Sammen med den stolte tittelen «entreprenør», har du nye ansvarsområder når det gjelder å betale skatt, sende inn rapporter og overholde andre lovkrav. Hvordan ikke bli forvirret i lovverket og ikke gjøre feil? Denne instruksjonen håper jeg vil hjelpe en "ung" gründer til å ikke bli forvirret og selvorganisere seg i det innledende stadiet. Tenk på en situasjon der:
- En individuell gründer jobber selvstendig uten involvering av ansatte;
- Betaling for den enkelte gründers tjenester overføres til den enkelte gründers konto (den enkelte gründer godtar ikke kontanter og trenger ikke bruke kassasystemer);
- Omsetningen til en individuell gründer er langt fra grensen, og overskrider som fratar den enkelte gründer retten til å anvende det forenklede skattesystemet.
Hvis den "forenklede" personen ved slutten av rapporteringsperioden (skatte) overskrider inntektsgrensen på 150 millioner rubler, vil han miste retten til å bruke det forenklede skattesystemet (klausul 4 i artikkel 346.13 i skatteloven av skatteloven). Russland).
1. Hvilke skatter betaler den enkelte gründer?
Faktisk ser det forenklede skattesystemet (skattegrunnlag - inntekt) ut til å være et av de enkleste skattesystemene. Den enkelte gründer krever et minimum av innsats for å føre regnskap og beregne skatter.
En individuell gründer som har valgt det forenklede skattesystemet (skattegrunnlaget er inntekt) betaler det forenklede skattesystemet med en sats på 6% (et emne i Den russiske føderasjonen kan redusere det for noen typer aktiviteter). Samtidig er enkeltentreprenører fritatt for å betale personlig inntektsskatt når det gjelder inntekt fra næringsvirksomhet, merverdiavgift og eiendomsskatt (med unntak av eiendom som er eiendomsskattepliktig på en spesiell måte, basert på matrikkelverdien) . Den enkelte gründer fører ikke regnskap.
For å beregne det skattepliktige inntektsbeløpet, er individuelle gründere pålagt å føre regnskap over inntekter i inntekts- og utgiftsboken til organisasjoner og individuelle gründere ved å bruke det forenklede skattesystemet (artikkel 346.24 i den russiske føderasjonens skattekode). Formen til en slik bok er godkjent etter ordre fra finansdepartementet i Russland datert 22. oktober 2012 N 135n. Boken er et dokumentregister som inntektsbeløpet fastsettes på grunnlag av. Boken registrerer også betaling av forsikringspremier, noe som reduserer skattebeløpet. Hovedkilden til data for å fylle ut boken til vår unge gründer er kontoutskriften for den tilsvarende perioden.
BCC i henhold til det forenklede skattesystemet "inntekt" 6% - 18210501011011000110.
En mal for å fylle ut en betalingsordre kan genereres ved hjelp av tjenesten på nalog.ru-nettstedet: https://service.nalog.ru/payment/payment.html. Betaleren må velge betalingstype og tjenesten vil tilby KBK.
I tillegg må den enkelte gründer betale for seg selv beløpene for forsikringsbidrag til pensjonsfondet i Den russiske føderasjonen og det føderale obligatoriske medisinske forsikringsfondet i Den russiske føderasjonen:
1) forsikringsavgift for obligatorisk pensjonsforsikring med beløp fastsatt i følgende rekkefølge:
- hvis betalerens inntekt for faktureringsperioden ikke overstiger 300 000 rubler, - i et fast beløp på 26 545 rubler for faktureringsperioden 2018, 29 354 rubler for faktureringsperioden 2019, 32 448 rubler for faktureringsperioden 2020;
- hvis betalerens inntekt for faktureringsperioden overstiger 300 000 rubler, - i et fast beløp på 26 545 rubler for faktureringsperioden 2018 (29 354 rubler for faktureringsperioden 2019, 32 448 rubler for faktureringsperioden 2020) pluss 1,0 prosent av betalerens inntekt over 300 000 rubler for faktureringsperioden. I dette tilfellet kan beløpet for forsikringsbidrag for obligatorisk pensjonsforsikring for faktureringsperioden ikke være mer enn åtte ganger det faste beløpet for forsikringsbidrag for obligatorisk pensjonsforsikring fastsatt i paragraf to i denne underklausulen (26 545 * 8 = 212 360 rubler);
2) forsikringspremier for obligatorisk helseforsikring i et fast beløp 5 840 rubler for faktureringsperioden 2018, 6 884 rubler for faktureringsperioden 2019 og 8 426 rubler for faktureringsperioden 2020.
Hele beløpet innregnes som en fast betaling: 26 545 + 1 % av det overskytende beløpet på 300 000 + 5 840.
Beløpene for forsikringspremier for faktureringsperioden betales av individuelle gründere senest 31. desember i inneværende kalenderår. Forsikringspremier beregnet på beløpet for betalerens inntekt over 300 000 rubler for faktureringsperioden betales av betaleren senest 1. juli året etter utløpt faktureringsperiode.
Beløpet som skal betales innen utgangen av året kan betales i sin helhet på en gang eller overføres i rater. For eksempel en gang i kvartalet i et beløp knyttet til inneværende kvartal.
Hvis vår individuelle gründer ikke ble registrert fra begynnelsen av året, må han betale forsikringspremier i et mindre beløp, nemlig i forhold til dagene fra registreringsdatoen til den enkelte gründeren til slutten av året.
For eksempel registrerte en individuell gründer 20. februar. Derfor er perioden fra registreringsdato til slutten av året 10 måneder og 9 dager. Størrelsen på forsikringspremien for perioden frem til 31. desember vil være:
Beløp i 10 måneder = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 rubler.
Beløp for 9 dager i februar = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 rubler.
Totalt = 27 854,96 RUB
BCC for et fast bidrag til OPS - 182 102 02140 06 1110 160.
BCC for et fast bidrag for obligatorisk medisinsk forsikring - 182 102 02103 08 1013 160.
2. Hvordan fastsette inntektsbeløpet som inngår i skattegrunnlaget
For å beregne «forenklet» skatt anses inntekt som mottatt på datoen du faktisk mottok pengene (for eksempel inn på en bankkonto). Denne metoden for inntektsføring kalles kontanter. Dette betyr at beløpet på forskuddsbetalingen som den enkelte gründer mottar, er inkludert i beløpet for skattbar inntekt. Hvis kontrakten sies opp og det mottatte forskuddet må returneres, reflekteres refusjonsbeløpet i inntekts- og utgiftsboken med et "-"-tegn i perioden refusjonen ble utført.
Imidlertid, ifølge finansdepartementet i Den russiske føderasjonen, hvis forskuddsbetalingen (forskuddsbetaling i henhold til kontrakten) returneres til kjøperen (kunden) i skatteperioden der den "forenklede personen" ikke hadde noen inntekt, så skattegrunnlaget med forskuddsbeløpet kan ikke reduseres (Brev fra Russlands finansdepartementet datert 30. juli 2012 N 03-11-11/224, datert 07/06/2012 N 03-11-11/204). De. ved utgangen av året kan inntektsbeløpet ikke være< 0 в результате отражения операций по возврату авансов.
Gode nyheter! Ikke alle innskudd av midler er gjenstand for refleksjon i inntektsboken og med i skatteberegningen. Spesielt er følgende overføringer ikke inkludert i skattepliktig inntekt:
- Midler mottatt under kreditt- eller låneavtaler, samt midler mottatt for å tilbakebetale slike lån;
- Inntekt beskattet etter andre skattesatser (utbytte, obligasjonskuponger osv.);
- Inntekt beskattet under andre skattesystemer (personlig inntektsskatt, UTII, patent, etc.);
- Kvitteringer som ikke er iboende inntekter: midler mottatt ved retur av defekte varer, midler feilaktig overført av motparten eller feilaktig kreditert av banken til skattyters brukskonto, etc.
Et eksempel på å reflektere inntekt i en bok:
Inntekt tatt i betraktning | Kostnader tatt i betraktning |
|||
20.03.2018 № 3 | Forskuddsbetaling etter avtale datert 20. mars 2018 nr. 1 | |||
25.03.2018 № 4 | Forskuddsbetaling etter avtale datert 25. mars 2018 nr. 2 | |||
26.03.2018 № 5 | Forskuddsbetaling etter avtale datert 26. mars 2018 nr. 3 | |||
Totalt for første kvartal | ||||
Dato og nummer på primærdokumentet | Inntekt tatt i betraktning | Kostnader tatt i betraktning |
||
09.04.2018 № 10 | Forskuddsbetaling etter avtale datert 04.09.2018 nr. 4 | |||
22.04.2018 № 6 | Tilbakebetaling av forskuddsbetaling på grunn av oppsigelse av kontrakt datert 20. mars 2018 nr. 1 | |||
Totalt for andre kvartal | ||||
Totalt for halvåret |
3. Når skal du betale skatt?
Skatten på slutten av året må betales av gründeren til budsjettet senest 30. april påfølgende år (en annen frist er etablert for organisasjoner).
I løpet av året skal den enkelte næringsdrivende betale forskudd - senest den 25. dagen i måneden etter rapporteringsperioden.
Dersom siste dag av fristen for å betale skatten (forskuddsbetaling) faller på en helg og (eller) en arbeidsfri ferie, skal skatten (forskuddsbetaling) overføres senest neste virkedag (pkt. 7, Artikkel 6.1 i den russiske føderasjonens skattekode).
4. Hvordan beregne betalingsbeløpet
Forskuddsbetalinger beregnes på grunnlag av mottatt inntekt for tilsvarende rapporteringsperiode på periodiseringsbasis.
Forskuddsbetaling = skattegrunnlag for rapporteringsperioden på periodiseringsbasis * 6 %.
Betalingsbeløp ved rapporteringsperiodens slutt = Forskuddsbetaling ved rapporteringsperiodens slutt - forsikringspremier betalt for rapporteringsperioden - forskuddsbetalinger betalt tidligere i inneværende år.
Skattebeløpet ved utgangen av året beregnes som følger:
Skatt som skal betales i tillegg (refunderes) = Årets skattegrunnlag * 6 % - betalte forsikringspremier for skatteperioden - forskudd betalt tidligere i inneværende år.
Eksempel
Individuelle entreprenører bruker det forenklede skattesystemet med beskatningsobjektet "inntekt" med en generell skattesats for dette objektet på 6%. Har ingen innleide arbeidere. I løpet av det siste året (skatteperioden) mottok den enkelte gründer inntekter på 720 000 rubler.
Måned | Inntekt, gni. | Rapporteringsperiode (skatte)periode | Inntekt for rapporteringsperioden (skatteperioden) (akkumulert sum), gni. |
januar | jeg kvartal | ||
februar | |||
mars | |||
april | Halvt år | ||
juni | |||
juli | 9 måneder | ||
august | |||
september | |||
oktober | |||
november | |||
desember |
I den angitte skatteperioden betalte den enkelte gründer forsikringspremier for seg selv i mengden av:
- 4000 rubler. — i første kvartal;
- 12.000 rubler. - innen seks måneder;
- 20.000 rubler. — innen 9 måneder;
- 28.000 rubler. - i løpet av et år.
Merk: forsikringspremiebeløpene i eksemplet er angitt i abstrakte termer!
Løsning
Basert på resultatene for 1. kvartal vil forskuddsbetalingen være:
72.000 rubler. x 6 % = 4.320 gni.
Dette beløpet er redusert med forsikringspremier betalt i første kvartal.
4 320 - 4 000 = 320 gni.
Det skyldige beløpet til skattebetaling etter det forenklede skattesystemet basert på resultatene for 1. kvartal innen fristen 25.04. vil være 320 rubler.
2. Basert på resultatene fra de seks månedene, vil forskuddsbetalingen være:
288.000 *6% = 17.280 gni.
Dette beløpet reduseres med forsikringspremier betalt i løpet av de seks månedene:
17 280 - 12 000 = 5 280 rubler.
Betalingsfrist 25. juli. vil være 5,280-320=4960 rubler.
3. Basert på resultatene av 9 måneder, vil forskuddsbetalingen være:
504 000×6 % = 30 240 gni.
Dette beløpet reduseres med forsikringspremie betalt innen 9 måneder:
30 240 - 20 000 = 10 240 rubler.
Betaling for 9 måneder med forfall 25. oktober. vil være 10 240 - 320 - 4960 = 4 960 rubler.
4. Skatteberegning ved utgangen av året:
720.000 rubler. x 6 % = 43 200 gni.
Dette beløpet reduseres med forsikringspremier betalt i løpet av året:
43 200 - 28 000 = 15 200 rubler.
Dette resultatet reduseres med forskudd utbetalt ved utgangen av første kvartal, halvår og 9 måneder:
15 200 - 320 - 4960 - 4960 = 4960 rubler.
På slutten av året (forfaller 30. april neste år), vil skatten som skal betales være 4 960 rubler.
Hvis en individuell entreprenør i første kvartal 2019 betaler i tillegg til budsjettet mengden forsikringspremier for 2018, som beregnes som 1% av inntektsbeløpet som overstiger 300 000 rubler, vil slik betaling av bidrag redusere mengden av den forenklede skattesystem for 1. kvartal 2019.
5. Nyanser av beregning og anerkjennelse av "fradrag" i form av forsikringspremier betalt for seg selv
1) Individuelle gründere som ikke betaler til enkeltpersoner som har betalt forsikringspremier, beregnet som 1% av inntektsbeløpet som overstiger 300 tusen rubler ved slutten av faktureringsperioden (kalenderåret), har rett til å ta hensyn til spesifiserte beløp for betalte forsikringspremier ved beregning av skatten i den skatteperioden (kvartalet) de ble betalt. Brev fra Russlands føderale skattetjeneste datert 31. oktober 2014 N GD-4-3/22601@.
Hvis beløpet på forsikringspremiene er større enn skattebeløpet (forskuddsskatt) betalt i forbindelse med anvendelsen av det forenklede skattesystemet, betales ikke skatten (forskuddsbetalingen) i dette tilfellet. Overføring til neste skatteperiode en del av beløpet for den faste betalingen som ikke er tatt i betraktning ved beregning (redusering) av skattebeløpet som er betalt i forbindelse med anvendelsen av det forenklede skattesystemet på grunn av utilstrekkelig beløpet for beregnet skatt, er ikke sørget for. Dette betyr at hvis for eksempel betalingen under det forenklede skattesystemet var 10 000 rubler, og forsikringspremier ble betalt for 13 000 rubler, trenger du ikke betale det forenklede skattesystemet, men forskjellen er 3 000 rubler. kompenseres ikke på noen måte.
2) I henhold til paragrafene. 1 punkt 3.1 art. 346.21 i den russiske føderasjonens skattekode, kan skattebeløpet (forskuddsbetaling) under det forenklede skattesystemet for skatteperioden (rapporteringsperioden) reduseres med beløpet for forsikringspremier som er betalt innenfor de beregnede beløpene. Men vi snakker ikke om beregning i denne perioden. De. bidrag kan beregnes for tidligere perioder, men betales i inneværende. Basert på dette, for beløp av forsikringspremier betalt i skatte(rapporterings)perioden som overstiger de beregnede, har ikke "forenkleren" med objektet "inntekt" rett til å redusere skattebeløpet (forskuddsbetaling) for tilsvarende periode.
Det for mye betalte beløpet for forsikringspremier kan tas i betraktning som en skattereduksjon i skatte(rapporterings)perioden der skattemyndigheten bestemte seg for å motregne for mye betaling av forsikringspremier mot fremtidige utbetalinger (brev fra finansdepartementet i Den russiske føderasjonen datert 20.02.2015 N 03-11-11/ 8413).
6. Hvilke rapporter bør en individuell gründer levere og hvor?
1) Den enkelte næringsdrivende sender inn en erklæring til skattemyndigheten på registreringsstedet innen 30. april året etter skatteperioden. Erklæringsskjemaet ble godkjent etter ordre fra Russlands føderale skattetjeneste datert 26. februar 2016 N ММВ-7-3/99@.
Ved unnlatelse av å levere oppgave i tide har skattemyndigheten rett til å:
- ilegge en bot på 5 % av skattebeløpet som ikke er betalt innen perioden fastsatt av lovgivningen om skatter og avgifter, med forbehold om betaling (tilleggsbetaling) på grunnlag av denne erklæringen, for hver hel eller delvis måned fra kl. dagen fastsatt for innlevering, men ikke mer enn 30 prosent av de spesifiserte beløpene og ikke mindre enn 1000 rubler;
- stanse driften på skattyters konto.
For å bekrefte beløpene som er angitt i erklæringene, fører den enkelte gründer inntekts- og utgiftsboken. Skatteetaten kan etterspørre denne boken under en desk- og skatterevisjon.
2) Betalere som ikke foretar utbetalinger til enkeltpersoner er unntatt fra plikten til å levere beregninger for forsikringspremie.
3) Den enkelte entreprenør er pålagt å levere statistiske rapporter til statistikkmyndighetene. Alle former for statistisk rapportering kan finnes på den offisielle nettsiden til Rosstat www.gks.ru i delen "Former for føderal statistisk observasjon"; Den inneholder blant annet "Album av føderale statistiske observasjonsskjemaer, innsamling og behandling av data som utføres i systemet til Federal State Statistics Service, for 2017." Listen over føderale statistiske observasjonsskjemaer for 2017 er publisert i samme seksjon.
I tillegg, for raskt å informere forretningsenheter om deres innsending av statistiske rapporteringsskjemaer, har det blitt lagt ut et informasjonsinnhentingssystem på Rosstat Internett-portal på statreg.gks.ru. Du kan komme til det fra hovedsiden til nettstedet gjennom seksjonen "Informasjon til respondenter" / "Liste over respondenter som føderale statistiske observasjoner er utført." Etter å ha spesifisert OKPO-koden, eller INN, eller OGRN og angitt sikkerhetskoden, vil en liste over skjemaer som skal sendes inn av organisasjonen bli satt sammen.
Hvis organisasjonen ikke er på listen publisert på statreg.gks.ru, straffes i henhold til art. 13.19 i den russiske føderasjonens kode for administrative lovbrudd gjelder ikke, bortsett fra i tilfeller der respondenten ble informert (inkludert skriftlig) om gjennomføringen av føderal statistisk observasjon i forhold til ham i henhold til spesifikke former for føderal statistisk observasjon, obligatorisk for innlevering.
Skjermbilder kan være bevis på fraværet av en respondent fra listen, forutsatt at de inneholder visse data: dato og klokkeslett for mottak av informasjon fra nettstedet, data om personen som viste den på skjermen og deretter skrev den ut, data om programvaren og datautstyret som brukes, navnet på nettstedet, som tilhører søkeren. I denne situasjonen kan skjermbilder tjene som støttedokumenter.
4) I henhold til paragraf 3 i art. 80 i den russiske føderasjonens skattekode, informasjon om gjennomsnittlig antall ansatte for organisasjonens forrige kalenderår (enkelte gründere som ansatt ansatte i løpet av den angitte perioden) sendes inn senest 20. januar inneværende år. Inntil den enkelte entreprenør har tiltrukket seg innleide til arbeid, er det således ikke nødvendig å sende inn en rapport om gjennomsnittlig antall ansatte.
Kjære lesere! Artikkelen snakker om typiske måter å løse juridiske problemer på, men hver sak er individuell. Hvis du vil vite hvordan løse akkurat problemet ditt- ta kontakt med en konsulent:
SØKNADER OG SAMTALER GODTES 24/7 og 7 dager i uken.
Det er raskt og GRATIS!
Hva du trenger å vite
Skattemyndighetene krever 3-NDFL fra individuelle gründere som bruker det forenklede skattesystemet bare hvis inntekten er mottatt fra ikke-entreprenørielle aktiviteter eller involverer arbeid med moms.
Erklæringen må også avgis av visse andre personer som driver gründervirksomhet og annen kommersiell virksomhet. Når du utarbeider rapporter, er det i hvert tilfelle alltid visse nyanser, som alle må observeres.
I tillegg til registrering er det også nødvendig å overholde innleveringsfrister. Det er veldig viktig å huske at det er en egen kategori av personer som har noen fordeler ved å betale skatt.
I denne forbindelse, før du sender inn selvangivelse, bør du definitivt gjøre deg kjent med gjeldende lovgivning.
Behov for rapportering
Det er obligatorisk å sende inn en erklæring i skjema 3-NDFL til følgende personer:
- notarer og advokater som praktiserer;
- individuelle gründere som arbeider under det generelle skattesystemet;
- individuelle gründere som arbeider under et forenklet system, men som har fått inntekter fra salg av bil, eiendom eller lignende.
Når?
Det er svært viktig å overholde fristene for innlevering av 3-NDFL-erklæringen. Dette dokumentet skal leveres senest 30. april året etter rapporteringsåret.
For å unngå brudd på frister, som er belagt med en ganske alvorlig bot, må du følge alle regler for utfylling av 3-NDFL.
Siden hvis det er feil, returneres erklæringen for revisjon, hvoretter det vil være nødvendig å sende den inn på nytt (oppdatert 3-NDFL).
Du kan redusere sannsynligheten for feil og følgelig forsinkelser ved å observere noen funksjoner ved å fylle ut erklæringen:
- Selve dokumentet må utarbeides i programmer spesiallaget for dette (Excel, 1C Accounting) eller ved å kontakte organisasjoner som leverer tjenester av denne typen.
- Dersom erklæringen fylles ut manuelt, skal alle bokstaver og tall skrives så tydelig som mulig.
- Indikatorer må angis i rubler med kopek, skattebeløp - uten kopek, avrundet til nærmeste side.
- Tomme felt må inneholde en bindestrek.
- Skjemaet sendes direkte til skattekontoret eller sendes på e-post.
Det siste punktet er spesielt viktig - siden datoen for innlevering av erklæringen anses i det øyeblikket den mottas av skattekontoret.
Derfor er det ikke tilrådelig å bruke vanlig post, da det kan være forsinkelser som fører til brudd på fristene for innlevering av 3-NDFL.
Juridisk grunnlag
Innlevering av en 3-NDFL-erklæring er regulert av gjeldende lovgivning. Den føderale skattetjenesten har rett til å kreve at individuelle gründere skal levere selvangivelse på grunnlag av.
I følge den er det ikke nødvendig å rapportere:
- for inntekt mottatt som følge av aktiviteter som UTII er betalt for;
- Individuelle gründere som bruker enhetlig landbruksskatt.
Det er ikke krav om å rapportere for skatter som en enkelt næringsdrivende av en eller annen grunn er fritatt for på grunn av bruk av særskilte skatteregimer. Grunnen til dette er.
Spørsmålet om beskatning av individuelle gründere og formen for rapportering til Federal Tax Service dekkes så detaljert som mulig i.
Skjemaet for innlevering av 3-NDFL-erklæringen er godkjent ved lov. Trådte i kraft 14. februar 2015.
Det er dette du må stole på når du skal utarbeide et dokument av den aktuelle typen. Selve den personlige inntektsskatten (det er for rapportering av denne avgiften at 3-NDFL-erklæringen kreves) er viet til kapittel nr. 23 i den russiske føderasjonens skattekode.
Er det nødvendig å sende inn 3-NDFL for individuelle gründere under det forenklede skattesystemet?
I dag er individuelle gründere som opererer under et forenklet skattesystem ikke pålagt å betale personlig inntektsskatt.
Det er i denne forbindelse at det ikke er behov for å generere og sende inn en erklæring i skjema 3-NDFL til skattetjenesten. Grunnen til dette er.
Men det er visse unntak. En 3-NDFL-erklæring for individuelle gründere som bruker det forenklede skattesystemet kreves av skattemyndighetene hvis en individuell gründer mottar inntekt som følge av aktiviteter som ikke er overført til UTII.
Hvis den enkelte gründer tvert imot bare jobber med UTII, er det ikke nødvendig å sende inn 3-NDFL (artikkel nr. 217, klausul 24 i den russiske føderasjonens skattekode). Det er én viktig nyanse når det gjelder enkeltskatten på beregnet inntekt.
Hvis en individuell gründer ikke byttet til det fra begynnelsen av året, er det viktig å sende inn en 3-NDFL, og også legge ved en bok med inntekter og utgifter til den.
Dessuten er overgangsperioden ikke viktig - den ble utført 11 måneder før starten av den nye rapporteringsperioden eller 1 måned. I alle fall er dannelsen av en 3-NDFL-erklæring nødvendig.
Uten ansatte
Hvis en individuell gründer ikke bruker arbeidskraften til innleide arbeidere, må han bare rapportere til skattekontoret for seg selv. Det er ikke nødvendig å ta hensyn til lønnsfondet, samt bidrag til forsikringsfond.
Hvis en individuell gründer som opererer under et forenklet skattesystem ikke har noen ansatte, er det nok å bare generere en enkelt selvangivelse. Det er viktig å huske at selve skatten betales kvartalsvis.
Hvis den enkelte gründer på det forenklede skattesystemet jobbet med moms
I henhold til gjeldende lovverk er en individuell næringsdrivende ikke momsbetaler.
Men det er noen unntak, alle er oppført i den russiske føderasjonens skattekode, nemlig:
Disse artiklene tar hensyn til det faktum å kjøpe varer i utlandet eller om noen transaksjoner utføres på grunnlag.
Det er i nærvær av transaksjoner knyttet til betaling av merverdiavgift at en individuell gründer må sende inn en 3-NDFL-erklæring innen fristene fastsatt ved lov.
For å reflektere merverdiavgift så nøyaktig som mulig i selvangivelsen når den oppstår, må du overholde følgende regler fastsatt av det russiske finansdepartementet:
- inngående merverdiavgift er inkludert i anskaffelseskost for ervervede anleggsmidler og immaterielle eiendeler;
- dersom varer kjøpes for videresalg til noe formål, skal mva avskrives som en egen kostnadspost (i henhold til og);
- Selve merverdiavgiften skal avskrives som en utgift ettersom tidligere kjøpte varer selges (basert på og).
Overholdelse av alle reglene ovenfor vil tillate deg å unngå spørsmål fra Federal Tax Service til en individuell gründer som arbeider under det forenklede skattesystemet og sender inn en 3-NDFL-erklæring.
Ved innsending av et dokument av denne typen til skatteetaten må du legge ved en faktura utstedt av vareleverandøren. Dette vil rettferdiggjøre avskrivning av utgifter i "inngående" merverdiavgift.
En individuell gründer som jobber under et forenklet skattesystem er ikke pålagt å lagre og levere det hvor som helst. Finansdepartementet mener imidlertid noe annet ().
Skattemyndighetene krever 3-NDFL fra individuelle gründere som bruker det forenklede skattesystemet bare hvis varer eller eiendeler vises i omløp, hvor kostnaden inkluderer mva.
I andre tilfeller sender ikke en individuell gründer som opererer under en forenklet skatteordning en 3-NDFL-erklæring.
Situasjonseksempel
IP "X" opererer under et forenklet skattesystem. Denne gründeren ga noen tjenester til LLC U, som er en momsbetaler, til et beløp på 120 tusen rubler.
I dette tilfellet var det ingen faktura. MVA er inkludert i kostnadene for tjenester. Siden "X" fungerer i henhold til det forenklede skattesystemet, er dette ganske logisk. Men "U" er en momsbetaler, så den trenger en faktura.
Oftest utsteder individuell gründer "X" en faktura, og fordeler deretter skatt basert på dette dokumentet. Mottatt beløp overføres til budsjettet.
Dette punktet er dekket i detalj i. Hvis en slik situasjon oppstår, er den enkelte gründer "X" pålagt å sende inn en 3-NDFL-erklæring, til tross for at han ikke er en momsbetaler.
I dette tilfellet får det ingen konsekvenser for enkeltentreprenører, siden det kun kan ilegges bot til de som er momsbetalere. En individuell gründer som jobber under det forenklede skattesystemet tilhører ikke denne kategorien. Imidlertid må 3-NDFL sendes inn innen fristene fastsatt ved lov – før 30. april.
Personlig inntektsskatt (NDFL) er den viktigste typen direkte skatter som pålegges enkeltpersoner basert på midlene de eier. I utgiftsstrukturen til individuelle gründere består en betydelig del av skatter og bidrag til fond utenom budsjettet. Når du starter en bedrift, må du gjøre deg kjent med listen over skatter som en individuell gründer er pålagt å betale og prosedyren for å beregne dem.
Uavhengig av skattesystemet, er individuelle gründere pålagt å betale følgende skatter:
- Transport skatt;
- personlig inntektsskatt;
- Landskatt;
- Eiendomsskatt for enkeltpersoner og andre skatter etablert av den russiske føderasjonens skattekode.
Det forenklede skattesystemet er et skatteregime for små og mellomstore bedrifter. Det forenklede skattesystemet forutsetter en minimal skattebelastning og forenklet regnskap. Hovedskattene som betales av gründere i andre skattesystemer erstattes av en enkelt skatt under det forenklede skattesystemet. Regnskap føres i en spesiell bok for registrering av inntekter og utgifter, den enkelte entreprenørs erklæring sendes en gang i året, forskuddsbetalinger utføres en gang i kvartalet.
Under det forenklede systemet velger skattyter uavhengig skatteobjektet og betaler en enkelt skatt til den fastsatte satsen:
- Inntekt – skattesats 6 %;
- Inntekt redusert med utgifter – skattesats 15 %
Må individuelle gründere betale personlig inntektsskatt ved å bruke det forenklede skattesystemet?
Noen skatter etablert av den russiske føderasjonens skattekode betales ikke av individuelle gründere som bruker det forenklede skattesystemet. Disse inkluderer:
- personlig inntektsskatt;
- Eiendomsskatt (dersom eiendommen ikke er reflektert i matrikkelen).
En individuell gründer kan utføre sine aktiviteter enten uavhengig, det vil si alene, eller ansette ansatte. Det er grunnen til at det oppstår tvister om plikten for individuelle gründere til å betale personlig inntektsskatt.
La oss prikke "i"-ene ved å vurdere to situasjoner:
- En gründer jobber selvstendig - i dette tilfellet er den enkelte gründer fritatt for å betale personlig inntektsskatt, siden den er inkludert i skatten som den enkelte gründer betaler årlig under det forenklede skattesystemet. Samtidig er individuelle gründere som bruker det forenklede skattesystemet ikke fritatt for å betale faste bidrag til pensjonsfondet og det føderale obligatoriske medisinske forsikringsfondet. I dag er en individuell gründer pålagt å bidra med 23 153 rubler 33 kopek per år til fond utenom budsjettet.
- En gründer ansetter eksterne arbeidere - i samsvar med lovgivningen i Den russiske føderasjonen er arbeidsgiveren forpliktet til å beregne og overføre personlig inntektsskatt for hver ansatt. Personskattesatsen er 13 % av lønn.
Den enkelte entreprenør må også overføre bidrag til ekstrabudsjettsmidler for hver ansatt. Videre, hvis en individuell gründer betaler bidrag for seg selv en gang i året, er det nødvendig for ansatte å gjøre dette hver måned. Personlig inntektsskatt betales også hver måned.
Oppsummer. Individuelle gründere som er på et forenklet skattesystem er fritatt for å betale personlig inntektsskatt hvis de jobber alene uten å ansette ansatte.
Når du ansetter ansatte, er en individuell gründer pålagt å betale månedlig personlig inntektsskatt for hver ansatt på 13% av lønnen og foreta betalinger til fond utenom budsjettet - Pensjonsfondet og Federal Compulsory Medical Insurance Fund.
Individuell gründer - skatter og andre betalinger
Når du starter egen bedrift er det svært viktig å velge riktig skattesystem. For eksempel, for føderale selskaper, spesielt med utenlandsk deltakelse, er det viktig at motparter er momsbetalere, så for enkelte entreprenører er moms en nødvendighet. Det er mye lettere å betale skatt under det forenklede skattesystemet, så noen individuelle gründere, som først har valgt for eksempel UTII, kan bytte til et forenklet skattesystem. Det forenklede skattesystemet lar deg raskt motta, behandle dokumenter som er nødvendige for osv.
Listen over skatter og fremgangsmåten for deres beregning bestemmes basert på skattesystemet som brukes. I dag er det 4 typer individuell gründerbeskatning:
- OSNO – betaler personlig inntektsskatt, moms, eiendomsskatt;
- STS – betaler en enkelt skatt en gang i året, betaler ikke personlig inntektsskatt, moms, eiendomsskatt;
- – betaler en enkelt skatt, er fritatt for merverdiavgift, personlig inntektsskatt, eiendomsskatt, etc.;
- Individuell gründer på patent - betaler kostnadene for patentet for en periode på 1 måned til et år, kostnaden for patentet avhenger av den potensielle inntekten
Det er verdt å merke seg at UTII og patentsystemet gjelder for visse typer aktiviteter spesifisert i den russiske føderasjonens skattekode.
Endringer i skatteloven i 2017
Tradisjonelt er begynnelsen av året preget av endringer i russernes ulike aktivitetsområder. Dette gjelder også skattelovgivningen. Ifølge eksperter, til tross for den vanskelige økonomiske situasjonen i landet, forventes det ikke en betydelig økning i skattetrykket i 2017.
Det vil søkes etter andre kilder for å finansiere budsjettunderskuddet, siden små og mellomstore bedrifter ikke lenger skal bære merutgifter.
Hovedinnovasjonen i 2017 er tilbakeføringen av Unified Social Insurance Tax (ESS). Det vil erstatte bidrag til pensjon og helseforsikring for individuelle gründere og LLCer, som for tiden administreres av pensjonsfondet. ESSS vil forbedre betalingsdisiplinen, og dermed øke skatteinnkrevingen. Ansvaret for å samle inn ESSS går over til Federal Tax Service, som har betydelig flere verktøy enn pensjonsfondet. Skatteetaten vil administrere løpende innbetalinger og kreve inn restanser for foregående år.
"Inntektsskatt" er en skatt som holdes tilbake fra en ansatts lønn og er underlagt obligatorisk overføring til statsbudsjettet. Juridisk kalles "inntektsskatt" personlig inntektsskatt, forkortet personlig inntektsskatt. La oss vurdere i hvilke tilfeller en individuell gründer betaler personlig inntektsskatt (inntektsskatt) under det forenklede skattesystemet.
En individuell gründer (IP) som driver uten ansatte er fritatt for å betale «inntektsskatt». Personlig inntektsskatt under det forenklede skattesystemet (STS) er inkludert i betalingene som entreprenøren er forpliktet til å overføre årlig til statsbudsjettet. Skattebeløpet i 2018 er 32 285 rubler. og en tilleggsskatt på 1 % av gründerens inntekt som overstiger RUB 300 000.
En individuell gründer, som har inngått en avtale med en ansatt, påtar seg forpliktelser. I samsvar med loven må en gründer beregne og overføre personlig inntektsskatt til den russiske føderasjonens budsjett for det totale beløpet til den ansattes lønn. Personskatten er 13 % av den totale inntekten til en ansatt, og for utenlandske statsborgere er den 30 %. I henhold til loven er en gründer forpliktet til å overføre den beregnede "inntekts"-skatten til budsjettet på månedlig basis.
Få 267 videotimer på 1C gratis:
Reguleringsregulering av personskatt
Liste over forskrifter som individuelle gründere må følge ved beregning av "inntektsskatt" (NDFL):
- kapittel 23 i den russiske føderasjonens skattekode;
- Ordre fra Russlands føderale skattetjeneste nr. ММВ-7-3/611@ datert 17. november 2010 (sertifikatskjema 2-NDFL);
- Ordre fra Russlands føderale skattetjeneste nr. ММВ-7-11/450@ datert 24. desember 2014, datert 25. november 2015 og ordre datert 10. oktober 2016 (erklæringsskjema 3-NDFL).
Hvordan beregne skattebeløpet
Beregning av inntektsskatt på lønn til ansatte som er bosatt i Russland utføres ved å bruke formelen:
- (Total lønn - Ikke skattepliktig beløp) * 13 %
beløpet som ikke er skattepliktig er standard-, eiendoms- og sosialfradrag fastsatt ved lov.
Beregning av lønnsskatt for innleide arbeidere - utenlandske statsborgere, utføres i henhold til formelen:
- Totallønn * 30 %
I tilfelle når en individuell gründer jobber uten ansatte, gjøres beregningen ved å bruke formelen:
- Netto fortjeneste * 13 %
standard, eiendomsfradrag og sosiale fradrag gitt av lovgivningen i Den russiske føderasjonen.
Eksempel på beregning av personskatt
Prosedyren for å beregne personlig inntektsskatt er som følger:
- all inntekt summeres: lønn, bonuser, tilleggsbetalinger og så videre for den ansattes måned;
- beløpet som ikke er skattepliktig fastsettes;
- renten for personlig inntektsskatt bestemmes - for en innbygger 13%, og for en ikke-bosatt - 30%;
- forskjellen mellom samlet inntekt og beløpet som ikke er skattepliktig beregnes;
- Skattebeløpet som må overføres til budsjettet til Den russiske føderasjonen bestemmes.
Eksempel 1
La oss beregne den personlige inntektsskatten for måneden jobbet av en ansatt - bosatt i Den russiske føderasjonen, som har ett barn. Den ansattes totale lønn er 50 000 rubler. Fradrag for ett barn er 1400 rubler.
- Personlig inntektsskattebeløp: (50 000 – 1 400) * 13 % = 6 318 rubler.
En ansatt har rett til å søke fradrag for barn til det øyeblikket når den totale inntekten når 350 000 rubler.
Eksempel 2:
En individuell gründer (IP) ga et overskudd for 2017 på 250 000 rubler. og mottok en pengepremie på 10 000 rubler.
- 250 000 * 13% = 32 500 rubler;
- 10.000 * 35% = 3.500 rubler;
- Totalt skattebeløp: 32 500 + 3 500 = 36 000 rubler.
Inntekt som ikke er skattepliktig
Listen over ansattes inntekt som ikke er beskattet er spesifisert i artikkel 217 i den russiske føderasjonens skattekode.
For eksempel inntekt i form av:
- fødselspenger;
- økonomisk bistand per år opptil 4000 rubler;
- reise og daglige utgifter;
- arbeidsledighetstrygd;
- stipend;
- sosiale tilleggsbetalinger: for behandling, for kjøp av medisiner og så videre;
- pensjoner.
Frister for skattebetaling
I henhold til paragraf 6 i artikkel 227 i den russiske føderasjonens skattekode, overføres personlig inntektsskatt til budsjettet til Den russiske føderasjonen av en individuell gründer på grunnlag av en årlig erklæring. For eksempel for 2017, til 15. juli 2018.
Å betale inntektsskatt er det direkte ansvaret til hver skattyter som befinner seg på den russiske føderasjonens territorium. Beregningen av beløpet for hvert fradrag utføres i henhold til en enkelt ordning, ved å skille 13% fra inntekten mottatt av enkeltpersoner. Denne satsen er fastsatt av Russlands lovgivning som regulerer skatterettslige forhold. Vær oppmerksom på at kategorien individer inkluderer ikke bare vanlige mennesker, men også individuelle gründere, som også er forpliktet til å betale inntektsskatt til statskassen. I materialet som presenteres, vil vi fortelle deg om en individuell gründer betaler inntektsskatt under det forenklede skattesystemet, så vel som under andre spesialiserte regimer.
Forkortelsen USN står for forenklet skattesystem, populært kalt «forenklet». Dette skatteregimet innebærer betaling av en enkelt skatt, som har flere rentesatser:
Tabell 1. Renter
Merk. Størrelsen på prosentfradraget under den andre tariffen bestemmes individuelt for den russiske føderasjonens konstituerende enheter, så vel som for hver gründer, i henhold til virksomhetsområdene til selskapet hans.
De selskapene som har valgt skatteregimet som er under diskusjon, er fritatt for å betale personlig inntektsskatt innkrevd på overskuddet de mottar, som oppstår gjennom selskapets utøvelse av sine hovedaktiviteter, som er av entreprenørskapskarakter. Fra disse inntektene betaler selskapet midler i henhold til tariffen for forenklet skattesystem.
For å finne ut for hvilke aktiviteter et selskap ikke skal betale personlig inntektsskatt, oppdater hukommelsen din om hvilke typer aktiviteter du anga som kjerneaktiviteter for organisasjonen din da du registrerte deg i Unified State Register of Individual Entrepreneurs.
Hvis en organisasjon bestemmer seg for å utføre aktiviteter av en annen type, ikke spesifisert i registeret, og som et resultat av å inngå og utføre en transaksjon mottar den fortjeneste, er disse midlene underlagt personlig inntektsskatt med en standardsats på 13% .
Mange bedrifter betaler kvartalsvise og månedlige forskuddsbetalinger gjennom året. Vi vil se på hvordan du beregner dem selv og hvem som skal betale i en spesiell seksjon på portalen vår.
Dersom selskapet ikke mottar melding, er det i følge loven ikke pålagt de ansatte å selvstendig beregne fradragene som skyldes staten.
Det er allerede sagt at tilleggsutbetalingen eller tilbakeføringen av midler fra statskassen utføres i samsvar med innsendte justeringer fra selskapet. Dette betyr at når betaleren i en rapporteringsperiode justerer inntektsbeløpet med mer enn halvparten, er han tvunget til å levere et erklæringsskjema til myndighetene. Slik korrigeres forskuddsbetalinger ved hjelp av 4-NDFL-skjemaet.
I tillegg er det obligatorisk å deklarere informasjon hvis det har vært fremveksten av nye områder av selskapets aktiviteter som er av entreprenørskapskarakter, det vil si registrert i Unified State Register of Individual Entrepreneurs. I denne situasjonen beregner personen som opprettet selskapet inntektsbeløpet på egen hånd og sender det inn i meldingen.
På slutten av rapporteringsperioden må en individuell entreprenør sende inn et erklæringsskjema til filialen til Federal Tax Service som han tilhører i henhold til registreringsstedet for foretaket, og dette må sendes inn før 30. april. Beløpet som skal betales er beløpet som er oppnådd fra differansen mellom skatteavgiften og forskuddsbetalingene som skal betales før midten av juli.
Hvis en gründer er en skatteagent på grunn av sin status som arbeidsgiver, er han forpliktet til å foreta månedlige trekk fra lønnen til alle selskapets ansatte etter satsene:
- 13 % for innbyggerne i staten vår;
- 30 % for utlendinger.
I tillegg er agenten pålagt å gi rapportering i form av sertifikater i skjema 2-NDFL. Overføringer av betalinger til landets budsjett er ment å skje senest etter utbetaling av midler til ansatte, som er godtgjørelse for deres arbeid.
For å kunne fylle ut 2-NDFL-sertifikatet riktig og ikke miste mye tid, må du vite hva kravene for å utstede sertifikatet er. Vår vil hjelpe til med dette, hvor du finner instruksjoner for å fylle ut skjemaet.
I henhold til artikkel 220 i den russiske føderasjonens skattekode, har firmaer rett til å motta en delvis tilbakebetaling av inntektsskatt, som de kan bruke hvis følgende utgifter har oppstått i bedriften:
- gjennomføre pensjonsforsikring på frivillig basis;
- bidrag til veldedige programmer;
- utføre behandling;
- personalutvikling og annen type opplæring.
Husk at dersom det ved utløpet av tolvmånedersperioden viser seg at selskapet har lidd underskudd på arbeidet, kan de skattepliktige midlene ikke reduseres.
Inntektsskatt for virksomheter basert på UTII-fradragssystemet
Som i tidligere tilfeller gis fritak fra inntektsskatt for en individuell gründer på systemet med en enkelt skatt på beregnet inntekt bare når han utfører enhver aktivitet som ikke faller inn i listen over områder spesifisert for ham i Unified State Register of Individuelle entreprenører.
Overskudd mottatt i forbindelse med utførelse av hovedarbeidet er ikke gjenstand for delvis kildeskatt for personlig inntektsskatt, i tillegg er det ikke nødvendig å gi erklæringsskjemaer for det.
Betalinger av inntektsskatt fra firmaer på UTII gjøres bare i tilfeller der de engasjerer seg i aktiviteter som avviker fra deres kjernevirksomhet. Det er imidlertid ikke gitt av OKVED-kodesettet. Disse kan for eksempel være:
- midler mottatt som følge av salg av eiendom;
- penger mottatt som et resultat av reklamekampanjer;
- utbytte til deltakende støttefirmaer;
- mottatt betaling for ikke-kjernevirksomhet.
Hvis en individuell gründer opptrer som arbeidsgiver under dette skattesystemet, er han forpliktet til å holde tilbake 13% fra ansattes lønn, og deretter betale det til statskassen.
Personlig skattefradrag på patentbeskatningssystemet
Ved å bruke denne ordningen for å betale bidrag til landets budsjett, er individuelle gründere fritatt for å betale inntektsskatt. Dette er imidlertid utelukkende ment for aktiviteter som påstås å være patentert.
For å betale for et patent er de mottatte midlene ikke underlagt inntektsskatt. Imidlertid, hvis selskapet arbeider på andre områder som ikke er angitt som patenter, må det erklære informasjon i form av skjema 3-NDFL. Du kan finne ut hvordan du fyller ut den riktig fra vår.
Skattebetaling skal skje senest medio juli i neste tolvmånedersperiode.
Individuelle gründere i patentsystemet kan være arbeidsgivere, derfor er de forpliktet til å betale inntektsskatt til statsbudsjettet til den nødvendige satsen. Samtidig inkluderer ansvaret til arbeidsbedriften å levere rapporteringsskjemaer:
- beregning av forsikringspremier.
La oss oppsummere det
Å drive virksomhet på grunnlag av et spesialisert skatteregime fritar selskaper fra å betale inntektsskatt, dog ikke fullt ut, men bare så lenge selskapet driver kjernevirksomhet spesifisert ved lov og får overskudd for det. Noen innbetalinger av midler er fortsatt gjenstand for reduksjon i personskattesatsen. For å forstå hvilke, les artikkelen nøye igjen.
