Жеке табыс салығы (ЖТС) тікелей салықтардың негізгі түрі болып табылады. Жеке табыс салығы Ресей Федерациясының қолданыстағы заңнамасының нормаларына сәйкес пайызбен (жеке тұлғалардың жалпы кірісінен құжатталған шығыстарды шегергенде) есептеледі.
Бұл мақалада жеке кәсіпкер қандай жағдайларда оңайлатылған салық жүйесі, OSNO, UTII және PSN бойынша жеке табыс салығын төлейтінін және қандай жағдайларда жеке кәсіпкердің жеке табыс салығын төлеуші болуы қажет емес екенін қарастырамыз.
Оңайлатылған салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкерлерге жеке табыс салығы 2019 ж
Оңайлатылған салық салу жүйесін қолданатын салық төлеушілер кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыру нәтижесінде алынған пайда бойынша жеке табыс салығын төлеуден босатылады. Бұл кіріс USN салық салу объектісі болып табылады. Бұл ретте оңайлатылған салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкер Ресей Федерациясының Салық кодексінің 226-бабының 2, 4, 5-тармақтарында көзделген жағдайларда жеке табыс салығын төлеуден босатылмайды.
Тіркеу кезінде көрсетілген қызмет түрлерін жүзеге асырудан жеке кәсіпкердің алған және БСЖЖБЕ енгізілген қаражатынан алым алынбайды.
Оңайлатылған салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкердің ОСРІП-те көрсетілмеген операциялардан алатын пайдасы заңға сәйкес жеке тұлға жасаған мәміле болып саналады және 13% ставка бойынша салық салуға жатады.
Жеңілдетілген салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкер салық шегеріміне құқығын жүзеге асыра алады және салық салынатын табысты азайта алады.
Оңайлатылған салық жүйесі бойынша дара кәсіпкер мынадай жағдайларда жеке табыс салығын төлеуші болып табылады:
- 4000 рубльден асатын ұтыс үшін өнімді сатушылар (өндірушілер) өткізетін әртүрлі акцияларға қатысу нәтижесінде ақшалай (материалдық) сыйлықтар түріндегі пайдадан;
- кредиттер алу кезінде алынған пайдадан (рубльдегі несиелерден – қарыз шарты бойынша сыйақының ақшалай баламасын шегеріп тастағандағы қайта қаржыландыру мөлшерлемесінің 2/3 бөлігі ретінде есептелген сома; шетел валютасындағы несиелерден – ақшалай пайда мөлшерлеме бойынша есептеледі шарт талаптарында көрсетілген сыйақыны шегеріп тастағандағы жылдық 9% - Ресей Федерациясының Салық кодексінің 212 және 224-баптарына сәйкес);
- банктік депозиттер бойынша сыйақы алу нәтижесінде алынған пайдадан (рубльдегі депозиттер Ресей Федерациясының Орталық банкінің қайта қаржыландыру ставкасының және 5 пайыздық тармақтың сомасы ретінде есептеледі; шетел валютасындағы депозиттер 9% мөлшерлемесі бойынша есептеледі жылдық);
- шетелдік көздерден түсетін пайдадан;
- дивидендтер түрінде (үшінші тарап ұйымдарына қатысудан);
- Ресей Федерациясының Салық кодексінің 228-бабына сәйкес бұрын аударылмаған және ұсталмаған алынған қаражаттан.
Осылайша, оңайлатылған салық жүйесі бойынша жеке табыс салығын төлеуге жататын жеке кәсіпкер пайданы қалыптастыру жылынан кейінгі жылдың 30 сәуіріне дейін салық органдарына есеп беруге (декларация беру арқылы) және салықты шілдеден кешіктірмей төлеуге міндетті. 15.
Егер оңайлатылған салық жүйесі бойынша дара кәсіпкер жұмыс беруші болып табылса, ол өз қызметкерлеріне төлейтін табысы бойынша салық агенті болып танылады. Заңға сәйкес, жеке кәсіпкер тапқан табысының 13 пайызын (шетелдіктер үшін 30 пайызын) ұстап, бюджетке аударып, салық органына тиісті анықтамаларды тапсыруға міндетті.
2019 жылы OSNO бойынша IP үшін жеке табыс салығы
Ресей Федерациясының Салық кодексінің нормаларына сәйкес, жалпы салық салу жүйесін (OSNO) қолданатын жеке кәсіпкерлер кейбір жағдайларда жеке табыс салығын төлеуге міндетті. Есептеу міндетін орындау кезінде Ресей Федерациясының Салық кодексінің 23-тарауының нормаларын басшылыққа алған жөн.
Салық кодексінің 223-бабына сәйкес ОСНО бойынша жеке кәсіпкерлер жеке табыс салығын екі жолмен төлейді:
1. Аванстық төлемдер
Аванстық төлемдерді АЖ келесі шарттарда алынған салықтық хабарламалар негізінде төлейді:
- жарты жылға - 15 шілдеге дейін аванстардың жылдық сомасының 50 % мөлшерінде;
- 3-тоқсанға – 15 қазанға дейін аванстардың жылдық сомасының 25% мөлшерінде;
- 4-тоқсанға – келесі жылдың 15 қаңтарына дейін аванстардың жылдық сомасының 25 % мөлшерінде.
2. Ұсынылған мәліметтерді түзету негізінде бюджеттен қосымша ақы немесе қайтару.
Аванстық төлемді (белгіленген мерзімде) төлемеген жағдайда, берешек бойынша айыппұл өндірілетінін ескеріңіз (РФ Салық кодексінің 75-бабы).
OSNO бойынша IP-нің аванстық төлемдерін Федералдық салық қызметі болжанған (нақты) пайда негізінде есептейді. Бұл ретте алдыңғы есепті кезеңдегі декларацияда көрсетілген шегерімдер (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 218 және 221-баптары) есепке алынады.
OSNO бойынша IP төлемдері бойынша аванстарды есептеу жүргізілгеннен кейін (бірақ көрсетілген төлем күніне дейін 30 күннен кешіктірмей) жеке кәсіпкер төлемді жүзеге асыру міндеттемесі туралы хабарлама алады.
Егер OSNO-дағы IP мұндай хабарлама алмаса, онда ол төлем сомасын дербес есептеуге міндетті емес екенін ескеріңіз (Қаржы министрлігінің № 03-04-05 / 3-266 04.15.2011 хаты). ). Бұл ретте IFTS хабарламасын алмаған жағдайда төленбеген аванстар үшін өсімпұлдар мен өсімпұлдар алынбайды.
Жоғарыда атап өтілгендей, қосымша төлем немесе бюджеттен қаражатты қайтару АЖ ОСНО-ға берген ақпаратты түзету негізінде жүзеге асырылады.
Яғни, егер бір есепті кезеңде салық төлеушіде түсімдер (50%-дан астам) өзгерсе, ол 4-NDFL нысаны бойынша аванстық төлемдерді түзету үшін декларация тапсыруға міндетті.
Сонымен қатар, кәсіпкерлік қызметтің жаңа түрлері пайда болған жағдайда (олар КСРОП-да тіркелген) декларация тапсыру қажет. Мұндай жағдайда жеке кәсіпкер кірістің болжамды мөлшерін дербес анықтайды және оны хабарламада көрсетеді.
Есепті жылдың соңында жеке кәсіпкер 30 сәуірге дейін Федералдық салық қызметіне (тіркеу орны бойынша) декларация тапсыруы керек. Алдын ала төлемдер мен шегерімдерді алып тастағандағы алым сомасы 15 шілдеге дейін төленуі керек.
Егер OSNO-дағы жеке кәсіпкер жұмыс беруші болса, онда ол салық агенті ретінде танылады (қызметкерлерінің табысына қатысты). Заң бойынша ол өз жұмысшыларының табысынан (13% немесе 30%) ұстап қалуы керек. Кәсіпкер Федералдық салық қызметіне 2-NDFL сертификаттарын ұсынады.
Төлем жалақы берілген күннен кейінгі күннен кешіктірілмей және демалыс немесе ауру бойынша жәрдемақы берілген айдың соңғы күнінен кешіктірілмей аударылуы керек (Қаржы министрлігінің № 03-0405 / 8- хаты). 216 14.03.2013).
Ресей Федерациясының Салық кодексінің 220-бабының 1-тармағы жеке кәсіпкерлерге салық салуға жататын кірістерге қатысты шегерімдерге құқық береді. Кәсіпкер әлеуметтік шегерімге құқықты келесі шығындар болған жағдайда пайдалана алады:
- ерікті зейнетақы сақтандыру;
- қайырымдылық;
- емдеу;
- білім беру.
Есепті жылдың соңында жұмысынан шығынға ұшыраған жеке кәсіпкер салық салынатын есептеулерді азайта алмайтынын ұмытпаңыз.
2019 жылы UTII бойынша жеке кәсіпкерлер үшін жеке табыс салығы
Ресейдің Федералдық салық қызметінің 2011 жылғы 26 сәуірдегі № AS-4-3 / 6753 хатының негізінде, егер жеке кәсіпкердің UTII-ге жатпайтын қызметі болса, бірақ сонымен бірге ол оларды USRIP-де көрсеткен болса. , содан кейін жеке кәсіпкер тиісті нысандағы декларацияны тапсырудан босатылмайды.
Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес UTII бойынша жеке кәсіпкер негізгі жұмысты жүргізуден түскен пайда бойынша жеке табыс салығын төлеуші болып танылмайды. Осылайша, ол өзінің таза табысынан салық ұстамайды және Федералдық салық қызметіне ақпарат бермейді.
Салық кодексі UTII бойынша жеке кәсіпкерден, егер ол OKVED кодексінде көзделмеген қызметтен пайда алса және жеке тұлға ретінде алса, табыс салығын төлеуді талап етеді, мысалы:
- жылжымайтын мүлікті сатудан түсетін пайда;
- акциядан алынған сыйлықтар;
- дивидендтер (басқа ұйымдарға қатысудан);
- кәсіпкерлік қызметтен түскен қаражат.
Егер UTII бойынша жеке кәсіпкер жұмыс беруші болса, онда ол өз қызметкерлерінің жалақысынан жеке табыс салығын ұстайды (13% мөлшерінде). Алым Ресей Федерациясының Салық кодексінің 224-бабына сәйкес кәсіпкердің тіркелген жері бойынша төленеді.
2019 жылы PSN бойынша жеке кәсіпкерлер үшін жеке табыс салығы
Патенттік салық салу жүйесін (PSN) пайдаланатын жеке кәсіпкер жеке кәсіпкерлер үшін жеке табыс салығын төлеуші болып табылмайды. Бұл патентпен қамтылған қызметтен түскен пайданың бір бөлігіне қатысты.
Патент төлеу үшін табыс салығы алынбайды және төленбейді.
Егер PSN бойынша жеке кәсіпкер патентке жатпайтын қызметті пайдаланса, ол 3-NDFL декларациясын ұсынуы керек.
Жұмыс беруші ретінде PSN бойынша жеке кәсіпкер оларға төленетін қаражатқа қатысты салық агенті болып танылады. Қолданыстағы заңнама нормаларына сәйкес ол қызметкерлердің жалақысынан 13% немесе шетелдік жұмысшылар үшін 30% ұстап қалуға міндетті. Бұл ретте кәсіпкер Федералдық салық қызметіне 2-NDFL сертификатын ұсынады.
Қаржы министрлігінің 14.03.2013 жылғы № 03-0405 / 8-216 хатына сәйкес ұсталған қаражат жеке кәсіпкерге PSN бойынша жалақы төленген күннен кейінгі күннен кешіктірілмей төленеді. қызметкерлерге, ал еңбек демалысын немесе ауруға байланысты демалысты беру кезінде жеке табыс салығын аударудың соңғы күні төлемдер жүргізілген соңғы күн айы болып табылады.
Материал Ресей Федерациясының қолданыстағы заңнамасына сәйкес 13.12.2018 ж. жаңартылды.
Ол сондай-ақ пайдалы болуы мүмкін:
Ақпарат пайдалы ма? Достарыңыз бен әріптестеріңізге айтыңыз
Құрметті оқырмандар! Сайттың материалдары салықтық және құқықтық мәселелерді шешудің типтік жолдарына арналған, бірақ әрбір жағдай бірегей.
Нақты мәселеңізді қалай шешуге болатынын білгіңіз келсе, бізге хабарласыңыз. Бұл жылдам және тегін! Сондай-ақ телефон арқылы кеңес ала аласыз: MSK - 74999385226. Санкт-Петербург - 78124673429. Аймақтар - 78003502369 ішкі. 257
Ол кәсіпкер қолданатын салық режиміне байланысты. Ол жалпы режимді немесе арнайы салық режимдерінің біреуін (немесе бірнешеуін) қолдана алады: STS, UTII, PSN, NPD
Жағдай 1. Жеке кәсіпкер оңайлатылған салық жүйесіне, UTII, PSN немесе NPD жүйесіне көшуге өтініш берді.
Жеке табыс салығы осы режимдер бойынша қызметтен түскен табыстан төленбейді (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.11-бабының 3-тармағы, 346.26-бабының 4-тармағы, Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.43-бабының 10-тармағы, Ресей Федерациясының Федералдық заңының 2-бабының 8-тармағы). 2018 жылғы 27 қарашадағы N 422-ФЗ), кейбір ерекшеліктермен, мысалы:
- егер жеке кәсіпкер ұйымнан немесе басқа жеке кәсіпкерден пайызсыз несие алған болса, онда пайыздар бойынша жинақ сомасы жеке табыс салығы салынады (Ресей Қаржы министрлігінің 08.07.2015 жылғы № 03-хаты). 04-05 / 45762);
- егер жеке кәсіпкер қарапайым жеке тұлға ретінде алған болса. Рас, бұл жағдайда ол үшін жеке табыс салығын салық агенті есептейді, ұстайды және бюджетке аударады;
- егер дара кәсiпкер жай жеке тұлға ретiнде сатудан түскен табысына жеке табыс салығы салынатын мүлiктi сатқан болса.
Жағдай 2. Жеке кәсіпкер ерекше режимге көшу туралы өтініш берген жоқ
Бұл жағдайда оның кәсіпкерлік қызметіне DOS шегінде салық салынады және кәсіпкер жеке табыс салығын төлеуге міндетті.
15 шілдеден, 15 қазаннан және келесі жылдың 15 қаңтарынан кешіктірмей IP алдын ала төлемдерді Федералдық салық қызметі инспекциясынан алынған хабарламаларға сәйкес қатаң түрде төлеуі керек (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 227-бабының 9-тармағы). Мысалы, 2019 жылдың қаңтар-маусым айлары үшін аванстық төлем 2019 жылдың 15 шілдесінен кешіктірілмей аударылуы керек.
Жыл аяғындағы жеке табыс салығының сомасын кәсіпкер алған кірісі мен жұмсалған шығысына қарай дербес есептейді. Жылдық жеке табыс салығы есепті жылдан кейінгі жылдың 15 шілдесінен кешіктірілмей төленуге тиіс.
Жылдың аяғында бюджетке төленуге жататын салық сомасын анықтау кезінде дара кәсіпкер сол жыл үшін төлеген аванстарды ескереді. Салық хабарламаларына сәйкес кәсіпкер 15.07.2019, 17.10.2019 және 15.01.2020 жалпы сомасы 30 000 рубльге аванс төледі делік. Жылдық салық сомасы 70 000 рубль болды. Тиісінше, 2020 жылдың 15 шілдесінен кешіктірмей IP бюджетке қосымша 40 000 рубль төлеуі керек. (70 000 рубль - 30 000 рубль).
Жағдай 3. Жеке кәсіпкер ерекше режимді пайдаланды, бірақ оны пайдалану құқығынан айырылды
Мысалы, оңайлатылған салық жүйесі бойынша кәсіпкердің кірісі жылдың ортасында рұқсат етілген шектен асып кетуіне байланысты (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.13-бабының 4-тармағы). Содан кейін, әдетте, жеке кәсіпкер өзінің салық міндеттемелерін жалпы салық салу режиміне сәйкес қайта есептеуге және бюджетке жеке табыс салығын төлеуге міндетті (2-жағдайды қараңыз).
Жеке кәсіпкерлерге салық салудың оңайлатылған жүйесі ең тиімді болып танылды. Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің статистикасына сәйкес 2019 жылы 3 миллионнан астам жеке кәсіпкер оңайлатылған салық салу жүйесін таңдады. Қалған 4 салық салу жүйесі (OSNO, UTII, UAT және патент) 1,6 миллионды құрайды.Кәсіпкерлердің жартысына жуығы 2019 жылы жеке кәсіпкерлер үшін оңайлатылған салық жүйесі ең оңтайлы және тиімді нұсқа деп санайды.
Неліктен жеңілдету соншалықты тартымды? Неліктен бұл салық режимін жеке кәсіпкерлер ғана емес, сонымен қатар жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер де алуға ұмтылады? Ал, егер сіз логикаға сүйенсеңіз, неге біреу әлі күнге дейін мұндай қолайлы жағдайларға ауыспайды? Барлығы туралы ретімен ...
Жеңілдетілген салық жүйесі 2019 жылы жеке кәсіпкерлер үшін неге тартымды?
USN дегеніміз не және ол кімге арналған?
1990 жылдардың аяғында шағын және орта бизнесті дамыту мәселесі өткір болды. Бизнес әлемінің өкілдері Үкіметтен шағын бизнеске көбірек салық еркіндігін беруді, төмен мөлшерлемелерді белгілеуді және жеке кәсіпкерлерді мүмкіндігінше қағазбастылықтан арылтуды табанды түрде талап етті. Есептер, хабарламалар, салық декларациялары, бухгалтерлік есеп және басқа да формальдылық талаптары асып кетсе, кәсіпкер қашан жұмыс істейді?
1995 жылы азаматтар мен ұйымдардың жекелеген санаттары үшін оңайлатылған салық салу жүйесін пайдалануға рұқсат беретін заң қабылданды. Содан кейін Ресей Федерациясының Салық кодексінің екінші бөлігінің қабылдануымен көптеген өзгерістер мен толықтырулар күшіне енді, біз осы күнге дейін қолданамыз. Осылайша, оңайлатылған салық жүйесі бойынша АЖ үшін негізгі құжат Ресей Федерациясының Салық кодексі болып табылады (26.2-тарау). Сонымен қатар, «Ресей Федерациясында шағын және орта бизнесті дамыту туралы» 2007 жылғы 24 шілдедегі № 209-ФЗ Федералдық заңы өте пайдалы, ол шағын бизнес үшін оңайлатылған есеп беру принципін белгілейді.
▼ IP ашпас бұрын ағымдағы есептік жазбаны сақтаңыз
-мен пайдалы банктік мөлшерлеме калькуляторы:
▼
Калькулятор сіз үшін ағымдағы шотты ашу үшін ең жақсы ұсынысты таңдауы үшін «жүргілерді» жылжытыңыз, кеңейтіңіз және «Қосымша шарттарды» таңдаңыз. Өтінім қалдырыңыз және банк менеджері сізге қайта қоңырау шалады: ол тариф бойынша кеңес береді және ағымдағы шотқа тапсырыс береді.
Оңайлатылған салық жүйесі бірден үш салықты: жеке тұлғаның кәсіпкерлік қызметтен түсетін табыс салығын, мүлік салығын (ерекшеліктермен) және қосылған құн салығын (сонымен қатар ерекшеліктермен) ауыстырады. Бұл ретте оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық ставкасы бекітілген және салық салу үшін базаны таңдауға байланысты 6% немесе 15% құрайды. Иә, және бұл - ең үлкен емес - жеңілдетілген салық жүйесіндегі салықтар төленген сақтандыру жарналары арқылы азайтылуы мүмкін. Жеке кәсіпкерлерге қаржылық есеп берудің қажеті жоқ, кірістер мен шығыстар кітабын (KUDIR) жүргізу жеткілікті.
Бұл негізгі артықшылықтар шағын кәсіпкерлік субъектілерінің оңайлатылған салық салу жүйесіне қызығушылығының артатынын алдын ала анықтайды. Дегенмен, мұндай «тұжырым» бәрі бірдей бола бермейді. Заңда оңайлатылған салық жүйесін қолдануға рұқсат бермейтін бірқатар шектеулер белгіленген.
Оңайлатылған салық жүйесін пайдаланудағы шектеулер
- Қызметкерлердің саны (жылдық орташа саны) 100 адамнан аспауы керек.
- Сіз акцизделетін тауарларды өндіруші болмауыңыз керек (олардың тізімі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 181-бабында көрсетілген). Сіз сондай-ақ кен өндірумен айналыса алмайсыз, әдеттегіден басқа. Жиі қолданылатын материалдардың тізбесін өңірлер бекітеді.
- Сіз Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.13-бабының 1 және 2-тармақтарында белгіленген мерзімдерде оңайлатылған салық жүйесіне көшу туралы уақытында хабарлауыңыз керек.
- Жылдағы кіріс 150 миллион рубльден аспауы керек.
- ESHN жүйесіне ауысқан жеке кәсіпкерлер бұл режимді оңайлатылған режиммен біріктіре алмайды.
- Нотариустардың, адвокаттардың, ломбардтардың және ойын мекемелерінің иелерінің оңайлатылған салық жүйесін пайдалануға құқығы жоқ.
Жеке кәсіпкер үшін оңайлатылған салық жүйесінің артықшылықтары мен кемшіліктері
Жеңілдетудің негізгі оң жақтары:
1. Оңайлатылған салық жүйесі 3 салықты ауыстырады: жеке табыс салығы, ҚҚС және мүлік салығы. Жеке табыс салығына келер болсақ, кәсіпкер атанған жеке тұлға үшін нақты жеңілдік бар: ол өз пайдасына өндірілген барлық төлемдердің 13 пайызының орнына мемлекетке кірістің 6 пайызын ғана береді. Бірақ егер кәсіпкер де ЖШС құрылтайшысы (қатысушысы) болса және дивидендтер алса, олардан жеке табыс салығын төлеу қажет болады.
Мүлік салығына қатысты ескерту бар: сіз әлі де салық төлеуге тура келетін жылжымайтын мүлік объектілерінің тізімі бар (кадастрлық құн бойынша объектілер деп аталатындар). Бұл тізбені уәкілетті атқарушы орган келесі салық кезеңінің 1 күнінен кешіктірмей айқындайды және оның ресми интернет-ресурсында орналастырылады. Мұндай объектілерге бизнес орталықтары, сауда үйлері, кеңсе үй-жайлары, қоғамдық тамақтандыру және тұрмыстық қызмет көрсету, сауда объектілері жатады.
ҚҚС туралы айтатын болсақ, мұнда шектеу тек шетелден тауарлар әкелумен байланысты (ҚҚС кеденде әкелу кезінде төленеді), сондай-ақ жай серіктестік шарттарын жасасу немесе мүлікті сенімгерлік басқару кезінде. Тұтастай алғанда, ең үлкен және ең жағымсыз үш салықты біреуімен ауыстыру шағын бизнес үшін пайдалы.
2. Жеңілдетілген жүйе бойынша есеп пен есеп беру шынымен жеңілдетілген. Кәсіпкерге тек арнайы кітап – KUDIR жүргізу қажет болады, онда ол стандартқа сәйкес аяқталған шаруашылық операцияларды енгізеді. KUDIR ешқайда берілмейді, тек бақылаушы органдардың сұрауы бойынша ұсынылады.
Жеке кәсіпкер бухгалтерлік есепті жүргізуге міндетті емес. Салық есептілігі ретінде салық декларациясы пайдаланылады, ол жыл соңында бір рет келесі жылдың 30 сәуіріне дейін ұсынылады. Жалпы айтқанда, салық кезеңі бір жыл болса, әртүрлі бақылаушы органдармен байланыста болу үшін көп уақыт пен күш үнемделеді.
3. Оңайлатылған салық жүйесi бойынша дара кәсiпкер салықты төлеген сақтандыру сыйлықақыларының сомасына азайтуға құқылы. Кәсіпкердің жұмысшылары болмаса, онда ол салықтың аванстық төлемін белгілі бір тоқсанда өзі үшін төленген сақтандыру сыйлықақыларының барлық сомасына азайтуға құқылы. Төленген сақтандыру жарналары есебінен жұмысшылары бар жеке кәсіпкерлер салықты 50%-ға азайта алады немесе жарналарды шығыс ретінде есепке ала алады.
4. Сондай-ақ салықты қазіргі уақытта тек Мәскеуде төленетін төленген сату салығы сомасына азайтуға болады.
5. Егер жеке кәсіпкер алғаш рет тіркеліп, оңайлатылған салық жүйесін қолданатын болса, онда ол біліктілікке, яғни нөлдік салық мөлшерлемесі бойынша 2 жыл жұмыс істей алады. Өкінішке орай, салықтық демалыстарды алу бойынша қызмет түрлерінің тізімі өте шектеулі, сонымен қатар, бұл облыс билігінің еркіне байланысты. Алайда, мұндай артықшылыққа өндірістік, ғылыми немесе қоғамдық қызметпен айналысатын кәсіпкерлердің мүмкіндігі бар.
Жеке кәсіпкерлер үшін оңайлатылған салық жүйесінің кемшіліктері:
- Оңайлатылған салық жүйесіне құқық күтпеген жерден жоғалуы мүмкін. Мысалы, олар ірі мәміле жасады және осылайша 150 миллион рубль жылдық кіріс шегінен асып кетті. Сіз OSNO-ға оның жоғары ставкалары мен ауыр есептерімен автоматты түрде ауысасыз. Сіз басқа ережелерге сәйкес бүкіл кезең үшін есептерді тапсыруыңыз керек, сонымен қатар ҚҚС, жеке табыс салығын және мүлік салығын төлеуіңіз керек.
- Сіздің ҚҚС-тың болмауы сіздің ҚҚС-ты бюджеттен өтеу үшін ұсына алмайтын тұтынушыларыңызға әсер етуі мүмкін. Яғни, қарапайым серіктестермен жұмыс істегісі келмейтін әлеуетті тұтынушылардың бір бөлігін жоғалту мүмкіндігі бар.
- Оңайлатылған салық жүйесінен шығу кезінде пайда болған залалдар жаңа салық режимінде есепке алынбайды. Басқа режимнен USN-ге ауысқанда да солай.
- Салық салу базасын қысқарту үшін қолданылатын шығыстардың түрлерінің шегі бар.
- Мүліктік және әлеуметтік шегерімдерді қолдану мүмкін емес, бұл ретте жалпы салық режиміндегі жеке кәсіпкер мұны жасай алады.
АЖ оңайлатылған салық жүйесіне көшу
USN-ге ауысу үшін сіз бірнеше талаптарға сай болуыңыз керек:
- Қызметкерлердің саны 100 адамнан аспауы керек.
- Сіздің ағымдағы жылдың 9 айындағы кірісіңіз 112,5 миллион рубльден аспауы керек.
- Сіздің қызмет түріңізге оңайлатылған лицензияда рұқсат етілуі керек.
Жеңілдетілген жүйеге келесі жылдың басынан ғана ауыса аласыз, сондықтан жұмыс істеп тұрған жеке кәсіпкерлер ағымдағы жылдың 1 қазанынан 31 желтоқсанына дейін ғана көшуге өтініш бере алады. Дегенмен, егер сіз жай ғана ашсаңыз, онда -мен. Егер сіз оңайлатылған салық жүйесінен басқа салық режиміне кеткен болсаңыз, онда сіз оңайлатылған салық салуға құқықты жоғалтқаннан кейін 12 айдан кешіктірмей қайта аласыз.
Оңайлатылған салық салу жүйесінің 2 нұсқасы
Жеңілдетудің икемділігі оның кәсіпкерге өз бизнесіндегі шығындар көлемін дербес бағалауға және оның салық базасы қандай болатынын шешуге мүмкіндік беретіндігінде. Екі нұсқа ұсынылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.14-бабы):
- USN «Кіріс» (көбінесе USN 6 синонимі) салық базасы ретінде кәсіпкердің барлық кірісін қабылдайды. Салық мөлшерлемесі 6 пайызды құрайды, бірақ облыс билігінің шешімімен жекелеген қызмет түрлері үшін оны 1 пайызға дейін төмендетуге болады. Мысалы, Воронеж облысында денсаулық сақтау және әлеуметтік қызмет көрсету саласындағы қызметтің салық ставкасы 4% құрайды.
- USN «Кіріс минус шығыстар»(бұл USN 15) салық базасы ретінде шығыстар сомасына азайтылған кірісті алады. Салық мөлшерлемесі 15 пайызды құрайды, ал аймақтар оны 5 пайызға дейін төмендете алады. Пермь өлкесінде, мысалы, қоғамдық тамақтандыру кәсіпорындарының қызметі үшін салық ставкасы 10% құрайды.
Егер бірінші нұсқамен бәрі өте түсінікті болса (біз тек кірісті қарастырамыз, шектеуді есте ұстаймыз, кірістің барлық сомасына салық ставкасын қолданамыз және төлейміз), онда біз толығырақ тоқталамыз.
Біріншіден, «Кіріс минус шығыстар» үшін кәсіпкердің барлық шығындары «шығыстарға» өтелмейді, тек заңмен бекітілген тізімге енгізілгендер ғана (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.16-бабы). Сонымен бірге бұл шығыстар кәсіпкердің жеке шығындарына емес, кәсіпкерлік қызметке қатысты болуы керек. Ал екіншіден, егер бір жыл ішінде шығын болса (яғни шығыстар кірістен асып кетсе), салық салынатын базаны азайту мақсатында келесі жылға ауыстырылуы мүмкін, бірақ 30%-дан аспауы керек. Үшіншіден, ең төменгі салық ережесі қолданылады: сіз ештеңе төлей алмайсыз, сіз төлеуге міндетті ең төменгі мөлшерлеме табыс сомасының 1% құрайды.
Ең төменгі салық стандартты формула (D-R) * 0,15 бойынша есептелген салықтан жоғары болатын жағдайлар бар. Бұл ретте ол төлеуге тиіс ең төменгі салық болып табылады және оның «стандартты» салықтан айырмашылығын келесі салық кезеңінде шығыс ретінде есепке алуға рұқсат етіледі. Осылайша, салық кезеңін шығынмен есептегеннің өзінде, алынған кірістің 1% мемлекетке берілуі керек.
IP «Разгуляев» «Кіріс минус шығыстар» USN бойынша жұмыс істейді, интерьерді безендірумен айналысады. Оның аймағында қызметтің бұл түріне салық ставкасы 15% құрайды. Разгуляев 500 000 рубль көлемінде табыс алды. Бұл ретте расталған шығыстардың сомасы 480 000 рубльді құрады. Разгуляев үшін төленетін ең төменгі салық 500 мыңның 1%, содан кейін 5 мың рубльді құрайды. Бұл жағдайда 15% ставканы ескере отырып есептелген «стандартты» салық (500 000 - 480 000) * 0,15 = 3 000 рубль болады. Разгуляев осы салық кезеңінде ең төменгі салықты (5000 рубль) және 2000 рубль айырмасын төлеуге міндетті болады. келесі жылдың шығындарына көшірілуі мүмкін.
Кәсіпкерлер жиі өздеріне сұрақ қояды: қай нұсқаны таңдау керек? «Кіріс» опциясы бухгалтерлік есепте қарапайым болып көрінеді, бірақ онымен жалға алу, байланыс, жанар-жағар май, коммуналдық қызметтер және т.б. шығындарды «есептен шығару» мүмкін емес. Ал екінші нұсқада салық ставкасы плюс жоғарырақ, есепке жатқызуға рұқсат етілген шығыстар тізімін үнемі тексеріп отыру керек, тіпті жүргізілген төлемдердің барлық құжаттық дәлелдерін сақтау керек.
Мұның бәрі шығындардың мөлшеріне байланысты.. Оларды бизнесті құру кезеңінде дәл анықтау мүмкін болмайды (болжамдық көрсеткішті кем дегенде 1,5 есе көбейтуді ұмытпаңыз), алайда көптеген сарапшылар бір нәрсеге келіседі: оңайлатылған салық салуды сәтті пайдалану үшін жүйенің 15 нұсқасы үшін шығындар кірістің кем дегенде 2/3 бөлігін құрауы керек. Ақырында, екі нұсқа үшін де жалпы ереже: төленген сақтандыру жарналарына байланысты салықты азайтуды ұмытпаңыз.
Оңайлатылған салық жүйесі бойынша АЖ сақтандыру сыйлықақылары
Жеке кәсіпкердің және қызметкерлердің төлемі бойынша міндеттеме Ресей Федерациясының Салық кодексімен белгіленеді.
Оңайлатылған салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкерлер үшін сақтандыру сыйлықақыларын есептеу нұсқалары:
- Қызметкерлерсіз «Кіріс» оңайлатылған салық жүйесі бойынша АЖ;
- Қызметкерлерсіз «Кіріс минус шығыстар» оңайлатылған салық жүйесі бойынша АЖ;
- Қызметкерлермен «Табыс» оңайлатылған салық жүйесі бойынша АЖ;
- Қызметкерлермен «Кіріс минус шығыстар» оңайлатылған салық жүйесі бойынша АЖ.
Оңайлатылған салық жүйесі бойынша қызметкерлерсіз IP(1 және 2 жағдайларда). Кәсіпкерлерді жұмысшы бар және жұмыссыз деп екіге бөлеміз. Жеке кәсіпкерлердің сақтандыру сыйлықақылары екі бөлікке бөлінеді:
- Тұрақты бөлік 2019 жылы 36 238 рубльді құрайды, мұнда 29 354 рубль болды. зейнетақы сақтандыру үшін алынады, және 6 884 рубль. - медициналық. FSS-де жеке кәсіпкер төлеуге міндетті емес, бірақ оны өз еркімен жасай алады.
- Сараланған бөлік 300 мың рубльден асатын кірістерден 1% қосымша алынады. Бұл жағдайда алынған табыс пен 300 000 арасындағы айырмадан 1% алынады.
Осылайша, төленуге жататын сақтандыру сыйлықақыларының жалпы сомасы 36 238 рубль + лимиттен асатын кірістің 1% құрайды. Мысалы, 500 000 рубль кірісі бар жеке кәсіпкер 36 238 + 0,01 * (500 000-300 000) \u003d 38 238 төлейді. Жоғарыда айтылғандай, жеке кәсіпкер төленген сақтандыру жарналары есебінен салықты азайта алады.
Жеке кәсіпкер салық төлемін төлеген жарналардың барлық сомасына азайтады. IP «Андреев» жылына 800 000 рубль табыс тапты. Ол қазынаға осы соманың 6%, яғни 48 000 рубль төлеуі керек. Бірақ Андреев тоқсан сайын өзі үшін жалпы сомасы 40 000 рубль жарна аударғандықтан, ол бюджетке тек 48 000-40 000 = 8 000 рубль салық түрінде төлеуге құқылы. Келісіңіз, айырмашылық өте байқалады!
Жеке кәсіпкер салық сомасын анық төмендете алмайды, бірақ шығындардың бір бөлігі ретінде төленген сақтандыру сыйлықақыларын есепке ала алады.(осылайша салық салынатын база азаяды). «Кіріс минус шығыстар» жүйесінде жұмыс істейтін «Борисов» IP бірдей 800 000 рубль тапты. Бұл ретте оның шығындары өзі үшін төленген жарналармен бірге 500 000 рубльді құрады. Ол мемлекетке (800 000-500 000) * 0,15 = 45 000 рубль төлеуі керек.
Оңайлатылған салық жүйесі бойынша қызметкерлермен IP(3 және 4 жағдайларда). Бұл жерде жарналарды өздері үшін ғана емес (жоғарыда көрсетілген нұсқалардағыдай), сонымен қатар қызметкерлер үшін де төлеу қажеттілігі туындайды.
Қызметкерлерге еңбек шарты бойынша тіркелген жағдайда төленетін төлемдер мөлшері олардың пайдасына есептелген барлық соманың 30% құрайды (еңбекақы, сыйлықақылар, материалдық ынталандыру және т.б.). Егер қызметкерлер азаматтық-құқықтық келісім-шарт бойынша тіркелген болса, онда бұл сома FSS-ке қосымша төлемдерге байланысты (2,9%) азырақ болады. Жұмысшылары бар жеке кәсіпкерлер төленген сақтандыру жарналары есебінен салықты азайта алады.
«Табыс» оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыскерлері бар кәсіпкер үшін (3-жағдай) есептелген салық өзі және жұмыскерлер үшін төленген сақтандыру сыйлықақыларының сомасына азайтылуы мүмкін, бірақ бастапқы салық көрсеткішінің 50% аспауы керек.
ИП «Владимиров» үш қызметкерімен бірге 1 миллион рубль табыс тапты. Сонымен бірге ол өзі үшін және олар үшін 70 000 рубль көлемінде жарна төледі. Біріншіден, Владимиров жарналарды қоспағанда, бірыңғай салықтың қанша болатынын есептеуі керек: 1 000 000 * 0,6% \u003d 60 000 рубль. Ол бұл соманы тек екі есе азайтуға құқылы, яғни. 30 000 рубльге. Жарналар жеткілікті төленді, сондықтан Владимиров бюджетке 30 000 рубль аударады.
Және, ақырында, жеке кәсіпкер USN15 жүйесі бойынша қызметкерлермен жұмыс істейтін соңғы жағдай (өте жиі кездеседі). Бұл ретте барлық төленген сақтандыру сыйлықақылары (өзі үшін де, қызметкерлер үшін де) шығындарда есепке алынады.
ЖП «Григорьев» жолаушыларды тасымалдау қызметін көрсетеді. Оның үш жалдамалы жүргізушісі бар, ол «Кіріс минус шығыстар» оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істейді. Григорьев өзі және жұмысшылары үшін 80 000 рубль көлемінде сақтандыру жарнасын төлей отырып, 1 миллион рубль табыс тапты. Григорьевтің басқа шығындары 600 000 рубльді құрады. Григорьев төленген сақтандыру жарналарын шектеусіз шығындардың бір бөлігі ретінде есепке алуға болатынын білді, сондықтан ол салықты дұрыс есептеді: (1 000 000-680 000) * 0,15 = 48 000 рубль.
Біз оңайлатылған салық жүйесінің бірыңғай салығын сақтандыру жарналары есебінен төмендетудің түрлі мүмкіндіктерін қарастырдық. Жоғарыда аталған барлық нұсқалар үшін маңызды ережені беру ғана қалады: олар бойынша салықтық аванстық төлемдерді дереу азайту үшін тоқсан сайын сақтандыру жарналарын төлеңіз!
Жеке кәсіпкерлер үшін оңайлатылған салық жүйесі туралы тағы не білу маңызды
Оңайлатылған салық жүйесінің басқа салық режимдерімен үйлесуі
Оңайлатылған салық жүйесі UTII және әртүрлі қызмет түрлеріне арналған патент жүйесімен біріктірілуі мүмкін. Бұл жағдайда кірістер мен шығыстардың жеке есебін жүргізу қажет. Егер шығыстарды дұрыс бөлу мүмкін болмаса (мысалы, екі есеппен де айналысатын жалданған бухгалтердің қызметтері), онда ереже қолданылады: шығыстар алынған кіріске пропорционалды түрде бөлінеді. Сақтандыру сыйлықақылары төленген кезде бірдей принцип бойынша бөлінеді. Режимдерді біріктіру бухгалтерлік есеп тұрғысынан өте күрделі нәрсе, сондықтан бұл опция тәжірибелі кәсіпкерлер үшін немесе маман бухгалтер болған жағдайда ғана мағынасы бар.
USN және сату салығы
Мәскеу аумағында сауда салығы енгізілді және әрекет етеді, оған сәйкес жеңілдетілген салық жүйесі бойынша сауданың жекелеген түрлерін жүзеге асыратын жеке кәсіпкерлер оны төлеушілер болып табылады. Бұл стационарлық және стационарлық емес объектілер арқылы саудаға және сауданы ұйымдастыру процесіне қатысты. Бірқатар ерекшеліктер бар: жәрмеңкелердегі, базарлардағы, мәдениет және өнер мекемелеріндегі сауда және т.б.. Кәсіпкерлер «Табыс» оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық сомасынан төленген жарнаны шегеруге немесе өтініш берген кезде оны шығыстарда есепке алуға құқылы. «Кіріс минус шығыстар» оңайлатылған салық жүйесі.
Жеңілдетілген салық жүйесі бойынша IP есеп беру
Бухгалтерлік есеп пен есептілік бойынша айқын артықшылықтарға қарамастан, оңайлатылған салық салу жүйесі кәсіпкерді қажетті есептерді ұсыну және аванстық төлемдерді уақтылы және толық көлемде аудару міндетінен босатпайды. Төмендегі кестеде салықтар мен жарналар бойынша есеп беру және төлеу мерзімдерін келтірдік.
| Әрекет | Мерзімі |
|---|---|
| Бірыңғай салық бойынша аванстық төлемдер | ағымдағы тоқсаннан кейінгі айдың 25-інен кешіктірмей (25 сәуір, 25 шілде, 25 қазан) |
| USN салық декларациясы | |
| Соңғы салықты төлеу USN | Келесі жылдың 30 сәуірінен кешіктірмей |
| Жұмысшылары жоқ жеке кәсіпкерлер үшін жарна төлеу | 2019 жылдың 31 желтоқсанынан кешіктірмей белгіленген сома үшін және 2020 жылдың 1 шілдесінен кешіктірмей 300 000 рубльден жоғары 1% |
| Жұмыскерлері бар жеке кәсіпкерлер үшін жарналарды төлеу | Ай сайын, келесі айдың 15-інен кешіктірмей |
| Қызметкерлері бар жеке кәсіпкерлер үшін 2-жеке табыс салығын жеткізу | Келесі жылдың 1 сәуіріне дейін |
| Жұмысшылары бар жеке кәсіпкерлер үшін 6-жеке табыс салығын жеткізу | Ағымдағы тоқсаннан кейінгі айдың соңына дейін |
| Қызметкерлердің орташа саны туралы мәліметтерді ұсыну | Келесі жылдың 20 қаңтарынан кешіктірмей |
| Қызметкерлері бар жеке кәсіпкерлер үшін РСВ-1 нысанында есеп беру | Ағымдағы тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-інен кешіктірмей |
| Қызметкерлері бар жеке кәсіпкерлер үшін СЗВ-М нысанында есеп беру | Ай сайын, келесі айдың 10-нан кешіктірмей |
| Қызметкерлері бар жеке кәсіпкерлер үшін 4-FSS нысанындағы есеп беру | Тоқсан сайын, ағымдағы тоқсаннан кейінгі айдың 20-күнінен кешіктірмей |
Өзіңіз көріп тұрғаныңыздай Егер сіз жұмыс беруші болсаңыз, оңайлату оңай емес. Уақытында тапсырылмаған әрбір қағаз үшін айыппұлдар қарастырылған және олардың көпшілігі салықтардың, жарналардың және т.б. сомасына байланысты. Сонымен, формальдылыққа дұрыс көзқарассыз сіз әмияныңызды айтарлықтай жеңілдете аласыз. Кестеде көрсетілгендерге қосымша, оңайлатылған салық жүйесі бойынша кәсіпкерлер (барлығы ерекшеліксіз) KUDIR-ды сақтауы керек және оны Федералдық салық қызметінің талабы бойынша салық кезеңінің соңында беруге дайын болуы керек.
USN үшін алдағы өзгерістер
2019 жылға бірқатар өзгерістер жоспарланған:
- 2019 жылғы 1 қаңтардан бастап жеңілдетілген жұмысшылар қызметкерлерге сақтандыру сыйлықақыларының төмендетілген мөлшерлемелерін төлейтін қызмет түрлерінің тізбесі айтарлықтай қысқартылды (РФ Салық кодексінің 427-бабы);
- 112,5 миллион рубль кіріспен оңайлатылған салық жүйесіне көшуге болады. ағымдағы жылдың 9 айында.
- Кірістер мен шығыстарды есепке алу кітабының нысаны өзгертілді. Онда оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық сомасын төмендететін сауда алымдарын көрсететін жаңа бөлім пайда болды.
- Халыққа қызмет көрсететін жеке кәсіпкерлер үшін бақылау-кассалық машиналарсыз (БСО берумен) жұмыс істеу мерзімі 2019 жылдың 1 шілдесіне дейін ұзартылды.
Сонымен, 2019 жылы жеке кәсіпкерлерге салық салудың оңайлатылған жүйесіпайдалы, бірақ оның барлық артықшылықтарын пайдалану үшін режимнің ерекшеліктерін ескеру маңызды. Тақырып бойынша әлі де сұрақтарыңыз болса, біздің мақалаларымызды оқуды ұсынамыз. Түсініктемелерде сұрақтарыңызды қойыңыз: біз жауап беруден тартынбаймыз!
Жасаушы логотипі
2019 жылы оңайлатылған салық салу жүйесі (СТЖ) бойынша АЖЖаңартылған: 2019 жылдың 17 сәуірінде: Барлығы IP үшін
Жеке кәсіпкер ретінде тіркелмес бұрын көпшілік жеке кәсіпкердің оңайлатылған салық жүйесі бойынша табыс салығын төлейтінін білгісі келеді. Бұл ақылға қонымды, өйткені салық қызметтері мен бюджеттен тыс қорларға көп жарналар енгізуге тура келеді. Салық салу жүйесі қандай болса да, кәсіпкер келесі түрдегі төлемдерді жүзеге асыруы керек:
Жеке кәсіпкердің оңайлатылған салық жүйесі бойынша табыс салығын төлейтінін білу үшін оның не екенін жақсы түсіну керек. Мұндай салық салу жүйесімен оңайлатылған есепке алу және салық жүктемесінің төмендеуі күтілуде. Бұл ретте оңайлатылған салық жүйесі бизнесмендер басқа жүйелерді пайдаланған кезде төлейтін бірқатар басқа салықтардың орнын басады. Есеп жүргізу үшін арнайы кітап басталады, онда барлық түсімдер мен шығыстар жазылады, жыл сайын салық қызметіне декларация тапсырылады, тоқсан сайын төлемдер жүргізіледі.
Оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істеген кезде кәсіпкер салық салу объектісін өзі таңдай алады, ол:
Жеңілдетілген салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкерлер табыс салығын төлеу керек пе
Ресей Федерациясының Салық кодексі жеңілдетілген салық жүйесінде жұмыс істеген кезде кәсіпкерлер келесі салықтарды төлемейтінін белгілейді:
Жеке кәсіпкер өз ісін тек өз бетінше жүргізе алады, сонымен қатар жалдамалы жұмысшыларды тарта алады. Сондықтан жеке кәсіпкер оңайлатылған салық жүйесі бойынша табыс салығын төлей ме деген сұрақ туындайды. Мұнда екі нұсқа болуы мүмкін:
Сонда жеке кәсіпкер оңайлатылған салық жүйесі бойынша табыс салығын төлей ме? Жауап қарапайым: ол өзі үшін төлемейді, бірақ қызметкерлерге төлем жасауы керек.
2017 жылы Салық кодексінде қандай жаңалық бар?
Әдетте, жаңа жылдың келуімен Ресей азаматтарының өмірінде әртүрлі өзгерістер орын алады. Бұл салық заңнамасына қатысты. Мамандардың айтуынша, 2017 жылы бизнеске түсетін салық жүктемесі өспейді. Бюджет тапшылығын өтеу үшін басқа да кіріс көздерін табу көзделуде. Билік мұны шағын және орта бизнес есебінен жасағысы келмейді, өйткені бұл оларға ауыр тиеді.
2017 жылы салық заңнамасының негізгі өзгерісі ЭСС қайтарылуы болып табылады. Бұл Бірыңғай әлеуметтік сақтандыру жарнасы. Ол кәсіпкерлер мен жауапкершілігі шектеулі серіктестіктердің медициналық сақтандыру мен зейнетақыны сақтандыру жарналарын алмастырады. Қазір ол ҚББ-ға жауапты. ECCC төлем тәртібін және салық төлемдерін жинауды жақсартуға арналған. Енді бұл төлемді Зейнетақы қорымен салыстырғанда құралдарының саны анағұрлым көп болатын қаржылық салық қызметі алуы тиіс. ФРЖ төлемдерді басқаруға және 2016 жылғы берешекті алуға жауапты болады.
2017 жылы тағы не болуы мүмкін? Билік жеке табыс салығын 15 пайызға дейін көтеруі мүмкін. Олардың пікірінше, бұл қадамның арқасында бюджетке тағы 500 миллиард рубль тартылады. Кәсіпкерлер де өзгерістерді сезіне алады. Мысалы, оңайлатылған салық жүйесіне көшу оңайлатылады, сонымен қатар кіріс шегі 120 миллион рубльге дейін ұлғайтылуы мүмкін.
Сонымен, біз жеке кәсіпкер оңайлатылған салық жүйесі бойынша табыс салығын төлей ме деген мәселені жан-жақты қарастырдық. Бизнес-портал сайтында Ресейде және басқа елдерде жұмыс істейтіндер туралы көптеген пайдалы ақпарат бар. Бұл бетте оқу ақысына салық несиесін қалай алуға болатынын түсіндіреді. Әсіресе, жеке кәсіпкерлер қызығушылық танытпақ. Ол оңайлатылған салық салу жүйесіне және оның негізгі ерекшеліктеріне егжей-тегжейлі арналған. Бұл кеңестер бизнесті жүргізу кезінде фискалдық шығындарыңызды оңтайландыруға көмектеседі деп үміттенеміз.
Жеке табыс салығын барлық азаматтар төлеуі керек. Бұл санатқа жеке кәсіпкерлер де кіреді.
Жеке кәсіпкер әртүрлі салық жүйелері бойынша жұмыс істей алады. Көбінесе іс-шаралар оңайлатылған салық жүйесін, стандартты режимді, UTII, сондай-ақ патенттік міндеттемелерді пайдалана отырып жүзеге асырылады.
Құрметті оқырмандар! Мақалада құқықтық мәселелерді шешудің типтік жолдары туралы айтылады, бірақ әрбір жағдай жеке. Қалай білгіңіз келсе мәселеңізді дәл шешіңіз- кеңесшіге хабарласыңыз:
Өтініштер мен қоңыраулар тәулік бойы және аптасына 7 күн қабылданады..
Бұл жылдам және ТЕГІН!
Кәсіпкер қандай жүйені қолданатынына байланысты жеке кәсіпкердің жеке табыс салығын төлейтіні анықталады. 2019 жылы салықты ұстау және аудару тәртібін анықтау маңызды.
Әдістер мен жүйелер
Жеке кәсіпкер жұмыс барысында салық салу жүйелерінің бірін пайдалана алады.
Олардың ішінде ең көп таралғандары:
- жеңілдетілген жүйе ();
- жалпы режим (OSNO);
- UTII, онда салық есептелген табыстан алынады;
- патент.
Жеке кәсіпкердің жеке табыс салығын төлейтінін білу үшін салық салу режимін және оны қолдану ерекшеліктерін білу маңызды. Жалпы жүйені таңдаған кезде жеке табыс салығы міндетті түрде алынады. Төлем бірнеше жолмен жүзеге асырылады.
Кәсіпкер алдын ала төлемдерді Федералдық салық қызметі жіберген түбіртектерді алғаннан кейін жасай алады. Бірінші жартыжылдық салығын 15 шілдеге дейін төлеу керек. Үшінші және төртінші тоқсандар үшін төлем тиісінше 15 қазан мен 15 қаңтарға дейін жүргізіледі.
Жыл соңында салық органдарына декларация тапсырылады. Құжатқа сәйкес, қазынадан қосымша төлем немесе қайтару қажеттілігі анықталады.
Алдын ала төлем кешіктірілсе, пайыздар алынуы мүмкін. Норма Ресей Федерациясының Салық кодексінің 75-бабында көрсетілген.
Аванстық жарналар алдыңғы декларацияда көрсетілген мәліметтерге сәйкес айқындалады. Салық органдары Ресей Федерациясының Салық кодексінің 218 және 221-баптарын басшылыққа алуы керек. Шегерімдерді ескеру маңызды.
Нені ескеру керек
Ресей Федерациясының Салық кодексінің 227-бабына сәйкес жеке табыс салығын қарапайым азаматтар да, жеке кәсіпкерлер де төлейді. Соңғысы ресми түрде тіркелуі, бірақ заңды тұлға болып саналмауы, сондай-ақ өз қызметі барысында табыс алуы тиіс.
Салықты есептеу мен төлеуді жеке кәсіпкерлер дербес жүргізеді. Төлем есепті жылдан кейінгі жылдың 15 шілдесінен кешіктірілмей жіберіледі.
Қаржыландыруды бірден жасаудың қажеті жоқ. Салық төлеуші жыл бойы бірнеше төлем жасауы керек. Сома бұрынғы декларацияда көрсетілген деректер негізінде салық органдарымен анықталады.
Жеке кәсіпкердің жеке табыс салығын төлейтінін қалай білуге болады
Ресей Федерациясының Салық кодексінің 227-бабына сәйкес жеке кәсіпкер мәртебесі бар жеке тұлғалар жеке табыс салығын төлеуге міндетті. Егер азаматтың төлеуге міндеттемесі болса, салық қызметі соманы есептеп, жеке кәсіпкерге хабарлама жібереді. Жаңа құжат төлем мерзімі аяқталғанға дейін бір айдан кешіктірілмей ұсынылады. Ақшаны уақтылы төлемеген жағдайда айыппұл салынады.
Заң бойынша жеке кәсіпкер жеке табыс салығын жалпы табыс бойынша да, құжаттық дәлелі бар шығыстар бойынша да төлеуге құқылы. Осылайша, кірісті ғана емес, сонымен қатар шығыстарды да негізге алуға болады. Сонда салық салу табыстың бір бөлігіне ғана қолданылады.
Бұл құнды анықтау үшін жеке кәсіпкер есептеулер жүргізуі керек. Олар Ресей Федерациясының Салық кодексінің 25-тарауымен реттеледі. Ол назар аударуға болатын негізгі шығындарды көрсетеді.
Жеке табыс салығын төлеу мына жағдайларда мүмкін болады:
- табиғи ресурстарды игеру;
- өнім өндіру немесе қызмет көрсету;
- өндірістік процесті қолдау;
- негізгі жабдықтар мен машиналарға қызмет көрсету, жөндеу;
- ғылыми әзірлемелер;
- ерікті және міндетті сақтандыру.
Есептеулер ерекшелігі - мемлекеттік бажды шығындарға қосу. Сондықтан, жеке табыс салығын төлеу кезінде төлем сомасының айтарлықтай төмендеуі мүмкін.
Жеке табыс салығын төлеу қарастырылмаған жағдайлар да бар. Бұл оңайлатылған салық жүйесі кезінде, жеке кәсіпкер мүлік және табыс салығын төлеуден босатылған кезде мүмкін болады.
Егер кәсіпкер жалпы режимді пайдаланса, жеңілдетілген режимге ауысуы қажет. Ол жеке табыс салығын төлеуді мәңгі ұмыта алады.
OSNO бойынша бухгалтерлік есеп жағдайында салық міндетті болып табылады. Сонымен қатар, IP тек өзі үшін ғана емес. Егер оның жұмысшылары болса, олардан да салықтың 13 пайызы ұсталады.
Патент жүйесі бойынша жеке табыс салығы қарастырылмаған. Бизнесмендер патентте белгіленген белгілі бір соманы төлеуі керек.
Кім төлеуі керек
Жеке табыс салығын төлеуді кәсіпкер өз күшімен жүзеге асырады. Сондай-ақ, егер қызметкерлер кәсіпкерде жұмыс істесе, олардың табысынан жеке табыс салығы төленеді.
Өзім үшін
Кәсіпкер өз бетімен өзімен еңбек шартын жасай алмайды. Сондықтан жеке табыс салығын төлеуге қатысты сұрақ туындайды.
2009 жылғы 27 ақпанда жасалған № 358-6-1 хатына және Ресей Федерациясының Еңбек кодексінің 129-бабына сәйкес жалақы еңбек қызметі үшін сыйақы болып табылады. Ол ынталандыру төлемдеріне қатысты.
Ресей Федерациясының Азаматтық кодексі (2-бап) кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыру тәртібін көрсетеді. Ол адамның белгілі бір табыс алуымен байланысты. Заңда кәсіпкердің жасаған операциялары жұмыс болып саналмайды деп көрсетілген.
Бұл ретте адамның жұмыс барысында алатын пайдасы салық салуға жатады. Сондықтан жалпы режимді пайдаланған жағдайда жеке табыс салығын өзі төлеу міндетті болып табылады. Ерекшеліктер - салық салу оңайлатылған немесе есептелген режимдер бойынша жүзеге асырылатын жағдайлар.
Қызметкерлер үшін
Егер жеке кәсіпкер басқа адамдарды жұмысқа алса, онда олардың кірістерінен жеке табыс салығы төленеді. Жалақы ретінде есептелген сомадан 13% салық ұсталады және аударылады.
Осылайша, 10 мың рубль жалақысы бар салық 1 мың 300 рубль болады. Қалған қаражат қызметкерге жалақы түрінде аударылады.
Есептеулер барысында жұмыс беруші шегерімдерді ескеруі керек. Олар, мысалы, қызметкерлердің кәмелетке толмаған балалары болса, белгіленеді.
Алгоритм және есептеу мысалы
Жалпы салық салу жүйесін пайдалану кезінде шегерімдерді есептеу келесі формула бойынша жүргізіледі:
H \u003d (Dox - Шығындар - Есептеу) * Болу
Есептеулер үшін есепті кезең 12 ай деп есептелуі керек. Егер IP тіркеу жылдың басында болса, бірақ әрекет кейінірек басталса, кері санақ жұмыс басталған сәттен бастап жүргізіледі.
Жеке табыс салығын есептеу кезінде келесі алгоритмге назар аудару қажет:
- Біріншіден, олар бойынша ставкаларды анықтау үшін есепті жылдағы барлық кірістер топтастырылады. Стандартты салық салу 13% ставка бойынша жүзеге асырылады. Бейрезиденттер үшін табыстың 30% қолданылады. Ипотекалық облигациялар бойынша сыйақы түрінде табыс түскен жағдайда 9 пайыздық мөлшерлеме белгіленеді. 4 мың рубльден астам пайдадан ұтыс алған кезде 35% салық шегеріледі.
- Келесі кезекте ағымдағы жылдың шығындары анықталады. Олар да түрлеріне қарай топтастырылған.
- Келесі қадам салық базасын азайтатын соманы есептеу болып табылады. Шегерім 13% ставка бойынша салық салынатын табысқа қолданылуы мүмкін.
- Салық жинау көлемін анықтау қажет. Егер бір әрекет әртүрлі мөлшерлемелерді қамтыса, онда әрбір түрі бөлек есептеледі.
Есептеу тәртібін түсіндіру үшін қызметкерлері жоқ кәсіпкердің салық төлеу мысалын қарастыру қажет.
И.П.Столяров көкөністер мен жемістерді сатумен айналысады.
2019 жылы ол табыс алды:
Мамыр айында Столяров ұлының оқуына 75 300 рубль төледі.
- Кәсіпкерлік қызметтен алынатын салықты анықтау кезінде 13 пайыз мөлшерлемесі есепке алынады. 815 мың 123 рубльден шегерім 50 мың рубльді құрайды. Есеп 815123 - 50000, ал нәтиже 13% -ға көбейтіледі. Салық 99 мың 465 рубль 99 тиын.
- Пәтерді сатқан кезде салық төленбейді. Бұл ИМ-нің оған үш жылдан астам құқықтары болғандығына байланысты.
- Кәсіпкер алған дивидендтерге 13% ставка бойынша салық салынады. Салық 13 мың 759 рубль 85 тиынды құрайды.
- Жеке табыс салығының жалпы жылдық сомасы 113 мың 225 рубль 84 тиынды құрайды.
Міндет нені білдіреді?
Жеке табыс салығын төлеу жөніндегі міндеттер салық салу режимдерін қолдануды ескере отырып қалыптастырылады:
| USN | Оңайлатылған салық жүйесімен жеке кәсіпкерлер үшін кейбір салық міндеттемелері болмайды. Бұл төлеуге қатысты:
Егер қызметті кәсіпкер өз бетінше, жұмыскерлердің қатысуынсыз жүзеге асырса, онда жеке табыс салығы төленбейді. Өйткені, жеке кәсіпкер жыл сайын жалпы салық жасайды. Қызметкерлерді жұмысқа қабылдаған кезде олардың әрқайсысына жеке табыс салығы төленеді. Бұл мөлшерлеме 13% деңгейінде белгіленген. Сонымен қатар, қорларға аударымдар шегеріледі. Өздері үшін қаражатты аудару жыл сайын, ал қызметкерлер үшін ай сайын жүзеге асырылады. |
| UTII | Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес жеке кәсіпкер өзінің негізгі жұмысынан, таза табысынан табыс салығын төлеуге міндетті емес. Бірақ егер қызмет UTII пайдалануға мүмкіндік бермесе, онда азамат Федералдық салық қызметіне декларация жіберуі керек. Заңға сәйкес, есі дұрыс адам басқа OKVED кодына сәйкес кіріс алған кезде жеке табыс салығын төлеуге міндетті. Бұл жағдайлардың ішінде:
Қызметкерлерді жалдаған кезде, тіпті UTII бойынша жеке табыс салығын төлеу керек. Көрсеткіш 13%. Қаражат тіркеу орны бойынша Федералдық салық қызметіне аударылады. |
| Патент |
|
| НЕГІЗГІ | Жалпы жүйені пайдалану кезінде жеке табыс салығы тіркеу кезінде көрсетілген қызметті жүзеге асыру барысында алынған пайдадан төленеді. Салық төлеу екі жолмен жүзеге асырылады. Егер аванстық жүйе қолданылса, онда жартыжылдық төлем 15 шілдеге дейін, үшінші тоқсан үшін – 15 қазанға дейін, төртінші тоқсан үшін – 15 қаңтарға дейін жіберіледі. Салық дұрыс есептелмеген жағдайда, қаражат қайтарылуы мүмкін. Есептеу кезінде салық салу кезінде есепке алынбайтын шегерімдер туралы есте сақтау қажет. Жаңа түзету сомалары, егер олар екі еседен артық айырмашылығы болса, көрсетіледі. Декларацияны 30 сәуірден кешіктірмей тапсыру керек. АЖ 220-бабының 1-тармағының негізінде табыс шегерімдері белгіленеді. Әлеуметтік аударымдарды мыналарға да қолдануға болады:
|
Арнайы режимдер
Жеке кәсіпкер есепті кезең басталғанға дейін оңайлатылған салық жүйесіне немесе патент жүйесіне ауысқан жағдайда жеке табыс салығын төлеу көзделмейді. Сондай-ақ, UTII қолдану кезінде тізілімде көрсетілген қызметтен түскен кірістерден шегерімдер жүргізілмейді.
Кейбір жағдайларда жеке кәсіпкерлер, тіпті ерекше режимдерде де салық төлемдерін төлеуге міндетті:
- егер басқа дара кәсіпкерден немесе заңды тұлғадан 0% мөлшерлемемен несие алынса, салық сыйақы арасындағы айырмадан алынған үнемдеу негізінде айқындалады;
- акционерлік қоғамға қатысу кезінде дивидендтер алған жағдайда салық агенті АЖ қаражатынан жеке табыс салығын ұстайды;
- кәсіпкер өз мүлкін сатқан кезде салық төлеу тәртібі қарапайым жеке тұлғаларға ұқсас;
- егер кәсіпкер лотереяда 4 мыңнан астам рубль ұтып алса, салық төленуі керек;
- Жеке табыс салығы шетелдік компаниялардан кіріс алған кезде есептеледі;
- берешекті уақтылы мәлімделмеген сомадан есептен шығаруға болады.
Салық төлеуді алып тастаудың негізгі шарты тіркеу кезінде көрсетілген іс-шараларды жүзеге асыру болып табылады. Ауытқулар байқалған жағдайда жеке табыс салығы бюджетке төленеді.
Жеке табыс салығын есептеу тәртібі заңнамалық деңгейде көрсетіледі. Сондықтан салық төлеу қажеттілігін анықтау үшін заң нормаларын мұқият зерделеу маңызды.
Назар аударыңыз!
- Заңнамадағы жиі өзгерістерге байланысты ақпарат кейде сайтта жаңартқаннан тезірек ескіреді.
- Барлық жағдайлар өте жеке және көптеген факторларға байланысты. Негізгі ақпарат сіздің нақты мәселелеріңізді шешуге кепілдік бермейді.