Отчетная кампания за 2017 год длится первые месяцы 2018 года и заканчивается к апрелю для организаций и к маю для предпринимателей. Состав отчетности определяется режимом налогообложения организации.
Сроки сдачи бухгалтерской отчетности за 2017 год.
Бухгалтерская отчетность для малых предприятий - это Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Бухгалтерскую отчетность за 2017 год следует сдать в ФНС не позднее 2 апреля 2018г.
Бухгалтерскую отчетность нужно также сдать в органы статистики (Росстат) также до 2 апреля 2018г .
Ограничений по способу представления бухгалтерской отчетности не установлено, поэтому ее можно сдавать как в электронном, так и в бумажном виде.
Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность.
Сведения о среднесписочной численности работников.
Срок сдачи расчета по страховым взносам в ИФНС (РСВ) за 4 квартал 2017 г.
С 2017 года произошли изменения в порядке начисления и уплаты страховых взносов. Этот порядок регулирует новая глава НК РФ «Страховые взносы». С 2017 года взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование переходят под администрированием ФНС.
Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года нужно сдать в ФНС в срок до 30 января 2018 года .
Сроки сдачи отчетности в фонды за 4 квартал 2017г.
Отчеты во внебюджетные фонды составляют и сдают все организации. А также эти отчеты сдают индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, и зарегистрированные как работодатели. Если в 4-м квартале работники не числилось, то организации должны сдать нулевую отчетность. ИП при отсутствии работников сдавать нулевые отчеты не должны.
Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Срок сдачи отчетности в ФСС (Фонд социального страхования) за 4 квартал 2017 года:
Форма 4-ФСС
- В бумажном виде: не позднее 22 января 2018г.
- В электронном виде: не позднее 25 января 2018г.
Подтверждение основного вида деятельности
- Заявление с указанием ведущего вида деятельности
- Справку-подтверждение основного вида экономической деятельности с расчетом
- Копию пояснительной записки к бухгалтерской отчетности за 2017 год. (Малые предприятия не представляют пояснительную записку)
Срок сдачи отчетности в ПФР (Пенсионный фонд) за 4 квартал 2016г:
Форма СЗВ-М Сведения о застрахованных лицах
Форму СЗВ-М нужно сдавать до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Срок сдачи СЗВ-М за декабрь 2017 – до 15 января 2018г .
Форма СЗВ-СТАЖ Сведения о страховом стаже застрахованных лиц
ОДВ-1 Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения персонифицированного учета
Сроки уплаты страховых взносов в фонды
Страховые взносы в фонды следует уплачивать ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Сроки уплаты взносов в фонды в 4-м квартале 2017г. и за 4-й квартал 2017г. не позднее: 16 октября (за сентябрь) , 15 ноября (за октябрь) , 15 декабря (за ноябрь) , 15 января (за декабрь) .
Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 2017 год (за 4 квартал 2017г.)
Налоговым кодексом РФ по каждому налогу установлены свои сроки.
Единая упрощенная декларация за 2017 год
Право сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию имеют те организации и предприниматели, у которых в течение отчетного (налогового) периода одновременно:
- не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
- не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.
Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. (ст.80 НК РФ)
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 2017г.
Налогоплательщики - организации должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2017 год не позднее 2 апреля 2018 года.
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2017 год не позднее 30 апреля 2018 года . Но поскольку это выходной день, то срок переносится на ближайший рабочий день, а именно, на 3 мая 2018г .
Налог при УСН уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.
Срок уплаты налога УСН для индивидуальных предпринимателей – не позднее 3 мая 2018 года.
Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество. А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности).
Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Сроки сдачи отчетности при применении ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 4 квартал 2017г.
Плательщики ЕНВД должны ежеквартально сдавать налоговые декларации и уплачивать налог. Срок сдачи декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017г.: не позднее 22 января 2018г .
(ст. 346.32, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012):
Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.)
Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2017г.
Срок уплаты НДС за 4-й квартал 2017г.: 25 января , 26 февраля , 26 марта 2018 г . (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 4 квартал 2017г.).
Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 2017 год (4 квартал 2017г.)
Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год вы найдете в .
Отчетность по налогу на имущество
По итогам отчетного периода в налоговую инспекцию представляется Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152028) (Приложение № 4 к Приказу ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895).
Скачать бланк Расчета по налогу на имущество в формате pdf можно .
Скачать новую форму Расчета по налогу на имущество можно по .
По окончании 2017 года представляется Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152026) (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@).
Скачать форму Налоговой декларации в формате pdf можно .
Срок сдачи декларации по имуществу
Если последний день сдачи Расчета или Декларации приходится на выходной или праздничный день, то сдать отчетность можно в следующий за ними первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Когда сдавать декларацию по имуществу в 2017 году
Сроки сдачи декларации по налогу на имущество за 2017 год, а также расчетов в течение 2017 года представим в таблице:
Налог на имущество: электронно или на бумаге
Декларация и Расчет по налогу на имущество могут представляться налогоплательщиками как на бумаге, так и в электронной форме.
Однако необходимо учитывать, что электронная форма отчетности по налогу на имущество обязательна для следующих лиц (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):
- налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
- вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает 100 человек.
Состав Расчета по имуществу
Налоговый Расчет по налогу на имущество, представляемый по форме, утвержденной Приказом ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 , состоит из следующих разделов:
Новая форма Расчета, утвежденная Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ , включает дополнительно Раздел 2.1 "Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости". Этот Расчет обязателен к представлению всеми налогоплательщиками, которые сдают Расчет по новой форме.
Состав декларации на имущество
Налоговая декларация по имуществу состоит из следующих разделов:
Лист (раздел) Наименование Лист 01 Титульный лист Раздел 1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет Раздел 2 Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства Раздел 2.1 Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости Раздел 3 Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость Порядок заполнения декларации по налогу на имущество
Порядок заполнения Налоговой декларации по налогу на имущество организаций приведен в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
Порядок заполнения нового Налогового расчета раскрывается в Приложении № 6 к этому же Приказу ФНС.
Оба порядка содержат общие требования к заполнению Расчета и Декларации, а также раскрывают особенности заполнения каждого листа (раздела) отчетности.
Рассмотрим порядок заполнения и сдачи годовой декларации по налогу на имущество за 2017 год.
Декларацию по налогу на имущество сдают в ИФНС все плательщики налога на имущество, т.е. все организации, у которых имеется объект налогообложения , облагаемый по балансовой или по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 373 , п. 1 ст. 386 НК РФ).
Рассмотрим порядок заполнения и сдачи годовой декларации по налогу на имущество за 2017 год.
Нулевая декларация по налогу на имущество при отсутствии облагаемого имущества
Если у организации нет облагаемого налогом имущества, то она не признается плательщиком налога на имущество и не должна сдавать декларацию (Письмо Минфина от 28.02.2013 N 03-02-08/5904.
Форма представления декларации по налогу на имущество
По итогам налогового периода - календарного года организации представляют в ИФНС декларацию по налогу на имущество по форме (электронному формату), утвержденной Приказом ФНС от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895.
В одной декларации отражается сумма налога (авансового платежа), исчисленная как из балансовой , так и из кадастровой стоимости.
Новый образец бланка
С 2017 года Налоговая служба России обновила образец бланка авансового платежа и годовой декларации по налогу на имущество.
Официально новая форма отчета по авансовым платежам по налогу на имущество действует с 13 июня 2017 года.
Однако в письме ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/7139 чиновники разъяснили, что ее можно применять по авансам уже за первый квартал 2017 года.
Что изменилось в новой декларации по налогу на имущество
Обновленный бланк годовой отчетности следует применять, начиная с представления декларации за 2017 г.
Соответственно, новый авансовый расчет требуется представить впервые за 1 кв. 2017 г.
Однако по разъяснениям ФНС в Письме № БС-4-21/7139@ от 14.04.17 г. в целях удобства налогоплательщиков отчитываться по новым формам можно и раньше, за 1 кв. 17 г.
Что же поменялось в актуальных бланках?
Прежде всего, во всех листах скорректированы штрих-коды, а строка с ИНН сократилась с 12 позиций до 10.
Добавлен раздел 2.1 о данных по недвижимому имуществу, расчет налога с которых ведется по среднегодовой стоимости.
Перечень нововведений включает в себя:
- Титульный лист – исключен код ОКВЭД, изменена кодировка отчетных периодов, убран знак МП для проставления печати, уточнен порядок заполнения контактного телефона.
- Раздел 2 – поменялась кодировка стр. 001 для вида имущественных объектов, добавлен подразд. 2.1, который формируется только налогоплательщиками, применяющими в расчетах среднегодовую стоимость.
- Раздел 3 – также изменилась кодировка стр. 001, переименованы стр. 020, 030, скорректированы коды стр. 040 в части налоговых льгот.
Отдельные новшества коснулись и расчета авансовых сумм по налогу на имущество организаций. В основном нововведения аналогичны приведенным выше корректировкам в годовую форму.
Способы представления декларации по налогу на имущество
Декларация по налогу на имущество может быть направлена в налоговый орган тремя способами:
В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).
В электронном виде расчет обязаны сдать компании, чья среднесписочная численность превышает 100 человек (п.3 ст. 80 НК РФ).
Для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.
Обращаем Ваше внимание, при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:
Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.
Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации.
Срок представления декларации по налогу на имущество
Декларацию по налогу на имущество за год (налоговый период) надо сдать не позднее 30 марта года, следующего за отчетным годом (п. 3 ст. 386 НК РФ).
Если 30 марта выпадет на выходной или праздник, то крайний срок подачи декларации переносится на ближайший рабочий день.
Срок сдачи декларации по налогу на имущество:
- За 1 кв. 2017 г. – не позднее 02.05.17 г.
- За полугодие 2017 г. – не позднее 31.08.17 г.
- За 9 мес. 2017 г. – не позднее 30.10.17 г.
- За год 2017 – не позднее 30.03.18 г.
При этом, официальные сроки сдачи приведены с учетом действующих правил переносов выходных и праздничных дней.
Количество деклараций по налогу на имущество
Например, если право собственности на недвижимость зарегистрировано 30 октября 2015 года, то в строке 090 делается запись 3/12.
Имущества, числящегося на балансе ОП.
При этом если Организация отчитывается по месту нахождения и организации, и ОП, то в обеих декларациях показатель строки 270 разд. 2 будет одним и тем же (Письмо ФНС от 08.05.2014 N БС-4-11/8871).
По каждой из этих строк в графе 3 показывается остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектом налогообложения, а в графе 4 - стоимость льготируемого имущества.
Поскольку льгот у компании нет, графа 4 останется пустой, а в графе 3 строк 020 - 140 будут указаны следующие значения:
1 845 000 руб. = 1 845 000 руб. - 0 руб.
1 845 000 руб. x 2,2% = 40 590 руб.
В нашем примере эта величина составит:
31 632 руб. = (10 742 руб. + 10 544 руб. + 10 346 руб.).
По строкам 240 , и показываются код и сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и сумма налога, уплаченная за пределами РФ. Поскольку у организации нет льгот и налог за пределами РФ она не уплачивала, эти строки останутся пустыми.
2017 года. Но авансовые расчеты по налогу можно сдавать уже сейчас.
Вносятся изменения в налоговое законодательство, и, как следствие, меняются декларации по соответствующим налогам или заменяются совершенно новыми. Этот процесс в очередной раз коснулся и налога на имущество.
Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ утверждены новые формы декларации и расчетов по авансовому платежу по данному налогу, а также порядок их заполнения.
В пункте 3 данного приказа указывается, что он применяется начиная с представления декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года. То есть в течение этого года организации вправе отчитываться по формам, установленным Приказом ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.
Однако в новых формах декларации и авансовых расчетов, в отличие от старых, учтены изменения, произошедшие в обложении налогом на имущество за последние годы. Поэтому ФНС в письмах от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@ и № БС-4-21/7145 сообщила, что она рекомендует территориальным налоговым органам принимать авансовые расчеты по налогу уже за отчетные периоды 2017 года.
Поэтому мы сочли необходимым рассказать крымским и севастопольским бухгалтерам, какие новации отражены в Приказе ФНС России № ММВ-7-21/271@. Возможно, кому-то будет удобно применять новую форму уже сейчас.
Общие сведения.
Небольшие изменения можно заметить уже на титульном листе авансового расчета. В нем теперь не надо отражать код ОКВЭД, такого поля не предусмотрено.
Отсутствует титульном листе и знак МП, то есть печать на нем ставить необязательно.
Уточнено, что текстовые поля авансового расчета заполняются заглавными печатными символами (п. 2.3 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (далее – Порядок)).
В поле «Отчетный период (код)» титульного листа по-прежнему указывается код отчетного периода, за который представлен авансовый расчет, в соответствии с приложением 1 к Порядку. Эти коды частично изменились.
Сохранились неизмененными только коды для авансового расчета за первый квартал: в общем случае – 21, при реорганизации – 51. А вот за полугодие в общем случае надо указывать не коды 31 и 33, а 17 и 18 соответственно. При реорганизации: 47 – за полугодие (вместо 52) и 48 – за девять месяцев (вместо 53).
Для поля «Номер контактного телефона» титульного листа уточнено, что этот номер должен состоять из кода страны, кода населенного пункта, номера телефона без знаков и пробелов. Например, «84950000000» (п. 3.2.10 Порядка).
Расчет налога.
Остальные разделы авансового расчета по форме и порядку заполнения отличаются от пока действующих несущественно. Разве что в разд. 2 на листе, в котором производится непосредственно расчет суммы авансового платежа по налогу, появилась строка 175, в которой указывается величина Кжд.
Данный коэффициент определяется в соответствии с п. 2 ст. 385.3 НК РФ и указывается в этой строке только в случае заполнения разд. 2 авансового расчета с кодом 09 по строке «Код вида имущества (код строки 001)» в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, соответствующих требованиям, установленным Правительством РФ, впервые принятых на учет в качестве объектов основных средств начиная с 01.01.2017.
В разделе 2 авансового расчета производится непосредственно исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства.
В пункте 5.2 Порядка перечисляются виды имущества, в отношении которого данный раздел заполняется отдельно. К их числу теперь отнесены, в частности, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью таких объектов.
Для некоторых случаев уточнен порядок заполнения граф 3 и 4 данного раздела. В этих графах указывается соответственно основных средств за отчетный период для целей налогообложения и льготируемого имущества в том числе.
В пункте 3 ст. 375 НК РФ поясняется, что при определении налоговой базы как среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения, такое имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Но в случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества определяется без учета таких затрат. Теперь в пп. 3 п. 5.3 Порядка уточнено, что в такой ситуации остаточная стоимость в графах 3 и 4 тоже отражается без учета этих затрат.
Уточнено также, что в этих графах не отражается остаточная стоимость имущества, указанного в абз. 1 – 3 п. 24 ст. 381 НК РФ. Имеется в виду имущество (включая имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющее в течение налогового периода одновременно следующим условиям:
- расположено во внутренних морских водах РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;
- используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ.
Важным показателем при заполнении разд. 2 является «Код вида имущества». Таких кодов (они приводятся в приложении 5 к Порядку) стало больше и для них установлен различный алгоритм исчисления авансового платежа (строка 180 данного раздела), отличающийся от установленного действующим Приказом ФНС России № ММВ-7-11/895 (пп. 11 п. 5.3 Порядка).
Алгоритм
Объекты имущества Единой системы газоснабжения, за исключением имущества с кодами 08 и 10
Объекты недвижимого имущества, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ)
1/4 х (((стр. 120 - стр. 140) х стр. 150 х стр. 170) / 100)
Во всех случаях, кроме имущества с кодами 01, 02, 05, 08, 09, 10, 11, 12 и 13
1/4 х (((стр. 120 - стр. 140) х стр. 170) / 100)
Железнодорожные пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью
1/4 х (((стр. 120 - стр. 140) х стр. 170 х стр. 175) / 100)
Магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов
1/4 х (((стр. 120 - стр. 140) х стр. 170) / 100)
Жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета
Не исчисляется
* В таблице не указаны коды 05, 08, 11 и 12, не относящиеся к крымским и севастопольским предприятиям.
В строке 120 указывается средняя стоимость имущества за отчетный период, в строке 140 – средняя стоимость необлагаемого налогом имущества за тот же период, в строке 150 – доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ, в строке 170 – .
Новый раздел.
Появился новый разд. 2.1, в котором указывается информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости, сумма авансового платежа по которым исчисляется в разд. 2 авансового расчета.
В данном разделе по каждому такому объекту недвижимого имущества заполняется отдельный блок строк 010 – 050. Согласно п. 6.2 Порядка в этих строках указывается:
Код строки
Информация
Кадастровый номер объекта (при наличии)
Условный номер объекта недвижимого имущества (при наличии) в соответствии со сведениями ЕГРН
Инвентарный номер объекта (при наличии), заполняется в случае отсутствия информации по строке с кодом 010 или строке с кодом 020
Код объекта в соответствии с ОКОФ*
Остаточная стоимость объекта по состоянию на 1 апреля налогового периода в случае заполнения разд. 2.1 авансового расчета за первый квартал, по состоянию на 1 июля налогового периода в случае заполнения разд. 2.1 за полугодие, по состоянию на 1 октября налогового периода в случае заполнения разд. 2.1 за девять месяцев
* ОК 013-2014 (СНС 2008). Общероссийский классификатор основных фондов, утв. Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст.
Раздел 2.1 не заполняется в случае выбытия объекта недвижимого имущества соответственно:
- до 1 апреля налогового периода (при заполнении разд. 2.1 за первый квартал);
- до 1 июля налогового периода (при заполнении разд. 2.1 за полугодие);
- до 1 октября налогового периода (при заполнении разд. 2.1 за девять месяцев).
Коды льгот.
В приложении 6 к Порядку появились новые коды налоговых льгот, которые до сих пор включались в декларацию и авансовые расчеты по налогу на имущество только на основании писем ФНС:
- код 2010340. Организации указывают его в отношении имущества (включая имущество, переданное по договорам аренды), удовлетворяющего в течение налогового периода одновременно следующим условиям (п. 24 ст. 381 НК РФ):
- имущество расположено во внутренних морских водах РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;
- имущество используется при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ;
- код 2010257 – в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате (п. 25 ст. 381 НК РФ):
- реорганизации или ликвидации юридических лиц;
- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми;
- код 2010258 – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории СЭЗ и расположенного на ее территории, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет указанного имущества (п. 26 ст. 381 НК РФ).
Как правильно оформить декларацию по налогу на имущество, когда ее сдавать, в какой форме? На эти и другие вопросы, связанные с декларированием имущества организаций, отвечаем в этой статье. Прокрутив страницу вниз, вы сможете скачать бланк декларации по налогу на имущество организаций за 2017 год.
Новая форма декларации по налогу на имущество организаций 2018 года утверждена приказом ФНС России от 31 марта 2017 года № ММВ-7-21/271. Однако Письмом ФНС России от 23.06.2017 N БС-4-21/12076 сообщено, что организации за отчетные периоды 2017 года могут представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу как по форме, утвержденной приказом от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 так и по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895. Сначала рассмотрим предыдущую форму, утвержденную в 2011 году.
Сроки сдачи декларации по налогу на имущество организаций за 2017 год
Организации на ОСН ежегодно подают в ИФНС декларацию по налогу на имущество. Кроме нее, необходимо ежеквартально подавать расчет по авансовым платежам.
Декларация по налогу на имущество организаций за 2017 год должна быть представлена всеми плательщиками налога на имущество, т. е. организациями, имеющими объекты налогообложения, облагаемые как по балансовой, так и по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ).
В случаях, когда у организации не имеется облагаемого налогом имущества, она не будет являться плательщиком налога на имущество, а значит, не должна сдавать декларацию (Письмо Минфина от 28.02.2013 N 03-02-08 /5904).
Согласно Приложению № 4 к Приказу ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11 /895, налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152028) в налоговую инспекцию представляется по итогам каждого отчетного периода, то есть, квартала. Сроки: не позднее чем через 30 календарных дней после окончания нужного отчетного периода. Они закреплены ст. 386 НК РФ.
А налоговая декларация (форма по КНД 1152026) должна быть представлена по итогам налогового периода, то есть, календарного года, не позднее 30 марта года, идущего за налоговым (п. 3 ст. 386 НК РФ). Как и по иным видам отчетности, в случае совпадения крайнего срока сдачи с праздничным либо выходным днем, сдать отчетные документы можно в первый рабочий день после выходного. Сроки сдачи декларации по налогу на имущество организаций за 2017 год в 2018 году — не позже, чем 30 марта.
Куда сдавается?
В уже упомянутом Приказе ФНС от 24.11.2011 содержится пункт 1.2, определяющий порядок заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год. Как и в другие годы, документ нужно будет предъявить в ИФНС по месту нахождения:
- собственно организации;
- обособленного подразделения фирмы, если ОП имеет отдельный баланс;
- недвижимого имущества, расположенного отдельно от головной компании или ОП, имеющего собственный баланс.
Обратите внимание: для организаций, являющихся крупнейшими налогоплательщиками, в законе закреплена норма отчетности по месту своего учета.
Формы подачи декларации по налогу на имущество за 2017 год
Основными формами подачи декларации и расчета по налогу на имущество остаются бумажная и электронная. Последняя, в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 80, обязательна для:
- налогоплательщиков со среднесписочной численностью сотрудников за предыдущий календарный год свыше 100 человек;
- организаций, созданных вновь (в том числе, при реорганизации), с числом сотрудников более 100 человек.
Бумажный вариант можно занести в ИФНС лично руководителю фирмы или иному ответственному лицу. Потребуется 2 экземпляра — один сдается, на втором ставится отметка. Это поможет в спорных случаях доказать своевременность подачи документа.
По почте ценным письмом, с описью вложения. Используется нечасто, но остается вполне допустимым способом. Опись вложения и квитанция с датой отправки тоже станут страховкой на случай разногласий с инспекцией по дате отправки декларации.
В последнее время стала широко распространена и такая форма заполнения подобных документов как платные интернет-сервисы «Мое дело», «Б.Контур» и др., а также через специализированные бухгалтерские компании.
Расчет по имуществу — состав документа
Порядок заполнения налогового расчета по налогу на имущество подробно описан в Приложении № к Приказу ФНС от 24.11.2011 . Здесь назовем его разделы.
Страница с маркировкой 01 — титульный лист.
В раздел 1 вносится подлежащая уплате в бюджет сумма авансового платежа по налогу. Высчитывается на основании данных налогоплательщика.
Раздел 2 предназначен для внесения результатов расчетов по сумме авансового платежа по налогу, который обязаны платить за имущество российские и иностранные организации, работающие в РФ через постоянные представительства.
В разделе 3 фиксируются суммы авансового платежа по налогу за объект, налоговой базой которого считается кадастровая стоимость.
Разделы декларации на имущество организаций
Декларация по налогу на имущество организаций за 2017 год также состоит из титульного листа и трех разделов.
Титульный лист маркируется цифрами 01.
Раздел 1 содержит размер налога, который требуется уплатить в бюджет.
В разделе 2 определяется налоговая база и исчисляется итог по налогу на подлежащее налогообложению имущество осуществляющих деятельность в стране через постоянные представительства российских и иностранных компаний.
Раздел 3 предназначен для исчисления суммы налога по объекту недвижимости, налоговой базой которого признана инвентаризационная (кадастровая) стоимость.
Заполнение декларации — основные требования
Подробно о порядке заполнения декларации по налогу на имущество рассказано в Приложении № 3 и № 6 к Приказу ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11 /895. Там можно ознакомиться с деталями, нюансами заполнения каждого из листов (разделов) отчетного документа. Здесь мы остановимся на основных требованиях к данной отчетности:
- начиная с Титульного листа (01), страницы имеют сквозную нумерацию;
- двусторонняя печать на бумажном носителе не допускается;
- используются чернила черного, синего, либо фиолетового цвета;
- заполнять поля следует слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа;
- нельзя исправлять ошибки с помощью корректора или аналогичных средств;
- нельзя скреплять листы способом, который может испортить бумагу;
- значения стоимостных показателей указываются только в полных рублях. Значения менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;
- если используется программное обеспечение в подготовке документов, то в распечатке на принтере допускается в незаполненных знакоместах отсутствие обрамления знакомест и прочерков. Но размеры и расположение не должны меняться. Размер знаков — 16-18 пунктов, шрифт Courier New;
- в случае заполнения с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.
Изменения в новой форме декларации
Теперь поговорим о вновь введенной форме, утвержденной Приказом ФНС от 31 марта 2017 года № ММВ-7-21/271. Если за промежуточные периоды 2017 года декларацию можно было сдавать как по старой форме (о которой мы говорили выше), так и по вновь утвержденной форме, то итоговую декларацию по имуществу за 2017 год необходимо предоставлять только по новой форме. Главное отличие новой формы состоит в том, как будет идентифицирована ваша облагаемая недвижимость в новом Разделе 2.1. новой декларации. Этого раздела не было в предыдущей форме, он предназначен для отражения данных об объектах, которые облагаются налогом на основе своей средней стоимости за год.
Приведем порядок заполнения раздела 2.1 новой формы декларации по налогу на имущество предприятий, в котором вы должны заполнить одну из необходимых для идентификации объекта строк:
- строка 010 - номер объекта по кадастру;
- строка 020 - если номер объекта по кадастру отсутствует, указывают условный номер. Его берут из Единого государственного реестра недвижимости;
- строка 030 - при отсутствии регистрации права на объект указывают инвентарный номер;
- строка 040 - при отсутствии регистрации права на объект указывают 12-ти значный код, выбираемый из Общероссийского классификатора основных фондов - ОКОФ (ОК 013-2014).
Т.е. заполнение раздела 2.1. новой формы декларации на имущество согласно подп. 3 п. 6.2 Правил заполнения декларации осуществляется по принципу исключения.
Все остальные разделы остались без изменений.
Напоследок отметим: предусмотрены штрафы за несвоевременное представление отчетности: 5% от суммы налога, подлежащего уплате по данной декларации за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 рублей и не более 30% от суммы по декларации.