Жеңілдетілген нұсқада SP бар Ndfl. IP өзі үшін жеке табыс салығын төлей ме. Бұл төлемге қатысты

Жеке табыс салығы (ЖТС) жеке тұлғалардан олардың қаражаттары негізінде алынатын тікелей салықтардың негізгі түрі болып табылады. Жеке кәсіпкерлердің шығыстарының құрылымында салықтар мен бюджеттен тыс қорларға аударымдар айтарлықтай үлесті құрайды. Бизнесті бастау кезеңінде сіз жеке кәсіпкер төлеуге міндетті салықтардың тізімімен және оларды есептеу тәртібімен танысуыңыз керек.

Салық салу жүйесіне қарамастан, жеке кәсіпкер келесі салықтарды төлеуге міндетті:

Көлік салығы;
жеке табыс салығы;
Жер салығы;
Жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салық және Ресей Федерациясының Салық кодексінде белгіленген басқа да салықтар.

STS – шағын және орта бизнес үшін салық режимі. USN ең аз салық жүктемесін және оңайлатылған бухгалтерлік есепті қабылдайды. Басқа салық салу жүйесінде кәсіпкерлер төлейтін негізгі салықтар оңайлатылған салық жүйесі бойынша бір салыққа ауыстырылады. Бухгалтерлік есеп кірістер мен шығыстарды есепке алудың арнайы кітабында жүргізіледі, АЖ декларациясы жылына 1 рет, аванстық төлемдер тоқсанына 1 рет беріледі.

Оңайлатылған жүйе бойынша салық төлеуші салық салу объектісін дербес таңдайды және белгіленген ставка бойынша бірыңғай салықты төлейді:

Табыс – салық ставкасы 6%;
Шығындарға азайтылған табыс – 15% салық ставкасы

Жеңілдетілген салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкерлерге жеке табыс салығын төлеуім керек пе?

Ресей Федерациясының Салық кодексінде белгіленген кейбір салықтар, жеке кәсіпкерлер оңайлатылған салық жүйесі бойынша төлемейді. Оларға мыналар жатады:

жеке табыс салығы;
Мүлік салығы (мүлік кадастрда көрсетілмеген жағдайда).

Жеке кәсіпкер өз қызметін дербес, яғни жалғыз жүзеге асыра алады және жұмысшыларды жалдай алады. Сол себепті жеке кәсіпкерлердің жеке табыс салығын төлеу міндеттемесіне қатысты даулар туындайды.

2 жағдайды ескере отырып, барлық «i» нүктесін қоямыз:

Кәсіпкер өз бетінше жұмыс істейді - бұл жағдайда жеке кәсіпкер жеке табыс салығын төлеуден босатылады, өйткені ол оңайлатылған салық жүйесі бойынша жыл сайын жеке кәсіпкер төлейтін салыққа қосылады. Сонымен қатар, оңайлатылған салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкерлер ҚФР мен ФФОМС-қа тіркелген жарналарды төлеуден босатылмайды. Бүгінгі күні жеке кәсіпкер бюджеттен тыс қорларға жылына 23 153 рубль 33 тиын аударуға міндетті.
Кәсіпкер қызметкерлерді сырттан жалдайды - Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес жұмыс беруші әрбір қызметкер үшін жеке табыс салығын есептеуге және аударуға міндетті. Жеке табыс салығының мөлшері жалақының 13 пайызын құрайды.

Сондай-ақ жеке кәсіпкер әрбір жұмысшы үшін бюджеттен тыс қорларға жарна аударуы керек. Оның үстіне жеке кәсіпкер жылына бір рет өзі үшін жарна төлесе, жұмысшылар үшін бұл ай сайын жасалуы керек. Жеке табыс салығы да ай сайын төленеді.

Қорытындылау. Салық салудың оңайлатылған жүйесі бойынша жұмыс істейтін дара кәсіпкерлер, егер олар жалдамалы жұмыскерлерді тартусыз жұмыс істейтін болса, жеке табыс салығын төлеуден босатылады.

Қызметкерлерді жұмысқа қабылдаған кезде жеке кәсіпкер әрбір қызметкер үшін ай сайынғы жалақының 13% мөлшерінде жеке табыс салығын төлеуге және бюджеттен тыс қорларға - PFR және FFOMS төлемдерін жүргізуге міндетті.

Жеке кәсіпкер – салықтар және басқа да төлемдер

Жеке бизнесті ашу кезінде дұрыс салық салу жүйесін таңдау өте маңызды. Мысалы, федералды компаниялар үшін, әсіресе шетелдік қатысуы бар, контрагенттер ҚҚС төлеушілері болуы маңызды, сондықтан кейбір жеке кәсіпкерлер үшін ҚҚС қажеттілік болып табылады. Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салықтарды төлеу әлдеқайда оңай, сондықтан кейбір жеке кәсіпкерлер бастапқыда, мысалы, UTII таңдап, оңайлатылған салық салуға ауыса алады. Жеңілдетілген салық жүйесі қажетті құжаттарды жылдам алуға, ресімдеуге және т.б.

Салықтардың тізбесі және оларды есептеу тәртібі қолданылатын салық салу жүйесіне байланысты анықталады. Бүгінгі таңда IP салық салудың 4 түрі бар:

ОСНО – жеке табыс салығын, ҚҚС, мүлік салығын төлейді;
USN - жылына бір рет бірыңғай салық төлейді, жеке табыс салығын, ҚҚС, мүлік салығын төлемейді;
– бірыңғай салық төлейді, ҚҚС, жеке табыс салығы, мүлік салығы және т.б. төлеуден босатылады;
Патент бойынша IP - 1 айдан бір жылға дейінгі мерзімге патент құнын төлейді, патент құны әлеуетті табысқа байланысты.

Айта кету керек, UTII және патент жүйесі Ресей Федерациясының Салық кодексінде көрсетілген қызметтің жекелеген түрлеріне қолданылады.

2017 жылы Салық кодексіндегі өзгерістер

Дәстүрлі түрде жыл басы ресейлік қызметтің әртүрлі салаларындағы өзгерістермен ерекшеленеді. Бұл Салық заңына да қатысты. Мамандардың айтуынша, елдегі күрделі экономикалық жағдайға қарамастан, 2017 жылы салық жүктемесінің айтарлықтай өсуі күтілмейді.

Бюджет тапшылығын қаржыландыру үшін басқа көздер іздестірілетін болады, өйткені шағын және орта бизнес бұдан былай қосымша шығындарға ұшырамайды.

2017 жылдың басты жаңалығы – Бірыңғай әлеуметтік сақтандыру жарнасының (БМСК) қайтарылуы. Ол жеке кәсіпкерлер мен ЖШҚ үшін зейнетақы және медициналық сақтандыру жарналарын ауыстырады, олар қазіргі уақытта ЖҚҚ басқарады. ЭСЖ төлем тәртібін жақсартады, осылайша салық жинауды арттырады. ESS жинау міндеті FIU-ге қарағанда айтарлықтай көп құралдарға ие Федералдық салық қызметіне беріледі. Салық қызметі ағымдағы төлемдерді басқарады және өткен жылдың берешегін өндіреді.

Жеке кәсіпкерлерге салық салудың оңайлатылған жүйесі ең тиімді болып танылды. Ресей Федерациясының Федералдық салық қызметінің статистикасына сәйкес 2019 жылы 3 миллионнан астам жеке кәсіпкер оңайлатылған салық салу жүйесін таңдады. Қалған 4 салық салу жүйесі (OSNO, UTII, UAT және патент) 1,6 миллионды құрайды.Кәсіпкерлердің жартысына жуығы 2019 жылы жеке кәсіпкерлер үшін оңайлатылған салық жүйесі ең оңтайлы және тиімді нұсқа деп санайды.

Неліктен жеңілдету соншалықты тартымды? Неліктен бұл салық режимін жеке кәсіпкерлер ғана емес, сонымен қатар жауапкершілігі шектеулі серіктестіктер де алуға ұмтылады? Ал, егер сіз логикаға сүйенсеңіз, неге біреу әлі күнге дейін мұндай қолайлы жағдайларға ауыспайды? Барлығы туралы ретімен ...

Жеңілдетілген салық жүйесі 2019 жылы жеке кәсіпкерлер үшін неге тартымды?

USN дегеніміз не және ол кімге арналған?

1990 жылдардың аяғында шағын және орта бизнесті дамыту мәселесі өткір болды. Бизнес әлемінің өкілдері Үкіметтен шағын бизнеске көбірек салық еркіндігін беруді, төмен мөлшерлемелерді белгілеуді және жеке кәсіпкерлерді мүмкіндігінше қағазбастылықтан арылтуды табанды түрде талап етті. Есептер, хабарламалар, салық декларациялары, бухгалтерлік есеп және басқа да формальдылық талаптары асып кетсе, кәсіпкер қашан жұмыс істейді?

1995 жылы азаматтар мен ұйымдардың жекелеген санаттары үшін оңайлатылған салық салу жүйесін пайдалануға рұқсат беретін заң қабылданды. Содан кейін Ресей Федерациясының Салық кодексінің екінші бөлігінің қабылдануымен көптеген өзгерістер мен толықтырулар күшіне енді, біз осы күнге дейін қолданамыз. Осылайша, оңайлатылған салық жүйесі бойынша АЖ үшін негізгі құжат Ресей Федерациясының Салық кодексі болып табылады (26.2-тарау). Сонымен қатар, «Ресей Федерациясында шағын және орта бизнесті дамыту туралы» 2007 жылғы 24 шілдедегі № 209-ФЗ Федералдық заңы өте пайдалы, ол шағын бизнес үшін оңайлатылған есеп беру принципін белгілейді.

▼ IP ашпас бұрын ағымдағы есептік жазбаны сақтаңыз
-мен пайдалы банктік мөлшерлеме калькуляторы: ▼

Калькулятор сіз үшін ағымдағы шотты ашу үшін ең жақсы ұсынысты таңдауы үшін «жүргілерді» жылжытыңыз, кеңейтіңіз және «Қосымша шарттарды» таңдаңыз. Өтінім қалдырыңыз және банк менеджері сізге қайта қоңырау шалады: ол тариф бойынша кеңес береді және ағымдағы шотқа тапсырыс береді.

Оңайлатылған салық жүйесі бірден үш салықты: жеке тұлғаның кәсіпкерлік қызметтен түсетін табыс салығын, мүлік салығын (ерекшеліктермен) және қосылған құн салығын (сонымен бірге ерекшеліктермен) ауыстырады. Бұл ретте оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық ставкасы бекітілген және салық салу үшін базаны таңдауға байланысты 6% немесе 15% құрайды. Иә, және бұл - ең үлкен емес - жеңілдетілген салық жүйесіндегі салықтар төленген сақтандыру жарналары арқылы азайтылуы мүмкін. Жеке кәсіпкерлерге қаржылық есеп берудің қажеті жоқ, кірістер мен шығыстар кітабын (KUDIR) жүргізу жеткілікті.

Бұл негізгі артықшылықтар шағын кәсіпкерлік субъектілерінің оңайлатылған салық салу жүйесіне қызығушылығының артатынын алдын ала анықтайды. Дегенмен, мұндай «тұжырым» бәрі бірдей бола бермейді. Заңда оңайлатылған салық жүйесін қолдануға рұқсат бермейтін бірқатар шектеулер белгіленген.

Оңайлатылған салық жүйесін пайдаланудағы шектеулер

Қызметкерлердің саны (жылдық орташа саны) 100 адамнан аспауы керек.
Сіз акцизделетін тауарларды өндіруші болмауыңыз керек (олардың тізімі Ресей Федерациясының Салық кодексінің 181-бабында көрсетілген). Сіз сондай-ақ кен өндірумен айналыса алмайсыз, әдеттегіден басқа. Жиі қолданылатын материалдардың тізбесін өңірлер бекітеді.
Сіз Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.13-бабының 1 және 2-тармақтарында белгіленген мерзімдерде оңайлатылған салық жүйесіне көшу туралы уақытында хабарлауыңыз керек.
Жылдағы кіріс 150 миллион рубльден аспауы керек.
ESHN жүйесіне ауысқан жеке кәсіпкерлер бұл режимді оңайлатылған режиммен біріктіре алмайды.
Нотариустардың, адвокаттардың, ломбардтардың және ойын мекемелерінің иелерінің оңайлатылған салық жүйесін пайдалануға құқығы жоқ.

Жеке кәсіпкер үшін оңайлатылған салық жүйесінің артықшылықтары мен кемшіліктері

Жеңілдетудің негізгі оң жақтары:

1. Оңайлатылған салық жүйесі 3 салықты ауыстырады: жеке табыс салығы, ҚҚС және мүлік салығы. Жеке табыс салығына келер болсақ, кәсіпкер атанған жеке тұлға үшін нақты жеңілдік бар: ол өз пайдасына өндірілген барлық төлемдердің 13 пайызының орнына мемлекетке кірістің 6 пайызын ғана береді. Бірақ егер кәсіпкер де ЖШС құрылтайшысы (қатысушысы) болса және дивидендтер алса, олардан жеке табыс салығын төлеу қажет болады.

Мүлік салығына қатысты ескерту бар: сіз әлі де салық төлеуге тура келетін жылжымайтын мүлік объектілерінің тізімі бар (кадастрлық құн бойынша объектілер деп аталатындар). Бұл тізбені уәкілетті атқарушы орган келесі салық кезеңінің 1 күнінен кешіктірмей айқындайды және оның ресми интернет-ресурсында орналастырылады. Мұндай объектілерге бизнес орталықтары, сауда үйлері, кеңсе үй-жайлары, қоғамдық тамақтандыру және тұрмыстық қызмет көрсету, сауда объектілері жатады.

ҚҚС туралы айтатын болсақ, мұнда шектеу тек шетелден тауарлар әкелумен байланысты (ҚҚС кеденде әкелу кезінде төленеді), сондай-ақ жай серіктестік шарттарын жасасу немесе мүлікті сенімгерлік басқару кезінде. Тұтастай алғанда, ең үлкен және ең жағымсыз үш салықты біреуімен ауыстыру шағын бизнес үшін пайдалы.

2. Жеңілдетілген жүйе бойынша есеп пен есеп беру шынымен жеңілдетілген. Кәсіпкерге тек арнайы кітап – KUDIR жүргізу қажет болады, онда ол стандартқа сәйкес аяқталған шаруашылық операцияларды енгізеді. KUDIR ешқайда берілмейді, тек бақылаушы органдардың сұрауы бойынша ұсынылады.

Жеке кәсіпкер бухгалтерлік есепті жүргізуге міндетті емес. Салық есептілігі ретінде салық декларациясы пайдаланылады, ол жыл соңында бір рет келесі жылдың 30 сәуіріне дейін ұсынылады. Жалпы айтқанда, салық кезеңі бір жыл болса, әртүрлі бақылаушы органдармен байланыста болу үшін көп уақыт пен күш үнемделеді.

3. Оңайлатылған салық жүйесi бойынша дара кәсiпкер салықты төлеген сақтандыру сыйлықақыларының сомасына азайтуға құқылы. Кәсіпкердің жұмысшылары болмаса, онда ол салықтың аванстық төлемін белгілі бір тоқсанда өзі үшін төленген сақтандыру сыйлықақыларының барлық сомасына азайтуға құқылы. Төленген сақтандыру жарналары есебінен жұмысшылары бар жеке кәсіпкерлер салықты 50%-ға азайта алады немесе жарналарды шығыс ретінде есепке ала алады.

4. Сондай-ақ салықты қазіргі уақытта тек Мәскеуде төленетін төленген сату салығы сомасына азайтуға болады.

5. Егер жеке кәсіпкер алғаш рет тіркеліп, оңайлатылған салық жүйесін қолданатын болса, онда ол біліктілікке, яғни нөлдік салық мөлшерлемесі бойынша 2 жыл жұмыс істей алады. Өкінішке орай, салықтық демалыстарды алу бойынша қызмет түрлерінің тізімі өте шектеулі, сонымен қатар, бұл облыс билігінің еркіне байланысты. Алайда, мұндай артықшылыққа өндірістік, ғылыми немесе қоғамдық қызметпен айналысатын кәсіпкерлердің мүмкіндігі бар.

Жеке кәсіпкерлер үшін оңайлатылған салық жүйесінің кемшіліктері:

Оңайлатылған салық жүйесіне құқық күтпеген жерден жоғалуы мүмкін. Мысалы, олар ірі мәміле жасады және осылайша 150 миллион рубль жылдық кіріс шегінен асып кетті. Сіз OSNO-ға оның жоғары ставкалары мен ауыр есептерімен автоматты түрде ауысасыз. Сіз басқа ережелерге сәйкес бүкіл кезең үшін есептерді тапсыруыңыз керек, сонымен қатар ҚҚС, жеке табыс салығын және мүлік салығын төлеуіңіз керек.
Сіздің ҚҚС-тың болмауы сіздің ҚҚС-ты бюджеттен өтеу үшін ұсына алмайтын тұтынушыларыңызға әсер етуі мүмкін. Яғни, қарапайым серіктестермен жұмыс істегісі келмейтін әлеуетті тұтынушылардың бір бөлігін жоғалту мүмкіндігі бар.
Оңайлатылған салық жүйесінен шығу кезінде пайда болған залалдар жаңа салық режимінде есепке алынбайды. Басқа режимнен USN-ге ауысқанда да солай.
Салық салу базасын қысқарту үшін қолданылатын шығыстардың түрлерінің шегі бар.
Мүліктік және әлеуметтік шегерімдерді қолдану мүмкін емес, бұл ретте жалпы салық режиміндегі жеке кәсіпкер мұны жасай алады.

АЖ оңайлатылған салық жүйесіне көшу

USN-ге ауысу үшін сіз бірнеше талаптарға сай болуыңыз керек:

Қызметкерлердің саны 100 адамнан аспауы керек.
Сіздің ағымдағы жылдың 9 айындағы кірісіңіз 112,5 миллион рубльден аспауы керек.
Сіздің қызмет түріңізге оңайлатылған лицензияда рұқсат етілуі керек.

Жеңілдетілген жүйеге келесі жылдың басынан ғана ауыса аласыз, сондықтан жұмыс істеп тұрған жеке кәсіпкерлер ағымдағы жылдың 1 қазанынан 31 желтоқсанына дейін ғана көшуге өтініш бере алады. Дегенмен, егер сіз жай ғана ашсаңыз, онда -мен. Егер сіз оңайлатылған салық жүйесінен басқа салық режиміне кеткен болсаңыз, онда сіз оңайлатылған салық салуға құқықты жоғалтқаннан кейін 12 айдан кешіктірмей қайта аласыз.

Оңайлатылған салық салу жүйесінің 2 нұсқасы

Жеңілдетудің икемділігі оның кәсіпкерге өз бизнесіндегі шығындар көлемін дербес бағалауға және оның салық базасы қандай болатынын шешуге мүмкіндік беретіндігінде. Екі нұсқа ұсынылады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.14-бабы):

USN «Кіріс» (көбінесе USN 6 синонимі) салық базасы ретінде кәсіпкердің барлық кірісін қабылдайды. Салық мөлшерлемесі 6 пайызды құрайды, бірақ облыс билігінің шешімімен жекелеген қызмет түрлері үшін оны 1 пайызға дейін төмендетуге болады. Мысалы, Воронеж облысында денсаулық сақтау және әлеуметтік қызмет көрсету саласындағы қызметтің салық ставкасы 4% құрайды.
USN «Кіріс минус шығыстар»(бұл USN 15) салық базасы ретінде шығыстар сомасына азайтылған кірісті алады. Салық мөлшерлемесі 15 пайызды құрайды, ал аймақтар оны 5 пайызға дейін төмендете алады. Пермь өлкесінде, мысалы, қоғамдық тамақтандыру кәсіпорындарының қызметі үшін салық ставкасы 10% құрайды.

Егер бірінші нұсқамен бәрі өте түсінікті болса (біз тек кірісті қарастырамыз, шектеуді есте ұстаймыз, кірістің барлық сомасына салық ставкасын қолданамыз және төлейміз), онда біз толығырақ тоқталамыз.

Біріншіден, «Кіріс минус шығыстар» үшін кәсіпкердің барлық шығындары «шығыстарға» өтелмейді, тек заңмен бекітілген тізімге енгізілгендер ғана (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.16-бабы). Сонымен бірге бұл шығыстар кәсіпкердің жеке шығындарына емес, кәсіпкерлік қызметке қатысты болуы керек. Ал екіншіден, егер бір жыл ішінде шығын болса (яғни шығыстар кірістен асып кетсе), салық салынатын базаны азайту мақсатында келесі жылға ауыстырылуы мүмкін, бірақ 30%-дан аспауы керек. Үшіншіден, ең төменгі салық ережесі қолданылады: сіз ештеңе төлей алмайсыз, сіз төлеуге міндетті ең төменгі мөлшерлеме табыс сомасының 1% құрайды.

Ең төменгі салық стандартты формула (D-R) * 0,15 бойынша есептелген салықтан жоғары болатын жағдайлар бар. Бұл ретте ол төлеуге тиіс ең төменгі салық болып табылады және оның «стандартты» салықтан айырмашылығын келесі салық кезеңінде шығыс ретінде есепке алуға рұқсат етіледі. Осылайша, салық кезеңін шығынмен есептегеннің өзінде, алынған кірістің 1% мемлекетке берілуі керек.

IP «Разгуляев» «Кіріс минус шығыстар» USN бойынша жұмыс істейді, интерьерді безендірумен айналысады. Оның аймағында қызметтің бұл түріне салық ставкасы 15% құрайды. Разгуляев 500 000 рубль көлемінде табыс алды. Бұл ретте расталған шығыстардың сомасы 480 000 рубльді құрады. Разгуляев үшін төленетін ең төменгі салық 500 мыңның 1%, содан кейін 5 мың рубльді құрайды. Бұл жағдайда 15% ставканы ескере отырып есептелген «стандартты» салық (500 000 - 480 000) * 0,15 = 3 000 рубль болады. Разгуляев осы салық кезеңінде ең төменгі салықты (5000 рубль) және 2000 рубль айырмасын төлеуге міндетті болады. келесі жылдың шығындарына көшірілуі мүмкін.

Кәсіпкерлер жиі өздеріне сұрақ қояды: қай нұсқаны таңдау керек? «Кіріс» опциясы бухгалтерлік есепте қарапайым болып көрінеді, бірақ онымен сіз жалға алу, байланыс, жанар-жағар май, коммуналдық қызметтер және т.б. шығындарды «есептен шығару» мүмкін емес. Ал екінші нұсқада салық ставкасы плюс жоғарырақ, есепке жатқызуға рұқсат етілген шығыстар тізімін үнемі тексеріп отыру керек, тіпті жүргізілген төлемдердің барлық құжаттық дәлелдерін сақтау керек.

Мұның бәрі шығындардың мөлшеріне байланысты.. Оларды бизнесті құру кезеңінде дәл анықтау мүмкін болмайды (болжамдық көрсеткішті кем дегенде 1,5 есе көбейтуді ұмытпаңыз), алайда көптеген сарапшылар бір нәрсеге келіседі: оңайлатылған салық салуды сәтті пайдалану үшін жүйенің 15 нұсқасы үшін шығындар кірістің кем дегенде 2/3 бөлігін құрауы керек. Ақырында, екі нұсқа үшін де жалпы ереже: төленген сақтандыру жарналарына байланысты салықты азайтуды ұмытпаңыз.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша АЖ сақтандыру сыйлықақылары

Жеке кәсіпкердің және қызметкерлердің төлемі бойынша міндеттеме Ресей Федерациясының Салық кодексімен белгіленеді.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкерлер үшін сақтандыру сыйлықақыларын есептеу нұсқалары:

Қызметкерлерсіз «Кіріс» оңайлатылған салық жүйесі бойынша АЖ;
Қызметкерлерсіз «Кіріс минус шығыстар» оңайлатылған салық жүйесі бойынша АЖ;
Қызметкерлермен «Табыс» оңайлатылған салық жүйесі бойынша АЖ;
Қызметкерлермен «Кіріс минус шығыстар» оңайлатылған салық жүйесі бойынша АЖ.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша қызметкерлерсіз IP(1 және 2 жағдайларда). Кәсіпкерлерді жұмысшы бар және жұмыссыз деп екіге бөлеміз. Жеке кәсіпкерлердің сақтандыру сыйлықақылары екі бөлікке бөлінеді:

Тұрақты бөлік 2019 жылы 36 238 рубльді құрайды, мұнда 29 354 рубль болды. зейнетақы сақтандыру үшін алынады, және 6 884 рубль. - медициналық. FSS-де жеке кәсіпкер төлеуге міндетті емес, бірақ оны өз еркімен жасай алады.
Сараланған бөлік 300 мың рубльден асатын кірістерден 1% қосымша алынады. Бұл жағдайда алынған табыс пен 300 000 арасындағы айырмадан 1% алынады.

Осылайша, төленуге жататын сақтандыру сыйлықақыларының жалпы сомасы 36 238 рубль + лимиттен асатын кірістің 1% құрайды. Мысалы, 500 000 рубль кірісі бар жеке кәсіпкер 36 238 + 0,01 * (500 000-300 000) \u003d 38 238 төлейді. Жоғарыда айтылғандай, жеке кәсіпкер төленген сақтандыру жарналары есебінен салықты азайта алады.

Жеке кәсіпкер салық төлемін төлеген жарналардың барлық сомасына азайтады. IP «Андреев» жылына 800 000 рубль табыс тапты. Ол қазынаға осы соманың 6%, яғни 48 000 рубль төлеуі керек. Бірақ Андреев тоқсан сайын өзі үшін жалпы сомасы 40 000 рубль жарна аударғандықтан, ол бюджетке тек 48 000-40 000 = 8 000 рубль салық түрінде төлеуге құқылы. Келісіңіз, айырмашылық өте байқалады!

Жеке кәсіпкер салық сомасын анық төмендете алмайды, бірақ шығындардың бір бөлігі ретінде төленген сақтандыру сыйлықақыларын есепке ала алады.(осылайша салық салынатын база азаяды). «Кіріс минус шығыстар» жүйесінде жұмыс істейтін «Борисов» IP бірдей 800 000 рубль тапты. Бұл ретте оның шығындары өзі үшін төленген жарналармен бірге 500 000 рубльді құрады. Ол мемлекетке (800 000-500 000) * 0,15 = 45 000 рубль төлеуі керек.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша қызметкерлермен IP(3 және 4 жағдайларда). Бұл жерде жарналарды өздері үшін ғана емес (жоғарыда көрсетілген нұсқалардағыдай), сонымен қатар қызметкерлер үшін де төлеу қажеттілігі туындайды.

Қызметкерлерге еңбек шарты бойынша тіркелген жағдайда төленетін төлемдер мөлшері олардың пайдасына есептелген барлық соманың 30% құрайды (еңбекақы, сыйлықақылар, материалдық ынталандыру және т.б.). Егер қызметкерлер азаматтық-құқықтық келісім-шарт бойынша тіркелген болса, онда бұл сома FSS-ке қосымша төлемдерге байланысты (2,9%) азырақ болады. Жұмысшылары бар жеке кәсіпкерлер төленген сақтандыру жарналары есебінен салықты азайта алады.

«Табыс» оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыскерлері бар кәсіпкер үшін (3-жағдай) есептелген салық өзі және жұмыскерлер үшін төленген сақтандыру сыйлықақыларының сомасына азайтылуы мүмкін, бірақ бастапқы салық көрсеткішінің 50% аспауы керек.

ИП «Владимиров» үш қызметкерімен бірге 1 миллион рубль табыс тапты. Сонымен бірге ол өзі үшін және олар үшін 70 000 рубль көлемінде жарна төледі. Біріншіден, Владимиров жарналарды қоспағанда, бірыңғай салықтың қанша болатынын есептеуі керек: 1 000 000 * 0,6% \u003d 60 000 рубль. Ол бұл соманы тек екі есе азайтуға құқылы, яғни. 30 000 рубльге. Жарналар жеткілікті төленді, сондықтан Владимиров бюджетке 30 000 рубль аударады.

Және, ақырында, жеке кәсіпкер USN15 жүйесі бойынша қызметкерлермен жұмыс істейтін соңғы жағдай (өте жиі кездеседі). Бұл ретте барлық төленген сақтандыру сыйлықақылары (өзі үшін де, қызметкерлер үшін де) шығындарда есепке алынады.

ЖП «Григорьев» жолаушыларды тасымалдау қызметін көрсетеді. Оның үш жалдамалы жүргізушісі бар, ол «Кіріс минус шығыстар» оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істейді. Григорьев өзі және жұмысшылары үшін 80 000 рубль көлемінде сақтандыру жарнасын төлей отырып, 1 миллион рубль табыс тапты. Григорьевтің басқа шығындары 600 000 рубльді құрады. Григорьев төленген сақтандыру жарналарын шектеусіз шығындардың бір бөлігі ретінде есепке алуға болатынын білді, сондықтан ол салықты дұрыс есептеді: (1 000 000-680 000) * 0,15 = 48 000 рубль.

Біз оңайлатылған салық жүйесінің бірыңғай салығын сақтандыру жарналары есебінен төмендетудің түрлі мүмкіндіктерін қарастырдық. Жоғарыда аталған барлық нұсқалар үшін маңызды ережені беру ғана қалады: олар бойынша салықтық аванстық төлемдерді дереу азайту үшін тоқсан сайын сақтандыру жарналарын төлеңіз!

Жеке кәсіпкерлер үшін оңайлатылған салық жүйесі туралы тағы не білу маңызды

Оңайлатылған салық жүйесінің басқа салық режимдерімен үйлесуі

Оңайлатылған салық жүйесі UTII және әртүрлі қызмет түрлеріне арналған патент жүйесімен біріктірілуі мүмкін. Бұл жағдайда кірістер мен шығыстардың жеке есебін жүргізу қажет. Егер шығыстарды дұрыс бөлу мүмкін болмаса (мысалы, екі есеппен де айналысатын жалданған бухгалтердің қызметтері), онда ереже қолданылады: шығыстар алынған кіріске пропорционалды түрде бөлінеді. Сақтандыру сыйлықақылары төленген кезде бірдей принцип бойынша бөлінеді. Режимдерді біріктіру бухгалтерлік есеп тұрғысынан өте күрделі нәрсе, сондықтан бұл опция тәжірибелі кәсіпкерлер үшін немесе маман бухгалтер болған жағдайда ғана мағынасы бар.

USN және сату салығы

Мәскеу аумағында сауда салығы енгізілді және әрекет етеді, оған сәйкес жеңілдетілген салық жүйесі бойынша сауданың жекелеген түрлерін жүзеге асыратын жеке кәсіпкерлер оны төлеушілер болып табылады. Бұл стационарлық және стационарлық емес объектілер арқылы саудаға және сауданы ұйымдастыру процесіне қатысты. Бірқатар ерекшеліктер бар: жәрмеңкелердегі, базарлардағы, мәдениет және өнер мекемелеріндегі сауда және т.б.. Кәсіпкерлер «Табыс» оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық сомасынан төленген жарнаны шегеруге немесе өтініш берген кезде оны шығыстарда есепке алуға құқылы. «Кіріс минус шығыстар» оңайлатылған салық жүйесі.

Жеңілдетілген салық жүйесі бойынша IP есеп беру

Бухгалтерлік есеп пен есептілік бойынша айқын артықшылықтарға қарамастан, оңайлатылған салық салу жүйесі кәсіпкерді қажетті есептерді ұсыну және аванстық төлемдерді уақтылы және толық көлемде аудару міндетінен босатпайды. Төмендегі кестеде салықтар мен жарналар бойынша есеп беру және төлеу мерзімдерін келтірдік.

Әрекет	Мерзімі
Бірыңғай салық бойынша аванстық төлемдер	ағымдағы тоқсаннан кейінгі айдың 25-інен кешіктірмей (25 сәуір, 25 шілде, 25 қазан)
USN салық декларациясы
Соңғы салықты төлеу USN	Келесі жылдың 30 сәуірінен кешіктірмей
Жұмысшылары жоқ жеке кәсіпкерлер үшін жарна төлеу	2019 жылдың 31 желтоқсанынан кешіктірмей белгіленген сома үшін және 2020 жылдың 1 шілдесінен кешіктірмей 300 000 рубльден жоғары 1%
Жұмыскерлері бар жеке кәсіпкерлер үшін жарналарды төлеу	Ай сайын, келесі айдың 15-інен кешіктірмей
Қызметкерлері бар жеке кәсіпкерлер үшін 2-жеке табыс салығын жеткізу	Келесі жылдың 1 сәуіріне дейін
Жұмысшылары бар жеке кәсіпкерлер үшін 6-жеке табыс салығын жеткізу	Ағымдағы тоқсаннан кейінгі айдың соңына дейін
Қызметкерлердің орташа саны туралы мәліметтерді ұсыну	Келесі жылдың 20 қаңтарынан кешіктірмей
Қызметкерлері бар жеке кәсіпкерлер үшін РСВ-1 нысанында есеп беру	Ағымдағы тоқсаннан кейінгі екінші айдың 15-інен кешіктірмей
Қызметкерлері бар жеке кәсіпкерлер үшін СЗВ-М нысанында есеп беру	Ай сайын, келесі айдың 10-нан кешіктірмей
Қызметкерлері бар жеке кәсіпкерлер үшін 4-FSS нысанындағы есеп беру	Тоқсан сайын, ағымдағы тоқсаннан кейінгі айдың 20-күнінен кешіктірмей

Өзіңіз көріп тұрғаныңыздай Егер сіз жұмыс беруші болсаңыз, оңайлату оңай емес. Уақытында тапсырылмаған әрбір қағаз үшін айыппұлдар қарастырылған және олардың көпшілігі салықтардың, жарналардың және т.б. сомасына байланысты. Сонымен, формальдылыққа дұрыс көзқарассыз сіз әмияныңызды айтарлықтай жеңілдете аласыз. Кестеде көрсетілгендерге қосымша, оңайлатылған салық жүйесі бойынша кәсіпкерлер (барлығы ерекшеліксіз) KUDIR-ды сақтауы керек және оны Федералдық салық қызметінің талабы бойынша салық кезеңінің соңында беруге дайын болуы керек.

USN үшін алдағы өзгерістер

2019 жылға бірқатар өзгерістер жоспарланған:

2019 жылғы 1 қаңтардан бастап жеңілдетілген жұмысшылар қызметкерлерге сақтандыру сыйлықақыларының төмендетілген мөлшерлемелерін төлейтін қызмет түрлерінің тізбесі айтарлықтай қысқартылды (РФ Салық кодексінің 427-бабы);
112,5 миллион рубль кіріспен оңайлатылған салық жүйесіне көшуге болады. ағымдағы жылдың 9 айында.
Кірістер мен шығыстарды есепке алу кітабының нысаны өзгертілді. Онда оңайлатылған салық жүйесі бойынша салық сомасын төмендететін сауда алымдарын көрсететін жаңа бөлім пайда болды.
Халыққа қызмет көрсететін жеке кәсіпкерлер үшін бақылау-кассалық машиналарсыз (БСО берумен) жұмыс істеу мерзімі 2019 жылдың 1 шілдесіне дейін ұзартылды.

Сонымен, 2019 жылы жеке кәсіпкерлерге салық салудың оңайлатылған жүйесіпайдалы, бірақ оның барлық артықшылықтарын пайдалану үшін режимнің ерекшеліктерін ескеру маңызды. Тақырып бойынша әлі де сұрақтарыңыз болса, біздің мақалаларымызды оқуды ұсынамыз. Түсініктемелерде сұрақтарыңызды қойыңыз: біз жауап беруден тартынбаймыз!

Жасаушы логотипі

2019 жылы оңайлатылған салық салу жүйесі (СТЖ) бойынша АЖЖаңартылған: 2019 жылдың 17 сәуірінде: Барлығы IP үшін

Жеке табыс салығы тікелей салық шегерімі ретінде жіктеледі. Ол табыстың пайызы ретінде есептеледі. Жеке кәсіпкер өзі үшін жеке табыс салығын төлейді ме деген сұраққа нақты жауап беру үшін оның қандай салық салу әдісін қолданатынын білу керек (мысалы, үлкен айырмашылық оңайлатылған салық жүйесі немесе ОСНО). 2018 жылы жеке табыс салығын есептеу және төлеу тәртібі 2017 жылғы өзгеріссіз қалды.

Арнайы режимдерде жұмыс істегенде

Бірақ 2018 жылы жеке кәсіпкерлер үшін жеке табыс салығын төлеуді және осы арнайы режимдер бойынша бірқатар ерекшеліктер бар. Бұларға осындай жағдайлар жатады (кестені қараңыз).

Әрекет	Түсіндіру
Басқа кәсіпкерден немесе заңды тұлғадан 0 пайызбен несие алу.	Жеке табыс салығы пайыздар арасындағы айырма бойынша алынған жинақ сомасынан есептеледі.
Акционерлік қоғамның мүшесі бола отырып, жеке тұлға ретінде дивидендтер алу.	Бұл жағдайда салықты есептеу мен төлеудің бүкіл тәртібі IP-ге кіріс төлейтін ұйымның иығына түседі. Салық агенті кәсіпкер алған пайдадан жеке табыс салығын ұстайды және оны мемлекет қазынасына жібереді.
Өз мүлкіңізді сатудан табыс табу.	Мұнда IP қарапайым жеке тұлға ретінде әрекет етеді.

Жалпы төлемнің қажеттілігі

Егер жеке кәсіпкер арнайы режимдердің ешқайсысына ауыспаса және OSNO-да жұмыс істесе, онда ол жеке табыс салығын төлеуі керек. Жеке кәсіпкер өзі үшін жеке табыс салығын төлей ме деген сұрақтың өзі тұрмайды.

Ресей Федерациясының Салық кодексінің 227-бабында жеке табыс салығын келесі белгіленген мерзімдерде аванстық төлемдер түрінде төлеу қарастырылған:

15 шілдеге дейін – алғашқы алты айда;
15 қазанға дейін – III тоқсанға;
15 қаңтарға дейін – IV тоқсанға (төлем есепті кезеңнен кейінгі келесі жылы жүзеге асырылады).

Аударым IFTS-тен алынған хабарламаларға сәйкес жүзеге асырылады. Есептеу кезінде салық қызметінің мамандары жеке кәсіпкердің болжамды пайдасы туралы мәліметтерді басшылыққа алады.

Есепті кезең аяқталғаннан кейін кәсіпкердің өзі төленген жеке табыс салығының нақты сомасын есептеуді жүргізеді. Бұл ретте жыл бойы кірістер мен шығыстар есепке алынады. Есіңізде болсын: есептелген жеке табыс салығының аванстық төлемдерді шегерген сомасын жеке кәсіпкер келесі есепті жылдың 15 шілдесіне дейін қазынашылыққа аударуы керек.

МЫСАЛ
Егер 2018 жылы саудагер жалпы сомасы 45 мың рубль болатын аванстық төлемдерді аударса және кейінірек ол есептеген сома 63 мың рубльге тең болса, онда ол қазынаға келесі күннен кешіктірмей тағы 18 мың рубль төлеуі керек. аталған кезең.

Құрметті оқырмандар! Мақалада құқықтық мәселелерді шешудің типтік жолдары туралы айтылады, бірақ әрбір жағдай жеке. Қалай білгіңіз келсе мәселеңізді дәл шешіңіз- кеңесшіге хабарласыңыз:

Өтініштер мен қоңыраулар тәулік бойы және аптасына 7 күн қабылданады..

Бұл жылдам және ТЕГІН!

Нені білу керек

Салық салу мақсатында жеке кәсіпкерлерден оңайлатылған салық жүйесі бойынша кіріс кәсiпкерлiк емес қызметтен алынған немесе ҚҚС бойынша жұмыс iстеуге байланысты болған жағдайда ғана 3-жеке табыс салығы талап етiледi.

Сондай-ақ, декларацияны кәсіпкерлік және өзге де коммерциялық қызметті жүзеге асыратын кейбір басқа тұлғалар ұсынуы тиіс. Есеп беру кезінде әр жағдайда әрқашан белгілі бір нюанстар бар, олардың барлығын сақтау керек.

Тіркеуден басқа, тапсыру мерзімін де қатаң сақтау қажет. Кейбір салық жеңілдіктері бар тұлғалардың жеке санаты бар екенін есте сақтау өте маңызды.

Осыған байланысты салық декларациясын тапсырар алдында қолданыстағы заңнамамен міндетті түрде танысу қажет.

Есеп беру қажеттілігі

3-NDFL нысанындағы міндетті декларация келесі тұлғаларға ұсынылуы керек:

нотариустар мен адвокаттар;
жалпы салық салу жүйесі бойынша жұмыс істейтін жеке кәсіпкерлер;
жеңілдетілген жүйе бойынша жұмыс істейтін, бірақ автокөлікті, жылжымайтын мүлікті немесе ұқсас нәрсені сатудан кіріс алған жеке кәсіпкерлер.

Қай уақытта

3-NDFL декларациясын берудің соңғы мерзімдерін сақтау өте маңызды. Бұл құжат есепті жылдан кейінгі жылдың 30 сәуірінен кешіктірілмей ұсынылуы тиіс.

Өте ауыр айыппұл төленетін мерзімдерді бұзбау үшін 3-NDFL толтырудың барлық ережелерін сақтау қажет.

Егер қателер болса, декларация қайта өңдеуге қайтарылады, содан кейін оны қайтадан жіберу қажет болады (3-NDFL көрсетілген).

Декларацияны толтырудың кейбір ерекшеліктерін сақтай отырып, сіз қателер ықтималдығын, демек, мерзімдерді бұзуды азайта аласыз:

Құжатты осы үшін арнайы әзірленген бағдарламаларда (Excel, 1C Accounting) немесе осы түрдегі қызметтерді ұсынатын ұйымға хабарласу арқылы жасау керек.
Декларация қолмен толтырылған жағдайда, барлық әріптер мен сандар мүмкіндігінше анық жазылуы керек.
Көрсеткіштер копейкпен рубльмен, салық сомалары - копейксіз, жақын жағына қарай дөңгелектеніп көрсетілуі керек.
Бос өрістерде сызықша болуы керек.
Нысанды тікелей салық органында тапсыру немесе электрондық пошта арқылы жіберу керек.

Соңғы тармақ ерекше маңызды - декларацияны беру күні салық органына келіп түскен сәттен бастап.

Сондықтан кәдімгі поштаны пайдалану қажет емес, өйткені кешіктірулер мүмкін, бұл 3-NDFL тапсыру мерзімдерінің бұзылуына әкеледі.

Заңды негіздер

3-NDFL декларациясын беру қолданыстағы заңнамамен реттеледі. Федералдық салық қызметі жеке кәсіпкерден салық декларациясын ұсынуды талап етуге құқылы.

Оның айтуынша, есеп берудің қажеті жоқ:

UTII төленетін қызмет нәтижесінде алынған кірістер үшін;
IP ESHN қолданылады.

Арнайы салық режимдерін қолдануға байланысты қандай да бір себептермен АЖ босатылған салықтар бойынша есеп беру талап етілмейді. Бұған негіз болып табылады.

Жеке кәсіпкерлерге салық салу мәселесі және Федералдық салық қызметіне есеп беру нысаны мүмкіндігінше егжей-тегжейлі қарастырылған.

3-NDFL декларациясын беру нысаны заңмен бекітілген. 2015 жылдың 14 ақпанынан бастап күшіне енді.

Қарастырылып отырған түрдегі құжатты жасау кезінде оған сену керек. Ресей Федерациясының Салық кодексінің № 23 тарауы жеке табыс салығының өзіне арналған (осы жинақ туралы есеп беру үшін 3-NDFL декларациясы қажет).

Мен оңайлатылған салық жүйесімен 3-жеке табыс салығы IP алуым керек пе?

Бүгінгі күні оңайлатылған салық салу жүйесі бойынша жұмыс істейтін жеке кәсіпкерлер жеке табыс салығын төлеуге міндетті емес.

Осыған байланысты салық қызметіне 3-NDFL нысанындағы декларацияны қалыптастырудың және ұсынудың қажеті жоқ. Бұған негіз болып табылады.

Бірақ белгілі бір ерекшеліктер бар. Оңайлатылған салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкерлерге арналған 3-NDFL декларациясы, егер жеке кәсіпкер UTII-ге берілмеген қызмет нәтижесінде қандай да бір кіріс алса, салық талап етіледі.

Егер жеке кәсіпкер, керісінше, тек UTII-мен жұмыс істесе, онда 3-жеке табыс салығын ұсыну талап етілмейді (, Ресей Федерациясының Салық кодексінің № 217-бабы, 24-тармағы). Саналы табысқа салынатын бірыңғай салыққа қатысты бір маңызды нюанс бар.

Егер жеке кәсіпкер оған жыл басынан бері ауыспаса, онда 3-NDFL тапсыру, сондай-ақ оған кірістер мен шығыстар кітабын тіркеу қажет.

Оның үстіне өтпелі кезең маңызды емес – ол жаңа есепті кезең басталғанға дейін 11 ай бұрын немесе 1 ай бұрын жүргізілген. Кез келген жағдайда 3-NDFL декларациясын қалыптастыру қажет.

Жұмысшыларсыз

Егер жеке кәсіпкер жұмыскерлердің еңбегін пайдаланбайтын болса, онда ол салық органына тек өзі үшін есеп беруі қажет. Жалақы қорын, сондай-ақ сақтандыру қорларына аударымдарды есепке алудың қажеті жоқ.

Оңайлатылған салық салу жүйесі бойынша жұмыс істейтін жеке кәсіпкер үшін қызметкерлер болмаған жағдайда, бірыңғай салық бойынша декларацияны ресімдеу жеткілікті. Салықтың өзі тоқсан сайын төленетінін есте ұстаған жөн.

Жеңілдетілген салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкер ҚҚС бойынша жұмыс істеген болса

Қолданыстағы заңнамаға сәйкес жеке кәсіпкер ҚҚС төлеуші болып табылмайды.

Бірақ кейбір ерекшеліктер бар, олардың барлығы Ресей Федерациясының Салық кодексінде көрсетілген, атап айтқанда:

Бұл баптар кез келген тауарларды шетелде сатып алу фактісін ескереді немесе қандай да бір операциялар негізінде жүзеге асырылады.

ҚҚС төлеуге байланысты кез келген мәмілелер болған жағдайда жеке кәсіпкер заңнамада белгіленген мерзімде 3-NDFL декларациясын тапсыруы керек.

ҚҚС пайда болған кезде салық декларациясында мүмкіндігінше дәл көрсету үшін Ресей Қаржы министрлігі белгілеген келесі ережелерді сақтау қажет:

кіріс ҚҚС сатып алынған негізгі құралдардың, материалдық емес активтердің құнына қосылады;
егер тауарлар қандай да бір мақсатта оларды қайта сату үшін сатып алынса - ҚҚС жеке өзіндік құн бабы ретінде есептен шығару керек (және сәйкес);
ҚҚС-тың өзі бұрын сатып алынған тауарлар сатылғандықтан (негізгі - және) шығыстарға енгізілгендей есептен шығарылуы керек.

Жоғарыда аталған барлық ережелерді сақтау оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істейтін және 3-NDFL декларациясын тапсыратын жеке кәсіпкерге Федералдық салық қызметінің сұрақтарынан аулақ болады.

Салық қызметіне қарастырылып отырған үлгідегі құжатты тапсырған кезде оған тауарды жеткізуші берген шот-фактураны қоса беру қажет. Бұл «кіріс» ҚҚС бойынша шығыстарды есептен шығарудың негіздемесі болады.

Оңайлатылған салық салу жүйесі бойынша жұмыс істейтін жеке кәсіпкер оны кез келген жерде сақтауға және беруге міндетті емес. Алайда Қаржы министрлігі басқаша ойлайды ().

Салық салу мақсатында жеке кәсіпкерлерден оңайлатылған салық жүйесі бойынша құнына ҚҚС қосылған тауарлар немесе активтер айналымда болған жағдайда ғана 3-жеке табыс салығы талап етіледі.

Басқа жағдайларда оңайлатылған салық салу схемасы бойынша жұмыс істейтін жеке кәсіпкер 3-NDFL декларациясын ұсынбайды.

Ситуациялық мысал

IP «X» оңайлатылған салық салу жүйесі бойынша жұмыс істейді. Бұл кәсіпкер ҚҚС төлеуші болып табылатын «U» жауапкершілігі шектеулі серіктестігіне 120 мың рубль көлемінде кейбір қызметтерді көрсетті.

Бұл жағдайда шот-фактура болған жоқ, қызметтердің құнына қосылған ҚҚС. «Х» оңайлатылған салық жүйесінде жұмыс істейтіндіктен, бұл өте қисынды. Бірақ «У» ҚҚС төлеуші болып табылады, сондықтан оған шот-фактура қажет.

Көбінесе жеке кәсіпкер «Х» шот-фактураны береді, содан кейін ол осы құжаттың негізінде салықты бөледі. Түскен сома бюджетке аударылады.

Бұл тармақта егжей-тегжейлі қарастырылған. Осындай жағдай туындаған жағдайда «Х» жеке кәсіпкері ҚҚС төлеуші болып табылмайтынына қарамастан, 3-NDFL декларациясын тапсыруға міндетті.

Бұл жағдайда жеке кәсіпкер үшін ешқандай салдар болмайды, өйткені айыппұл тек ҚҚС төлеушілерге ғана салынуы мүмкін. Бұл санатқа оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істейтін жеке кәсіпкер жатпайды. Алайда, 3-жеке табыс салығы заңда белгіленген мерзімде – 30 сәуірге дейін тапсырылуы тиіс.

Жеке табыс салығы – салықтың ең маңызды және міндетті түрлерінің бірі. Оны Ресей Федерациясының пайда әкелетін әрбір азаматы төлеуі керек. Бұл салық барлығына міндетті болғанымен, көпшілікті «Жеке кәсіпкер оңайлатылған салық жүйесі бойынша табыс салығын төлей ме?» деген сұрақ қызықтырады.

Жеке табыс салығын төлеуді кәсіпкерлер де, қызметкерлер де белгілі бір мерзімде жүзеге асыруы тиіс. Бұл талап жеңілдетілген салық салу жүйесіне көшуді шешкен көптеген бизнесмендерді жиі шатастырады.

Жеңілдету және салық салу

Бұл салық салу жүйесін қолдануды көбінесе есеп құжаттамасын дайындауға көп уақыт жұмсағысы келмейтін жеке кәсіпкерлер ойлайды. Дер кезінде толтырылып, салық органына тапсырылуы тиіс жалғыз құжат – бұл декларация.

ONS пайдалануды шешкен кәсіпкер таңдау алдында тұр. Ол салық ставкасын таңдауы керек. Әрқайсысының өзіндік артықшылықтары бар. Сонымен, бір ставка бойынша салықты шегеру таза табыс сомасынан жүзеге асырылады, ставканың басқа түрі жалпы пайдадан салықты шегеруді қарастырады. Тарифті таңдағаннан кейін кәсіпкерге арналған есептермен жұмыстың барлығы осында аяқталады. Оңайлатылған салық жүйесі шеңберінде қолданылатын салық ставкаларының бірі басқа да бірқатар салықтарды, оның ішінде міндетті жеке табыс салығын төлеу қажеттілігін жояды.

Жеңілдетілген салық жүйесін пайдаланған кезде, саудагер бұл салықты төлеуге міндетті болмаса да, оңайлатылған жүйені пайдаланған кезде оған жеке табыс салығы бойынша қаражат аудару қажет болатын жағдайлар бар. Ресей Федерациясының Салық кодексінде былай делінген: «жеңілдетілген» қолдану кезінде IP осы салық жүйесінде ұсынылған ставкалардың бірін пайдаланады, атап айтқанда 15% немесе 6%. Бұл мөлшерлемелер басқа салықтарды төлеуден құтылуға мүмкіндік береді.

Қарапайым адам жеке табыс салығын қашан төлеуі керек?

Көбінесе жеңілдетілген салық жүйесі мен ОСРІП тізбесіне кірмейтін қызмет түрінен пайда алу кезінде салықтың осы түрін міндетті түрде төлеуге қарапайым тұлға тап болады. Бірақ басқа себептер де болуы мүмкін. Олардың бірі - 4000 рубльден асатын соманы ұтып алу. Кәсіпкер оны ұсынылатын өнімге қызығушылықты арттыру мақсатында өндіруші немесе сауда ұйымдары өткізетін акцияға қатысу арқылы ала алады.

Сондай-ақ қаржы институтынан алынған қарыз сомасы бар жағдайда салық төлеу керек болады. Бұл ретте төленген салық мөлшерлемесі қайта қаржыландыру келісімінде көрсетілген пайыздық мөлшерлеменің 2/3 бөлігін құрайтынын атап өткен жөн. Бұл салық талабы мемлекеттік валютадағы қарыз сомасына қатысты. Бірақ егер сома шетел валютасында алынған болса, онда жеке табыс салығының сомасы шарттық құжатта көрсетілген пайдаланылған мөлшерлеме мен 9% арасындағы айырмадан алынады.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істейтін жеке кәсіпкер шетел валютасындағы депозиттерден алынған сыйақылар мен дивидендтер кезінде де жеке табыс салығын төлеуге міндетті. Депозиттерге қатысты әрбір жағдайда жеке табыс салығын есептеу үшін қолданылатын мөлшерлеменің мәні әртүрлі қолданылады. Пайданың көптеген түрлерінде 13% қолданылады, бірақ кейбір жағдайларда басқа пайыздық мөлшерлеме қолданылады. Сонымен, акцияда немесе лотереяда алынған ұтыстарға 35% ставка бойынша салық салынады.

Жеке табыс салығын төлеу

Жеңілдетілген салық жүйесі бойынша жұмыс істейтін, бірақ жеке табыс салығы салынатын қызмет түрінен кіріс алған әрбір жеке кәсіпкер жеке табыс салығымен айналысуға тиіс. Жеке табыс салығын төлейтін жалпы салық салу жүйесі бойынша жұмыс істейтін жеке кәсіпкерлер үшін схеманы түсіну қиын емес. Онда көрсетілген салық бойынша тоқсан сайынғы қаражат аудару қарастырылған.

Жеке табыс салығын төлеуге жарамды кіріс алған жеңілдеткіштер салықты сәл басқаша төлейді. Бұл ретте ол мерзімі өткен салық кезеңінен кейінгі жаңа жылдың 30 сәуіріне дейін жылына бір рет аударылады. Жеке кәсіпкер жеке табыс салығын төлеуден басқа, осы күнге дейін жеке кірісі туралы мәліметтері бар салық декларациясын тапсыруға міндетті.

Шегерімдерге қатысты тағы бір шағын нюансты атап өткен жөн. Жеңілдетілген жүйе бойынша жұмыс істейтін саудагерлер бұл процедураға дәлелді себептер болған жағдайда да шегерім жасау құқығынан айырылады. Бірақ жеке табыс салығын төлеу кезінде оңайлатылған тұлға салықты қайтару рәсімін жүзеге асыруға құқылы. Ол үшін ол тек тиісті құжаттаманы ресімдеуі керек.

Жалақы алатындар

Оңайлатылған салық жүйесі жеке табыс салығын төлеуді алып тастағанымен, жұмысшыларды жалдаған жағдайда жеке кәсіпкерлер де онымен айналысуға мәжбүр. Жұмыс беруші мәртебесін алу үшін тіркеу рәсімінен өткен жеке кәсіпкер өзі жұмысқа алатын қызметкерлер үшін салық агенті болады. Бұл мәртебені алумен оның міндеттерінің қатарында оңайлатылған салық жүйесін төлеумен қатар, оның қызметкерлері үшін бюджетке салық сомаларын аудару да қарастырылған.

Бұл жағдайда саудагер қызметкерлердің табыстарынан жеке табыс салығын аударуға міндетті болғанына қарамастан, ол оны оңайлатылған салық жүйесінің тізбесіне кірмейтін көздерден және қызметтен алынған кірістер жағдайында ғана төлейді.

Жеке кәсіпкер қандай салықтарды төлейді?

Ресейдегі жеке кәсіпкерлер өз қызметтерін Ресей Федерациясының Салық кодексімен реттелетін салық салу жүйелерін пайдалана отырып жүзеге асыра алады.

Салық салу жүйелерінің бірі бойынша қызметін жүзеге асыра отырып, жеке кәсіпкер төлейтін салықтардан басқа төлеуге міндетті салықтар да бар.

Біздің бүгінгі жарияланымнан оқырман жеке кәсіпкердің әртүрлі салық жүйелері бойынша қандай салықтарды төлейтіні туралы білетін болады.

Жеке кәсіпкер 2018 жылы барлық режимдерде қандай салықтарды төлейді?

Салық салу режиміне қарамастан, жеке кәсіпкер белгілі бір жағдайларда салықтарды төлеуге міндетті, мысалы:

Көлік салығы (Ресей Федерациясының Салық кодексі, 28-тарау, 362-баптың 2-тармағы және жергілікті заңдар);
Кедендік баж (Ресей Федерациясының Кеден кодексі, 27-тарау, 318-319-баптар);
Жер салығы (Ресей Федерациясының Салық кодексі, 31-тарау және жергілікті заңдар);
Мемлекеттік баж (Ресей Федерациясының Салық кодексі, 25.3-тарау);
Су салығы (Ресей Федерациясының Салық кодексі, 25.2-тарау);
Пайдалы қазбаларды өндіру салығы (Ресей Федерациясының Салық кодексі, 26-тарау);
Жануарлар дүниесінің объектілерін және су биологиялық ресурстары объектілерін пайдаланғаны үшін салық (Ресей Федерациясының Салық кодексі, 25.1-тарау);
Акциздер (Ресей Федерациясының Салық кодексі, 22-тарау).

Қосылған құн салығы (ҚҚС) (ТК РФ 21 тарау);

Табыс салығы (ТК РФ 25 тарауы);

Жеке табыс салығы (ТК РФ 23 тарауы);

Жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салық (РФ ТК 32 тарауы).

Жеке кәсіпкерлерге салық салу жүйелері

Қазіргі уақытта Ресей Федерациясында келесі салық режимдері қолданылады:

Есептелген табысқа бірыңғай салық (UTII);
Жеңілдетілген салық салу жүйесі (СТЖ);
Патенттік салық салу жүйесі (PSN);
Салық салудың жалпы жүйесі (ОСНО).
Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы (ESKhN).

Салық салудың әрбір түрі белгілі бір салықтарды төлеуді, салық есептілігін ұсынуды, сонымен қатар қатаң есеп беру нысандарын есепке алуды көздейді.

Әрбір салық режимінде жеке кәсіпкер қандай салықтарды төлейтінін толығырақ қарастырайық

Жеке кәсіпкер Бірыңғай есептелген табыс салығы (UTII) бойынша қандай салықтарды төлейді?

UTII салық режимі есептелген табысқа бірыңғай салықты төлеуді білдіреді - салық төлеушінің ықтимал кірісі пайда алуға байланысты шығындарды шегереді.

UTII мөлшері тұрақты және кәсіпкерлік қызметтің табыстылығына немесе рентабельділігіне байланысты емес.

UTII бойынша IP келесі салықтарды төлемейді:

пайдаға салынатын салық;
егер мүліктің кадастрлық құнын жергілікті билік органдары белгілемеген болса, мүлік салығы;

UTII бойынша IP бір салықты төлейді, ол нақты табысқа байланысты емес. Төлем тоқсан сайын есепті тоқсаннан кейінгі айдың 20-күніне дейін жүргізіледі.

UTII бойынша IP есеп беру келесідей:

Сонымен қатар, егер қызметкерлер болса:

ҚББ-ға есеп беру;
FSS-ке есеп беру;
IFTS-ке есеп беру (қызметкерлер үшін).

Жеке кәсіпкерлер үшін UTII артықшылығы - бұл салық салу жүйесі фискалдық қызметтермен байланыстарды азайтады және кейбір салықтар мен алымдарды ауыстырады. Есептелген табыс бойынша бірыңғай салық толық бухгалтерлік есепті қажет етпейтіндіктен, жеке кәсіпкер үшін өте қолайлы салық режимі болып табылады.

UTII - KUDiR (Кірістер мен шығыстар кітабы) талап етілмейтін жалғыз салық жүйесі.

Барлық кәсіпкерлер UTII пайдалана алмайды. Есептелген табысқа бірыңғай салықты қызмет түрі UTII-ге жататын жеке кәсіпкерлер ғана қолдана алады, атап айтқанда:

бөлшек сауда (сауда алаңы 150 шаршы метрден аспайтын);
жөндеу және техникалық қызмет көрсету;
ветеринариялық қызметтер;
көлік қоймасы;
Жолаушыларды тасымалдау;
көліктік жарнама, сыртқы жарнаманы орналастыру және тарату;
тұрмыстық қызметтер;
қоғамдық тамақтандыру (бөлменің ауданы 500 шаршы метрге дейін);
тұрғын үй-жайларды жалға беру, тұрғындарды орналастыру (бөлменің ауданы 500 шаршы метрге дейін);
сауда орындарын жалдау (келушілерге қызмет көрсету залдары жоқ).

Серіктестік ашу кезінде UTII пайдалану мүмкін емес.

Жеңілдетілген салық жүйесі (ЖҚЖ) бойынша жеке кәсіпкер қандай салықтарды төлейді?

Салық кодексінде көзделген кейбір салықтар, оңайлатылған салық жүйесі бойынша IP төлемейді:

жеке табыс салығы;
мүлік салығы (егер бұл мүлік кадастрға енгізілмесе).

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша жұмыс істейтін жеке кәсіпкерлер тоқсан сайын аванстық жарналарды төлеуге міндетті:

бірінші тоқсанға;
бірінші жартыжылдық үшін;
IX айға;
бір жылда.

Ресей Федерациясының Салық кодексіне сәйкес, оңайлатылған салық салу жүйесі бойынша жеке кәсіпкер салықты есепті айдан кейінгі айдың 25-інен кешіктірмей, дәлірек айтқанда, 25 сәуірден кешіктірмей бірінші үш тоқсан үшін төлейді. 25 шілде, 25 қазан. Төртінші тоқсан үшін оңайлатылған салық жүйесі бойынша АЖ салығын төлеудің соңғы мерзімі (жыл бойынша жиынтық) келесі жылдың 30 сәуірі болып табылады.

Жеңілдетілген салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкердің жылдық есептілігі – есепті кезеңге арналған декларация (жылына). Жеке кәсіпкерлер үшін декларацияны тапсыру мерзімі 2017 жылдың 30 сәуіріне дейін.

Салық салу объектісіне байланысты (кіріс немесе кіріс минус шығыстар) 6% немесе 15% салық төленеді. Бұл оңайлатылған салық жүйесінің шекті мөлшерлемелері, 2015 жылдан бастап облыстық билік органдары өз қалауы бойынша оңайлатылған салық жүйесінің ставкаларын төмендетуге құқылы.

STS – шағын және орта бизнес үшін салық ауыртпалығын жеңілдетуге, сондай-ақ бухгалтерлік есеп пен салық есебін жеңілдетуге бағытталған арнайы салық режимі.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкерлер үшін салық есептілігі екі түрге бөлінеді:

Тоқсандық есеп беру (қызметкерлердің қатысуымен).
Жылдық есеп (өзім үшін).

Қызметкерлерсіз оңайлатылған салық салу жүйесі бойынша жеке кәсіпкер үшін салық есептілігін беру тәртібі мынадай құжаттарды ұсынуды көздейді:

30 сәуірге дейін оңайлатылған салық жүйесі бойынша декларация (жеке кәсіпкерлердің нөлдік есептілігін қоса алғанда);
кірістер мен шығыстарды есепке алу кітабы (KUDiR) (салық органына берілмейді, тексеру кезінде жеке кәсіпкерде сақталады).

Қызметкерлермен оңайлатылған салық салу жүйесі бойынша дара кәсіпкерге салық есептілігін табыс ету тәртібі:

30 сәуірге дейін оңайлатылған салық жүйесі бойынша декларация;
20 қаңтарға дейінгі қызметкерлердің орташа саны туралы анықтама;
4-ФСС (ФСС-ке есеп беру) – тоқсан сайын;
RSV (Федералдық салық қызметіне есеп беру) - тоқсан сайын;
2-NDFL - Федералдық салық қызметіне есеп беру - жыл сайын;
6-NDFL - Федералдық салық қызметіне есеп беру - тоқсан сайын;

SZV-M - ҚББ-ға есеп беру - ай сайын. 2016 жылы – есепті айдан кейінгі айдың 10-күніне дейін. 2017 жылы есепті айдан кейінгі айдың 15-күніне дейін;

SZV-STAZH - 2018 жылдан бастап жыл сайын ҚББ-ға есеп беру. 2017 жылдан 01.03.2018 жылға дейін.

2017 жылдан бастап зейнетақы, медициналық және әлеуметтік сақтандыру жарналары басқару үшін Федералдық салық қызметіне аударылды. Осыған байланысты, 2017 жылдан бастап FSS қысқартылған түрде 4-FSS есебін тек жарақаттар мен кәсіптік ауруларға жарналар үшін ұсынуы керек. 2018 жылы 4-FSS есеп нысанында 2017 жылмен салыстырғанда өзгерістер жоқ.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкерлер үшін қызметкерлер туралы жеке мәліметтер тоқсан сайын міндетті түрде ұсынылады.

Жеке кәсіпкер патенттік салық салу жүйесі (PSN) бойынша қандай салықтарды төлейді?

Айта кетейік, 2017 жылы жеке кәсіпкерлер салықтың орнына патенттің тұрақты құнын төлеген.

2013 жылдың 1 қаңтарынан бастап бұл қағида өзгеріссіз қалды. Ол Ресей Федерациясының Салық кодексінде сипатталған (26.5 тарау).

Патент 6 айдан 12 айға дейін жұмыс істейтін болса, сіз патент құнын екі есе төлей аласыз:

Кәсіпкерлік қызметті бастаған күннен бастап 90 күнтізбелік күннен кешіктірмей төлеуге жататын соманың 1/3 бөлігі);
патенттің қолданылу мерзімі аяқталғаннан кешіктірмей соманың 2/3 бөлігі.

Егер патент 1 айдан 6 айға дейінгі мерзімге алынса, онда ол оның әрекет ету мерзімі аяқталғаннан кешіктірілмей төленуі керек.

Патенттік салық салу жүйесіндегі АЖ төлеуден босатылады:

мүлік салығы (егер ол кадастрлық мүлік тізімінде болмаса);
табыс салығы.

Жеке кәсіпкер жалпы салық салу жүйесі (ОСНО) бойынша қандай салықтарды төлейді?

Дәстүрлі (жалпы салық салу жүйесі) салық төлеуші де, салық агенті де төлейтін салықтардың толық тізімін қамтиды:

Бұл салық салу жүйесі клиенттердің көпшілігі заңды тұлғалар (яғни, ҚҚС төлеушілер) болып табылатын жеке кәсіпкерлер үшін немесе жеке кәсіпкер кеденде ҚҚС төлейтін болса, қолайлы.

СП УАТ (БІРЫҢҒАЙ АУЫЛ ШАРУАШЫЛЫҒЫ САЛЫҒЫ) ҚАНДАЙ САЛЫҚТАРДЫ ТӨЛЕДІ

Жеке кәсіпкердің УАТ бойынша жұмысы белгілі бір шектеулерден басқа төленген салық көлемінде артықшылыққа ие.

УАТ есептеу және төлеу аванстық және соңғы жылдық салықтан тұрады.

Аванстық төлем IFTS-ке 25 шілдеге дейін төленуі керек, оның сомасын 01.01.2018 жылдан бастап 30.06.2018 жылға дейінгі алты айға есептеу керек.

Соңғы төлем 2017 жылдың қорытындысы бойынша 2018 жылдың 31 наурызына дейін, 2018 жылдың қорытындысы бойынша 2019 жылдың 31 наурызына дейін жүзеге асырылады.

Дәл сол күнге – 31 наурызға дейін Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы бойынша декларация тапсырылады. Декларация өткен жылдың қорытындысы бойынша жылына бір рет тіркелген жері бойынша IFTS-ке беріледі.

ESHN салық ставкасына көбейтілген кірістер мен шығыстар арасындағы айырмашылық негізінде есептеледі. Салық мөлшерлемесін жергілікті билік органдары 6%-дан 0,5%-ға дейінгі аралықта белгілейді.

Жұмыс беруші ретінде 2018 жылы Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы бойынша жеке кәсіпкер сақтандыру жарналарын барлық кәсіпкерлерге ортақ негіздер бойынша төлейді:

міндетті медициналық сақтандыру бойынша;
міндетті зейнетақы сақтандыру бойынша;
еңбекке уақытша жарамсыздық және аналық сақтандыру бойынша;
өндірістегі жазатайым оқиғалар мен жарақаттардан сақтандыру үшін.

Басқа жұмыс берушілер сияқты, Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы бойынша жеке кәсіпкерлер де өз қызметкерлерінің кірістерінен есептелген жеке табыс салығын бюджетке ұстайды және аударады.

IP төлейтін басқа салықтар

Жеке кәсіпкер пайдаланатын салық жүйесіне қарамастан, жеке кәсіпкер PFR және FFOMS-ке тіркелген жарналарды төлеуге міндетті екенін атап өткен жөн.

Тұрақты жарналардың өсу тенденциясын бақылап көрейік:

2016 жылы OPF-ға тіркелген жарналардың сомасы 19 356,48 рубльді құрады; CHI үшін - 3 796,85;
2017 жылы тіркелген жарналардың сомасы болды: зейнетақы сақтандыру үшін - 23400 рубль, медициналық сақтандыру үшін - 4590 рубль;
2018 жылы жеке кәсіпкер төлеуі керек: зейнетақы сақтандыру үшін - 26 545 рубль, медициналық сақтандыру үшін - 5 840 рубль.

Салықтың тағы бір түрі – сатудан алынатын салық. Қазіргі уақытта оны төлеу міндеті тек Мәскеудегі кәсіпкерлерге жүктелген. Сату салығы осы материалда егжей-тегжейлі қарастырылады.

Материал заңнамадағы қолданыстағы өзгерістерге сәйкес редакцияланды 26.01.2018

Ол сондай-ақ пайдалы болуы мүмкін:

Ақпарат пайдалы ма? Достарыңыз бен әріптестеріңізге айтыңыз

Құрметті оқырмандар! TBis.ru сайтының материалдары салықтық және құқықтық мәселелерді шешудің типтік жолдарына арналған, бірақ әрбір жағдай бірегей.

Нақты мәселеңізді қалай шешуге болатынын білгіңіз келсе, онлайн консультант формасына хабарласыңыз. Бұл жылдам және тегін! Сондай-ақ телефон арқылы кеңес ала аласыз: MSC - 74999385226. Санкт-Петербург - 78124673429. Аймақтар - 78003502369 ішкі. 257

Жеңілдетілген салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкерлердің табыс салығы

Ресей Федерациясының Салық кодексінде көзделген операциялардан кіріс алатын жеке тұлғалар жеке табыс салығын төлеуге міндетті. Бюджетке қаражат бөлуге әдетте кәсіпорындардың өздері қатысады. Бұл мақалада сіз жеке кәсіпкердің оңайлатылған салық жүйесі бойынша табыс салығын төлейтінін және қандай нюанстарды ескеру керектігін білесіз.

Режим түрлері

Салықтарды есептеу және төлеу тәртібі салық режиміне байланысты. Жеке кәсіпкерлердің қызметі (АЖ) мыналарды пайдалануға мүмкіндік береді:

STS - оңайлатылған салық салу жүйесі. Қызметкерлері аз шағын кәсіпорындар үшін қолайлы. Әсіресе жеке кәсіпкерлер үшін есеп жүргізу оңай.
OSN – салық салудың жалпы жүйесі. Онда қызмет түрлеріне, жұмысшылар санына және кірістерге шектеулер жоқ. Есеп беру және бюджетке төленетін төлемдерді есептеу жағынан ең қиыны. Ірі компаниялар үшін ыңғайлы.
UTII - бұл есептелген табысқа салынатын бірыңғай салық. Кәсіпорындардың жекелеген түрлеріне (қоғамдық тамақтандыру, ветеринарлық клиника, техникалық қызмет көрсету және т.б.) «артықшылықты» шарттарды ұсынады. Табыс физикалық көрсеткіштермен өлшенеді. ҚҚС ауыстырады, пайдаланылған мүлік үшін төлемдер және т.б.
PSN – патенттік жүйе. Ол белгілі бір қызмет түрімен бір жылға дейін айналысу құқығын алуды білдіреді. Қарапайым және ыңғайлы, декларация қажет емес.
ESHN – бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы. Өсімдік шаруашылығы, мал шаруашылығы және т.б. өндіріспен айналысатын жеке кәсіпкерлер мен ұйымдарға арналған.

Бизнесмендерге арналған жеке табыс салығы - «жеңілдеткіштер»

Сертификат ашу кезінде қызметтің барлық түрлері арнайы тізімге және USRIP-ке енгізіледі. Олардан алынған пайдаға жеке табыс салығы салынбайды - бұл «жеңілдетуді» пайдаланудың артықшылығы. Егер кәсіпкер мемлекеттік тіркеу кезінде мәлімделмеген мәміле бойынша кіріс алса, табыс салығы ұсталады.

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша дара кәсіпкерлер үшін жеке табыс салығын енгізуге байланысты басқа да жағдайлар:

4000 рубльден астам ұтыс. өндірушілердің немесе сауда ұйымдарының жарнамалық науқанына қатысудан.
Несие алу. Салықтың үлесі:
- шартта белгіленген қайта қаржыландыру мөлшерлемесі мен сыйақы мөлшерінің 2/3 бөлігі;
- 9% және шартта көрсетілген мөлшерлеме арасындағы айырмашылық (шетел валютасында шығарылған қаражат үшін).
Үшінші тұлғалардан қаражат алу, валюталық депозиттер, дивидендтер.

1-мысал
И.П.Крылов дивидендтерден 27 000 рубль көлемінде пайда алды. және 7000 рубль көлеміндегі ақшалай сыйлық. Volna компаниясында жарнамалық науқанды жүргізу кезінде. Алынған материалдық пайдаға салынатын табыс салығы:
27 000 × 13% + 7 000 × 35% = 5960 рубль

Жеке табыс салығын төлеу әдістері

DOS жүйесіндегі жеке кәсіпкерлер бюджетке екі жолмен жарна жасай алады:

IFTS хабарламалары негізінде аванстық төлемдерді жасау

Төлем шарттары заңмен белгіленеді:

15 шілдеге дейін – алты ай бұрын;
15 қазанға дейін – III тоқсанға;
15 қаңтарға дейін – IV тоқсанға.

соманы реттеу

Декларацияны тапсырғаннан кейін қайта есептеу жүргізіледі. Мысалы, табыстың жартысынан астамына артуы немесе азаюы есебінен. Нәтижесінде қосымша төлем немесе бюджеттен қаражат қайтарылады.

«Жеңілдетілген жүйені» пайдаланатын жұмыс беруші қызметкерлердің жалақысынан мынадай соманы ұстайды:

13% - Ресей Федерациясының резиденттері үшін;
30% - резидент еместер үшін.

Қызметкерлер болмаған жағдайда бұл қажет емес.

Есеп жалпы түрде жүргізіледі:

PN pr.month - өткен айда төленген табыс салығы.

Дс ағымдағы ай – ағымдағы айдағы төлемдер.

NB initial.g \u003d D - шегерімдер

ҰБ басы y – есептеу үшін қажетті салық базасы. Ол жыл басынан алдыңғы айға, содан кейін ағымдағы айға алынады.

D – жыл басынан бастап есептелген және ұсталатын салық салынатын табыс. Әр айдың қорытындысы.

Декларация IFTS-ке келесі жылдың 30 сәуірінен кешіктірмей ұсынылуы керек. Жеке кәсіпкерлердің өздері үшін оңайлатылған салық жүйесі бойынша жеке табыс салығын төлеу мерзімі 15 шілде. Кәсіпкер шегерімдерді алуға құқылы:

қайырымдылық;
білім беру;
зейнетақы сақтандыру (ерікті);
емдеу;
Ресей Федерациясының Салық кодексінде көзделген басқа да жағдайлар.

Назар аударыңыз! 2018 жылы оңайлатылған салық жүйесі бойынша жеке табыс салығын төлеушілер кіріс алу кезінде, сондай-ақ шығыстарда ҚҚС есепке алынбайды. Оған себеп – салық базасының негізсіз ұлғаюы.

2-мысал
«Жеңілдетуді» қолданатын жеке кәсіпкер White Star компаниясының директорының жұмысшылары бар. 2018 жылдың 14 қыркүйегінде бюджетке аударылуы тиіс табыс салығының сомасын анықтайық.

Экспедитор Қожикин. Ол 24 000 рубль жалақы алады, екі кәмелетке толмаған балаға шегерімдерді пайдаланады. Қыркүйек айындағы салық базасы (НБ) және табыс салығы:

Жеке кәсіпкер жеке табыс салығын төлеуі керек пе (жағдайлар мен нюанстар)?

Поштаға жіберу

IP жеке табыс салығын төлей ме? - жеке тұлғалардың әр түрлі табыс түрінен төлейтін салығы? Біз бұл мәселені мақалада қарастырамыз, сонымен қатар шешім қабылдаймыз: жеке кәсіпкер жеке табыс салығын жұмысшыларсыз төлеу керек пе.

Салық салу үшін IP пайдаланатын жүйелер

Жеке кәсіпкерлер салық салудың келесі жүйелерінің бірін қолдана алады:

USN (оңайлатылған салық салу жүйесі);
OSNO (жалпы салық салу жүйесі);
UTII (есептелген табысқа бірыңғай салық);
PSN (салық салудың патенттік жүйесі)
ESNH (бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы).

Таңдалған жүйеге байланысты жеке кәсіпкердің жеке табыс салығын төлеу керек пе, жоқ па, ол белгілі болады.

Жұмыскерлерсіз оңайлатылған салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкерлер үшін жеке табыс салығын төлеу

Жеке кәсіпкер оңайлатылған салық жүйесі бойынша жеке табыс салығын төлей ме? Егер жеке кәсіпкер БСҚЖБ-да көрсетілген қызмет түрлерінен қаражат алса, ол бұл салықты бюджетке төлемейді, өйткені оңайлатылған салық жүйесін қолдану кәсіпкерлік қызметтен алынған кірісті жеке табыс салығынан босатуды көздейді 35 және 9% ставкалары бойынша жеке табыс салығы салынатын дивидендтер мен кірістерді қоспағанда. Негіз - баптың 3-тармағы. Ресей Федерациясының Салық кодексінің 346.11.

Егер жеке кәсіпкер кәсіпкерлік қызметпен байланысты емес табыс алса, оның табысына кез келген жеке тұлғаның табысы сияқты 13% ставка бойынша салық салынады. Бұл ретте жеке кәсіпкер салық шегерімі құқығын пайдалана отырып, өз кірісін азайта алады.

Егер жеке кәсіпкер өз қызметінде қызметкерлерді пайдаланбаса, оларға салық агентінің жеке табыс салығы төленбейді.

Егер кәсіпкерде жаңа қызмет түрі болса, онда салық органдарымен дауларды болдырмау үшін қызметтің осы түрі туралы ақпаратты енгізуге өтініш бергенге дейін осы қызмет түрінен алынған кірістерден жеке табыс салығын төлеу қажет. USRIP.

Жеңілдетілген салық жүйесінде жеке табыс салығын IP төлеу қажет болған кезде

Оңайлатылған салық жүйесі бойынша дара кәсіпкер жеке табыс салығын төлеуге міндетті, егер ол:

Өнім өндірушілері немесе бөлшек саудагерлер өткізетін жарнамалық науқанға қатысудан алынған сыйлықтар. Есептеу шарты 4 мың рубльден астам ұтыс болып табылады (РФ Салық кодексінің 224-бабының 2-тармағы және 217-бабының 28-тармағы).
Пайыздық жинақтардың қаржылық пайдасы. Салық төленетін табыс келісімде көрсетілген қайта қаржыландыру мөлшерлемесі мен сыйақы сомасының 2/3 айырмасы негізінде есептеледі. Егер несие шетел валютасында алынған болса, кірістілік келісімде көрсетілген сыйақыны шегеріп, жылдық 9% негізінде есептеледі (РФ Салық кодексінің 212, 224-бабының 2-тармағы).
Рубльдегі және шетел валютасындағы депозиттер бойынша пайыздар. Рубльде алынған пайыздар үшін салық салынбайтын кіріс Ресей Федерациясының Орталық банкінің қайта қаржыландыру мөлшерлемесі + 5% негізінде есептеледі. Егер пайыздар шетел валютасында алынса, салық салынбайтын табыс жылына 9% (РФ Салық кодексінің 224-бабы) негізінде есептеледі.
Үшінші тарап ұйымдарында қызметті жүзеге асырудан түскен дивидендтер (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 275-бабы).
Кәсiпкерлiк қызметпен байланысты емес табыстар: сыйлықтар, лотереядағы ұтыстар, өз мүлкiн сатудан, роялтиден, салық агентi салық ұстамаған табыстар (РФ Салық кодексiнiң 228-бабы).

Азаматтық-құқықтық шарттар бойынша қызметкерлерді жалдау немесе жеке тұлғаларды тарту кезінде жеке кәсіпкер салық агенті ретінде қызметкерлердің табысынан бюджетке жеке табыс салығын аударуға міндетті (РФ Салық кодексінің 226-бабының 6-тармағы).

Жеке кәсіпкерлердің жеке табыс салығын төлеу әдістері

OSNO бойынша IP міндетті түрде алынған табысқа жеке табыс салығын төлеуі керек.

FROM қандай табыс жеке табыс салығы салынбайды, «Жеке табыс салығы салынбайтын табыс (2017-2018 жж.)» мақаласында оқыңыз.

Бұл төлем екі жолмен жасалуы керек:

IFTS-тен алынған хабарламаларға негізделген аванстық төлемдер:

15 шілдеге дейін – алты ай бұрын;
15 қазанға дейін – III тоқсанға;
15 қаңтарға дейін – IV тоқсанға.

Декларация IFTS-ке берілгеннен кейін түзету енгізіп, не қосымша төлеу керек, не артық төленген қаражатты бюджеттен қайтару керек.

Егер аванс кешіктірілген болса, осы себепті пайда болған берешек бойынша өсімпұл алынады (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 75-бабы).

Аванстық салық төлемдері шегерімдерді ескере отырып, алдыңғы есепті кезеңдегі декларацияда көрсетілген деректер негізінде есептеледі (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 218, 221-баптары).

Жеке кәсіпкер аванстық төлемдерді төлеу міндеттемесі туралы ХҚҚТ хабарлама алмаған жағдайда жеке табыс салығын төлей ме? Жеке кәсіпкер салық төлеуге міндетті болғанымен, бұл жағдайда оның дербес есептеп, төлеген жеке табыс салығы бойынша берешегі болмайды (ҚР Қаржы министрлігінің 2011 жылғы 15 сәуірдегі № 03-04-хаты). 05 / 3-266).

Салықты түзету және аудару

Жеке табыс салығын есептеп, декларацияны қалыптастырғаннан кейін салық сомасын реттеп, не қосымша төлеу керек, не салықты бюджеттен қайтару қажет.

Егер кіріс 50% -дан астам өзгерсе, аванстық төлемдерді түзету үшін 4-NDFL түрінде декларацияны қалыптастыру қажет.

Жылдың соңында жеке кәсіпкерлер 30 сәуірге дейін Федералдық салық қызметіне 3-NDFL декларациясын ұсынады. Оны толтыру жолы Ресейдің Федералдық салық қызметінің 2014 жылғы 24 желтоқсандағы No MMV-7-11 / бұйрығында түсіндіріледі.

Салық декларациясын толтыру кезінде «2017 жылға арналған салық декларациясы 3-NDFL - 2018 жылы тапсыру» материалымызды оқыңыз.

Жұмысшыларды жұмысқа тартатын жеке кәсіпкерге келсек, ол агент болып табылады және олардың жалақысынан салықты ұстауы керек. Салықты аудару мерзімі төленген табыс түріне байланысты. Еңбекке жарамсыздық парағындағы және еңбек демалысы бойынша жәрдемақыдан жеке табыс салығы олар төленген айдың соңғы күнінен кешіктірілмей, жалақыдан, сыйлықақыдан – олар төленген күннен кейінгі күннен кешіктірілмей аударылады (ҚР Заңының 226-бабының 6-тармағы). Ресей Федерациясының Салық кодексі).

Біз сондай-ақ жеке кәсіпкерлердің 13% ставка бойынша жеке табыс салығы салынатын табысқа қатысты шегерімдерді пайдалану мүмкіндігі бар екеніне назар аударамыз (РФ Салық кодексінің 210-бабының 3-тармағы). ):

стандарт (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 218-бабы);
әлеуметтік (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 219-бабы);
инвестиция (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 219.1-бабы);
Кәсіпкерлік қызметте пайдаланылған жылжымайтын мүлікті және/немесе көлік құралдарын сатуға байланысты шегерімдерді қоспағанда (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 220-бабы) мүлік (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 220-бабының 2-тармағының 4-тармақшасы). Федерация);
кәсіби салық шегерімдері (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 221-бабы);
бағалы қағаздармен мәмілелер мен болашаққа ауыстырылатын фьючерстік мәмілелердің қаржы құралдарымен мәмілелер бойынша залалдар түрінде (Ресей Федерациясының Салық кодексінің 220.1-бабы);
болашақ кезеңдерге ауысу нәтижесінде инвестициялық серіктестікке қатысудан залалдар түрінде (РФ Салық кодексінің 220.2-бабы).

Жеке кәсіпкерлер UTII, PSN және ESHN кезінде жеке табыс салығын төлей ме?

UTII кәсіпкерінің төлемі оны тек UTII жататын қызметтен алынған кірістерге қатысты жеке табыс салығын төлеуден босатады (РФ Салық кодексінің 346.26-бабының 4-тармағы).

Егер «импьютер» кәсіпкердің UTII төлеушісі ретінде тіркелмеген қызметтен кірісі болса, онда мұндай кірістен жеке табыс салығы төленеді.

Патент жүйесін пайдаланатын дара кәсіпкер патент алған қызмет түрлері бойынша кірістерінен жеке табыс салығын төлемейді. Егер ол өз қызметінде PSN-ге жатпайтын қызмет түрлерін пайдаланатын болса, ол осы қызмет түрлерінен түскен кірістер бойынша жеке табыс салығын төлеуге және салық органдарына 3-NDFL декларациясын ұсынуға міндетті.

Ауыл шаруашылығы тауарын өндірушілер болып табылатын және УАТ төлейтін жеке кәсіпкерлер кәсіпкерлік қызметтен алынған кірістер бөлігінде жеке табыс салығын төлеуден босатылады (РФ Салық кодексінің 346.1-бабының 3-тармағы). Дегенмен, белгілі бір кірістер үшін ерекшелік бар. Осылайша, Бірыңғай ауыл шаруашылығы салығы бойынша жеке кәсіпкер дивидендтерден түсетін кірістер мен жеке табыс салығын 35 және 9% ставкалары бойынша жеке табыс салығын төлейді.

Егер UTII, ETSNKh немесе PSN бойынша жеке кәсіпкер өз қызметінде жұмысшылардың еңбегін пайдаланса, оның жалақысынан салықты ұстауға міндетті. Ол АЖ тіркелген жерде төленеді. Келесі жылдың 1 сәуіріне дейін 2 жеке табыс салығы түріндегі қызметкерлерге төленген табыс және ұсталған салық туралы ақпарат Федералдық салық қызметінің инспекциясына ұсынылуы керек және тоқсан сайын 6-жеке табыс салығы түрінде есеп беруі керек.

Анықтаманы толтыру ерекшеліктері туралы «2017-2018 жж. 2-NDFL анықтамасы (нысан және үлгі)» айдары материалдарынан оқыңыз.

Егер жеке кәсіпкер жұмыскерлерге табыс төлесе немесе азаматтық-құқықтық шарттар бойынша жеке тұлғаларды тартса, онда ол қолданыстағы салық салу жүйесіне қарамастан салық агенті ретінде әрекет етеді, яғни ол төленген табыстан жеке табыс салығын ұстауға және төлеуге міндетті. нысаны 2-жеке табыс салығы және 6-жеке табыс салығы.

OSNO көмегімен IP табысына жеке табыс салығы салынады, аванстық төлемдерді жүзеге асыру және 3-жеке табыс салығы декларациясын ұсыну міндеттемесі туындайды.

Арнайы режимдерді қолдану кезінде дара кәсіпкерлер кәсіпкерлік қызметтен алған табыстары бойынша жеке табыс салығын төлеуден босатылады. Бірақ сонымен бірге, бір немесе басқа арнайы режимді қолдану кезінде жеке табыс салығын төлеу міндетті болатын нюанстар мен ерекшеліктер бар екенін ескеру маңызды.

Маңызды салық өзгерістері туралы бірінші болып хабардар болыңыз

Табыс салығы дегеніміз не және оны жеке кәсіпкер оңайлатылған салық жүйесі бойынша төлей ме?

Табыс салығы және USN дегеніміз не?

Салық салу жүйесіне қарамастан, жеке кәсіпкер келесі салықтарды төлеуге міндетті:

Көлік салығы;
жеке табыс салығы;
Жер салығы;
Жеке тұлғалардың мүлкіне салынатын салық және Ресей Федерациясының Салық кодексінде белгіленген басқа да салықтар.

Табыс – салық ставкасы 6%;
Шығындарға азайтылған табыс – 15% салық ставкасы

Жеңілдетілген салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкерлерге жеке табыс салығын төлеуім керек пе?

жеке табыс салығы;
Мүлік салығы (мүлік кадастрда көрсетілмеген жағдайда).

2 жағдайды ескере отырып, барлық «i» нүктесін қоямыз:

Кәсіпкер өз бетінше жұмыс істейді - бұл жағдайда жеке кәсіпкер жеке табыс салығын төлеуден босатылады, өйткені ол оңайлатылған салық жүйесі бойынша жыл сайын жеке кәсіпкер төлейтін салыққа қосылады. Сонымен қатар, оңайлатылған салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкерлер ҚФР мен ФФОМС-қа тіркелген жарналарды төлеуден босатылмайды. Бүгінгі күні жеке кәсіпкер бюджеттен тыс қорларға жылына 23 153 рубль 33 тиын аударуға міндетті.
Кәсіпкер қызметкерлерді сырттан жалдайды - Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес жұмыс беруші әрбір қызметкер үшін жеке табыс салығын есептеуге және аударуға міндетті. Жеке табыс салығының мөлшері жалақының 13 пайызын құрайды.

Жеке кәсіпкер – салықтар және басқа да төлемдер

Жеке бизнесті ашу кезінде дұрыс салық салу жүйесін таңдау өте маңызды. Мысалы, федералды компаниялар үшін, әсіресе шетелдік қатысуы бар, контрагенттер ҚҚС төлеушілері болуы маңызды, сондықтан кейбір жеке кәсіпкерлер үшін ҚҚС қажеттілік болып табылады. Оңайлатылған салық жүйесі бойынша салықтарды төлеу әлдеқайда оңай, сондықтан кейбір жеке кәсіпкерлер бастапқыда, мысалы, UTII таңдап, оңайлатылған салық салуға ауыса алады. Оңайлатылған салық жүйесі ОГРНИП-ті жылдам алуға, кассалық машинаны тіркеуге, жұмысқа орналасуға қажетті құжаттарды, жеке кәсіпкерлер үшін қатаң есеп беру нысандарын және т.б.

ОСНО – жеке табыс салығын, ҚҚС, мүлік салығын төлейді;
USN - жылына бір рет бірыңғай салық төлейді, жеке табыс салығын, ҚҚС, мүлік салығын төлемейді;
UTII - ҚҚС, жеке табыс салығы, мүлік салығы және т.б. босатылған бірыңғай салықты төлейді;
Патент бойынша IP - 1 айдан бір жылға дейінгі мерзімге патент құнын төлейді, патент құны әлеуетті табысқа байланысты.

2017 жылы Салық кодексіндегі өзгерістер

Кеңес:жеке кәсіпкерлер үшін ESS есептеу және төлеудің жаңа схемасын егжей-тегжейлі түсіндіру үшін FIU немесе Федералдық салық қызметіне хабарласыңыз.

2017 жылы өзгерістер жеке табыс салығына әсер етуі мүмкін. Шенеуніктер салық мөлшерлемесін 15 пайызға дейін көтеруді қарастыруда, бұл бюджет кірісін 0,5 трлн. ысқылау. Өзгерістер жеке кәсіпкерлерге және оңайлатылған салық салу жүйесіне әсер етеді. Оңайлатылған салық салуға көшу процесі жеңілдетіледі, кіріс шегі 120 миллион рубльге дейін ұлғайтылады. және т.б.

Қолданылатын салық салу жүйелеріне қатысты салық төлемдерінің нақты бөлінуіне қарамастан, көптеген жеке кәсіпкерлерде әлі күнге дейін күнделікті сұрақтар туындайды - маған оңайлатылған салық жүйесі бойынша жеке кәсіпкерге ағымдағы шот қажет пе, жеке кәсіпкерге жеке табыс салығын төлеу керек пе? оңайлатылған салық жүйесі және т.б.

Мақаланы 2 рет басу арқылы сақтаңыз:

Басталған салық жүйесін реформалау кәсіпкерлерді міндетті салықтар мен сақтандыру жарналарын төлеудегі келіспеушіліктерден арылтады деп сенеміз.

Google Analytics көмегімен домен иелігін тексеру Домендегі веб-сайт трафигін бақылау үшін Google Analytics қолданбасын пайдалансаңыз, домен иелігін растауға және G Suite қызметін […]

Отбасылық себептер бойынша демалыс беру туралы өтініш үлгісі «Демалыс уақыты» түсінігі заңнамада анықталмаған. Сондықтан жалақысыз демалысқа шығу деген сөз. Өздеріңіз білетіндей, жыл сайынғы ақылы еңбек демалысы алдын ала жоспарланған және […]

Сандарды қосу заңдары Қосудың ауыстырымдылық заңы Егер мүшелер ауыстырылса, онда қосынды өзгермейді. Мұны суретте көрсетілген жұлдыздардың санын санау арқылы оңай тексеруге болады: Алдымен жасыл жұлдыздарды санауға болады, […]

SDA: Тыйым салу жол белгісі 3.2 Жол жүру ережесінде қозғалысқа тыйым салынады Тыйым салу жол белгісі 3.2 Қозғалыс тыйым салынады тиісті көлік түрлерінің екі бағытта да қозғалысына тыйым салады. Тыйым салу әрекеті [...]