заполнены три раздела №1, каждый на отдельном листе.
- Поля “060-090” следует заполнять общей суммой по всем имеющимся ставкой и только на первой странице. На последующих листах следует поставить “0” и далее писать прочерки. Например, у вас одна ставка 13%, а раздел № 2 отображает доходы на нескольких листах. Значит, раздел № 1 необходимо заполнять только на первой странице.
- В разделе № 2 доходы распределяются по датам. Здесь следует вписывать только те доходы, которые были получены на протяжении трех месяцев.
- В том случае, если операция началась в одном отчетном периоде, а закончилась в другом, то в разделе № 2 нужно указывать период ее завершения.
Период подачи 6-НДФЛ и штрафы
Несмотря на слухи, которые утверждают, что сроки сдачи 6-НДФЛ “сдвинутся” в 2017 году, никаких официальных подтверждений этому не поступало. Это означает, что отчет следует предоставлять в НС утвержденный законом период, а именно:
- за I квартал — до 2.05.2017 (в учет берутся выходные и праздники);
- за полгода — до 31.07.2017;
- за 9 месяцев — до 31.10.2017;
- годовой — до 2.04.2018.
Те представители бизнеса, которые несвоевременно подадут , могут навлечь на свою фирму штрафные санкции в размере 1000 рублей (если просрочка не больше 1 месяца); каждый последующий просроченный месяце принесет дополнительную 1000 рублей.
Кроме того, недостоверные данные, внесенные в 6-НДФЛ, могут обернуться штрафом в размере 500 рублей.
Видео
Срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года из-за выходных переносится. Поэтому на подготовку отчета будет дополнительный день. Если не уложиться, компанию оштрафуют.
Какие сроки сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года
Расчеты 6-НДФЛ сдают:
- по итогам отчетных периодов (квартала, полугодия и 9 месяцев) — не позднее последнего дня месяца, который следует за отчетным периодом;
- по итогам расчетного периода (года) — не позднее 1 апреля следующего года.
Об этом говорится в пункте 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ.
Если крайний срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ). Так поступают и в нашей ситуации. Поскольку крайний срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года пришелся на воскресенье, 1 апреля 2018 года, можно отчитаться 2 апреля 2018 года, в понедельник.
В таблице посмотрите за 4 квартал 2017 года и другие отчетные периоды. Обратите внимание: последний день для бумажных и электронных расчетов одинаковый.
не позже надо сдавать 6-НДФЛ за 2017 год
Срок сдачи 6-НДФЛ за 2017 год (таблица)
6-НДФЛ 2017: штрафы за ошибки и нарушение срока
Ответственность грозит, если:
- не представили отчетность в установленный срок сдачи;
- указали .
Не сдали 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года в срок
Штраф для налогового агента - 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, следующего за крайней датой (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). День, когда отчитались, уже не считают. Способ представления отчетности для просрочки роли не играет. К примеру, просрочка составит 1 месяц и 5 дней. Налоговики начислят штраф в размере 2000 руб. (2 мес. х 1000 руб.).
Налоговые инспекторы назначат штраф в течение 10 рабочих дней с даты, когда выявили нарушение срока. Ждать до конца камеральной проверки они не обязаны.
Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, ИФНС принимает решение приостановить операции по счетам в банке и переводы электронных денег (п. 3.2 ст. 76 НК РФ, письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515).
- Как заполнить и сдать отчетность
Привели в расчете недостоверные сведения
Допустим, сроки сдачи 6 НДФЛ за 4 квартал 2017 года вы не нарушили. Но в расчет закрались ошибки. Штраф за каждый отчет с недостоверными сведениями - 500 руб. Но если вы обнаружили ошибку и сдали уточненную отчетность до того, как ее заметили налоговые инспекторы, санкций не будет (ст. 126.1 НК РФ).
Сначала инспекторы заявляли, что могут предъявить штраф из-за любой ошибки в форме: неточность в кодах доходов и вычетов, суммовых показателях (письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515). Но потом передумали и решили, что штрафовать не станут, если налоговый агент:
- не занизил налог;
- не создал неблагоприятных последствий для бюджета;
- не нарушил права физических лиц.
За какие ошибки в 6-НДФЛ компанию могут оштрафовать (таблица).
|
Ситуация |
Почему это опасно |
Как правильно |
|---|---|---|
|
Компания записала в строку 020 необлагаемый доход. Например, декретное пособие |
Налоговики решат, что компания рассчитала и удержала налог не со всех облагаемых доходов |
Необлагаемые выплаты из статьи 217 Налогового кодекса РФ в расчет не включайте. Это правило касается обоих разделов |
|
Компания неправильно вписала значение налога, но перечислила верную сумму. К примеру, вместо 8000 руб. налога в строке 140 по ошибке написали 80 000 руб. Налог перечислили верно — 8000 руб. |
Налоговики решат, что компания перечислила в бюджет не весь исчисленный налог |
Сумма налога к уплате по строке 140 и сумма НДФЛ из платежки должны быть одинаковыми |
|
Компания неправильно указала срок перечисления налога, хотя платежку отправила вовремя. Например, по строке 120 указали срок уплаты налога с отпускных — следующий день после их выдачи. А налог заплатили в последний день месяца |
Налоговики решат, что компания заплатила налог с опозданием |
Срок уплаты налога с отпускных — последний день месяца, в котором их выдали. Эту дату и надо приводить в строке 120 расчета |
К ответственности могут привлечь не только организацию, но и ответственных сотрудников (например, руководителя). Должностному лицу грозит административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
Когда уточнять 6-НДФЛ после окончания срока сдачи
Есть случаи, когда не обойтись без уточненки после того, как закончился срок сдачи 6 НДФЛ за 4 квартал 2017 года. К примеру, пересчитали и уменьшили доход сотрудника и налог с него. Или поставили неверные .
Мы составили таблицу с ошибками, которые надо исправить. В ней же найдете и обоснованием, почему уточненка убережет от штрафов.
Из-за каких ошибок придется уточнить 6-НДФЛ
|
Ситуация |
Исправлять или нет |
Разъяснения ФНС по теме |
|---|---|---|
|
Сдайте уточненку, чтобы избежать штрафа в 500 руб. за недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). В уточненке за 2017 год выплату и НДФЛ отразите по строкам 100—140 и 070. Проверьте, чтобы выплата и налог также попали в строки 020 и 040 раздела 1 |
||
|
Зарплату за октябрь выдали в ноябре. В строке 100 раздела 2 отразили день фактической выплаты, а не дату дохода |
Безопаснее сдать уточненку, чтобы налоговики не оштрафовали за недостоверные сведения. В строке 100 впишите дату, когда признали доход (ст. 223 НК РФ). Для зарплаты это последний день месяца, за который ее начислили |
|
|
В строке 120 раздела 2 написали дату, когда заплатили налог |
Безопаснее сдать уточненку, чтобы избежать штрафа за недостоверные сведения. В строке 120 поставьте срок уплаты НДФЛ по кодексу (п. 6 ст. 226 НК РФ) |
|
|
В строку 130 раздела 2 попала зарплата за минусом НДФЛ или вычета |
Безопаснее сдать уточненку, чтобы налоговики не оштрафовали за недостоверные сведения. В строке 130 отразите весь начисленный доход полностью |
|
|
В строке 140 показали НДФЛ с учетом вычета |
Безопаснее сдать уточненку, чтобы избежать штрафа за недостоверные сведения. В строке 140 напишите всю сумму НДФЛ, без вычета |
|
|
Сдали 6-НДФЛ за 2017 год, после чего в расчете за 9 месяцев нашли ошибку в разделе 1 — заниженный налог |
Сдайте уточненку за 2017 год и 9 месяцев, так как раздел 1 заполняют нарастающим итогом с начала года |
|
|
В ноябре пересчитали и перечислили остаток зарплаты за сентябрь |
Сдайте уточненку за 9 месяцев. Строку 020 увеличьте на доплату, а строку 040 — на НДФЛ с этой суммы. Если за 2017 год выплату не показали, уточните и этот расчет. Включите доход и налог в строки 070, 100—140 |
Также читайте:
Не по всем ошибкам налоговые агенты должны переделывать расчеты. В таблице ниже есть ситуации, в которых вам не придется уточнять 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года.
Когда уточненку по 6-НДФЛ сдавать не обязательно
|
Ситуация |
Исправлять или нет |
Разъяснения ФНС по теме |
|---|---|---|
|
В строки 070 и 100—140 расчета за 2017 год попали зарплата за декабрь, которую выдали в январе, и налог с нее |
ФНС разрешает обойтись без уточненки. Главное не продублируйте потом эту выплату и налог с нее в строках 070 и 100—140 расчета за 1 квартал 2018 года |
|
|
В строке 080 показали НДФЛ с зарплаты за сентябрь, которую выдали в октябре |
В ФНС считают, что уточненка не нужна, хотя 080 только для налога, который невозможно удержать в течение года. Сумму из строки 080 можно перенести в строку 070, когда будете заполнять расчет год |
|
|
В раздел 2 включили зарплату за декабрь, срок для налога с которой выпадает на январь |
По мнению ФНС, можно обойтись без уточненки. Просто в расчете за 1 квартал 2018 года эту выплату в разделе 2 уже не показывайте |
|
|
Отразили в доходах и вычетах денежный приз или матпомощь дешевле 4000 руб. |
Уточненку можно не сдавать. Компания сама решает, отражать ей такую выплату в расчете или нет. ФНС считает, что выплату можно не показывать |
|
|
Отчитались за 2017 год, а сотрудник принес прошлогоднее уведомление на имущественный вычет |
Как вовремя сдать пояснения к расчету 6-НДФЛ
Пояснения в инспекцию по 6-НДФЛ передайте в течение пяти рабочих дней. Срок сдачи пояснений считайте со дня, следующего за тем, когда получили от инспекторов сообщение о выявленных неточностях (п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ).
Письменный ответ передайте:
- на бумаге - лично либо почтой;
- электронно через спецоператора.
Инспекторы не всегда запрашивают от организации письменные пояснения. Есть случаи, когда они хотят услышать аргументы в защиту от бухгалтера или руководителя организации лично. Например, на «зарплатной» комиссии. Представителей компании вызовут в налоговую, если проверяющие увидят по 6-НДФЛ, что у сотрудников маленькие выплаты. Инспекторы будут , прожиточным минимумом и средними отраслевыми зарплатами. Об этом Минфин России предупредил в письме от 13 апреля 2016 г. № 03-01-11/21064.
Как без ошибок заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года
В таблице мы собрали всю информацию, которая поможет вам верно заполнить раздел 2.
|
Ситуация |
Как построчно заполнить 6-НДФЛ |
|
Зарплата и премии |
|
|
Выплатили зарплату за прошедший месяц Аванс выплатили в последний день месяца |
|
|
Выплатили производственную годовую (полугодовую, квартальную) премию |
|
| Выплатили ежемесячную производственную премию |
|
| Выплатили непроизводственную премию в середине месяца |
|
|
Выплатили доход по гражданско-правовому договору |
|
|
Отпускные и больничные |
|
|
Выплатили отпускные или больничные |
|
|
Доначислили отпускные из-за пересчета среднего заработка |
Доначисленную сумму отпускных в разделе 2 формы отразите как отдельную выплату |
|
Сотрудник увольняется сразу после отпуска |
|
|
Сотрудник получил аванс и ушел в отпуск без сохранения зарплаты |
В разделе 2 операцию не отражайте. Это нужно будет сделать в расчете за тот период, когда налог будет удержан |
|
Выплаты при увольнении |
|
|
Выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск |
|
|
Выплатили выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства |
Норматив выплаты не превышен Сумму выплаты в отчетности не отражайте. Норматив выплаты превышен В форме покажите только сумму превышения:
|
|
Другие ситуации |
|
|
Вычеты больше начисленного дохода, налоговая база равна нулю |
|
|
Выплатили доход в натуральной форме. Других доходов человек от налогового агента не получал |
|
|
Фиксированные авансовые платежи иностранца, который работает по патенту, больше начисленного дохода. Налоговая база равна нулю |
|
|
Выплатили вознаграждение членам совета директоров |
|
|
Необлагаемые выплаты |
|
|
Выплаты, которые не облагают НДФЛ (ст. 217 НК РФ), например, пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет |
|
Расчет 6-НДФЛ - отчетность, представляемая ежеквартально организациями и ИП, производящими выплаты физическим лицам и выполняющими функции налогового агента по НДФЛ.
По итогам отчетных периодов (I квартал, I полугодие и 9 месяцев) 6-НДФЛ представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ).
По итогам года Расчет нужно представить не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ).
В случае выпадения крайнего срока сдачи 6-НДФЛ на выходной или нерабочий праздничный день действует общее налоговое правило переноса (п. 7 ст. 6.1 НК РФ): последний день подачи Расчета переносится на ближайший рабочий день, следующий за этим выходным/нерабочим праздничным днем.
Срок сдачи 6-НДФЛ за 2017 год
Многие бухгалтеры задаются вопросом, когда сдавать 6-НДФЛ за 2017 год (6-НДФЛ за 4 квартал). Так вот, крайний срок подачи 6-НДФЛ за 2017 год — 02.04.2018 (1 апреля - воскресенье).
6-НДФЛ: сроки сдачи-2018
По итогам отчетных периодов сроки сдачи 6-НДФЛ в 2018 году следующие:
Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ: 2018 год
Крайний срок представления 6-НДФЛ по итогам 2018 года выпадает на 2019 год - Расчет нужно подать не позднее 01.04.2019.
Штраф за нарушение срока сдачи 6-НДФЛ
В случае несвоевременного представления 6-НДФЛ организации/ИП грозит штраф в размере 1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки (