1. ఈ అధ్యాయం యొక్క ప్రయోజనాల కోసం, రుణ బాధ్యతలను క్రెడిట్‌లు, వస్తువులు మరియు వాణిజ్య క్రెడిట్‌లు, రుణాలు, బ్యాంక్ డిపాజిట్లు, బ్యాంక్ ఖాతాలు లేదా ఇతర రుణాలు, వాటి అమలు విధానంతో సంబంధం లేకుండా అర్థం చేసుకోవచ్చు.
ఏదైనా రకమైన రుణ బాధ్యతల కోసం, ఈ కథనం ద్వారా అందించబడకపోతే, వాస్తవ రేటు ఆధారంగా లెక్కించబడిన వడ్డీ ఆదాయం (ఖర్చు)గా గుర్తించబడుతుంది.
ఈ కోడ్‌కు అనుగుణంగా నియంత్రిత లావాదేవీలుగా గుర్తించబడిన లావాదేవీల ఫలితంగా ఉత్పన్నమయ్యే ఏదైనా రకమైన రుణ బాధ్యతల కోసం, ఈ కోడ్‌లోని సెక్షన్ V.1లోని నిబంధనలను పరిగణనలోకి తీసుకుని వాస్తవ రేటు ఆధారంగా లెక్కించబడిన వడ్డీ గుర్తించబడుతుంది. ఆదాయం (ఖర్చు), ఈ ఆర్టికల్ ద్వారా ఏర్పాటు చేయకపోతే.
1.1 ఈ కోడ్‌కు అనుగుణంగా నియంత్రిత లావాదేవీగా గుర్తించబడిన లావాదేవీ ఫలితంగా ఉత్పన్నమయ్యే రుణ బాధ్యతకు సంబంధించి, పన్ను చెల్లింపుదారుకి హక్కు ఉంటుంది:
(మునుపటి సంచికలోని వచనాన్ని చూడండి)
అటువంటి రుణ బాధ్యతలపై వాస్తవ రేటు ఆధారంగా లెక్కించిన వడ్డీని ఆదాయంగా గుర్తించండి, ఈ రేటు ఈ వ్యాసం యొక్క పేరా 1.2 ద్వారా స్థాపించబడిన పరిమితి విలువల పరిధి యొక్క కనీస విలువను మించి ఉంటే;
ఈ ఆర్టికల్ యొక్క నిబంధన 1.2 ద్వారా స్థాపించబడిన పరిమితి విలువల పరిధి గరిష్ట విలువ కంటే ఈ రేటు తక్కువగా ఉంటే, అటువంటి రుణ బాధ్యతలపై వాస్తవ రేటు ఆధారంగా లెక్కించిన వడ్డీని ఖర్చుగా గుర్తించండి.
ఈ నిబంధనలోని ఒకటి నుండి మూడు పేరాగ్రాఫ్‌ల ద్వారా ఏర్పాటు చేయబడిన షరతులకు అనుగుణంగా లేని సందర్భంలో, ఈ కోడ్‌కు అనుగుణంగా నియంత్రిత లావాదేవీలుగా గుర్తించబడిన లావాదేవీల నుండి ఉత్పన్నమయ్యే రుణ బాధ్యతలపై, వడ్డీ వాస్తవ ఆధారంగా లెక్కించబడిన ఆదాయం (ఖర్చు)గా గుర్తించబడుతుంది. రేటు, ఈ కోడ్ యొక్క విభాగం V.1 యొక్క నిబంధనలను పరిగణనలోకి తీసుకుంటుంది.
(మునుపటి సంచికలోని వచనాన్ని చూడండి)
(మునుపటి సంచికలోని వచనాన్ని చూడండి)
2. ఈ కథనం యొక్క ప్రయోజనాల కోసం, ఈ పన్ను చెల్లింపుదారు యొక్క క్రింది రుణ బాధ్యతల కోసం రష్యన్ సంస్థ అయిన పన్ను చెల్లింపుదారు యొక్క బకాయి రుణం నియంత్రిత రుణంగా గుర్తించబడుతుంది (ఈ కథనం ద్వారా అందించబడకపోతే):
1) పన్నుచెల్లింపుదారులకు సంబంధించిన వ్యక్తి అయిన విదేశీ వ్యక్తికి రుణ బాధ్యత కోసం - ఈ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 105.1లోని పేరా 2లోని సబ్‌పేరా 1 లేదా 9కి అనుగుణంగా రష్యన్ సంస్థ, అటువంటి విదేశీ వ్యక్తి ప్రత్యక్షంగా లేదా పరోక్షంగా పాల్గొంటే పన్ను చెల్లింపుదారు - ఈ అంశంలోని ఒక పేరాలో పేర్కొన్న రష్యన్ సంస్థ;
3) ఈ పేరాలోని సబ్‌పేరాగ్రాఫ్ 1లో పేర్కొన్న విదేశీ సంస్థ మరియు (లేదా) ఈ పేరాలోని సబ్‌పేరా 2లో పేర్కొన్న దాని పరస్పర ఆధారిత వ్యక్తి ఈ రుణ బాధ్యతను నెరవేర్చడానికి హామీగా, హామీదారుగా లేదా ఇతరత్రా బాధ్యత వహించే రుణ బాధ్యత కింద పన్ను చెల్లింపుదారు - రష్యన్ సంస్థ , ఈ ఆర్టికల్ యొక్క 9వ పేరా ద్వారా అందించబడకపోతే.
(మునుపటి సంచికలోని వచనాన్ని చూడండి)
3. పన్నుచెల్లింపుదారుల నియంత్రిత రుణం మొత్తం 3 రెట్లు (లీజింగ్ కార్యకలాపాలలో నిమగ్నమైన బ్యాంకులు మరియు సంస్థలకు - 12.5 రెట్లు ఎక్కువ) ఈ పన్ను చెల్లింపుదారు యొక్క ఆస్తుల మొత్తం మరియు బాధ్యతల మధ్య వ్యత్యాసాన్ని మించి ఉంటే (ఇకపై ఈ కథనం - స్వంత మూలధనం) రిపోర్టింగ్ (పన్ను) వ్యవధి యొక్క చివరి రోజు నాటికి, ఈ పన్ను చెల్లింపుదారు యొక్క ఖర్చులలో చేర్చవలసిన గరిష్ట వడ్డీ మొత్తాన్ని నిర్ణయించేటప్పుడు, ఈ వ్యాసం యొక్క 4 పేరాలు ద్వారా ఏర్పాటు చేయబడిన నియమాలు వర్తించబడతాయి. ఈ కథనం యొక్క ప్రయోజనాల కోసం పన్ను చెల్లింపుదారుని నియంత్రిత రుణ మొత్తాన్ని నిర్ణయించేటప్పుడు, ఈ ఆర్టికల్ యొక్క పేరా 2లో పేర్కొన్న ఈ పన్ను చెల్లింపుదారు యొక్క అన్ని బాధ్యతల నుండి ఉత్పన్నమయ్యే నియంత్రిత రుణ మొత్తాలను మొత్తంగా పరిగణనలోకి తీసుకుంటారు.
ఈ కథనం యొక్క ప్రయోజనాల కోసం, లీజింగ్ కార్యకలాపాలలో నిమగ్నమైన సంస్థ ఒక సంస్థగా గుర్తించబడుతుంది, దీని కోసం రిపోర్టింగ్ (పన్ను) వ్యవధిలో, ఖర్చులలో చేర్చాల్సిన గరిష్ట వడ్డీని నిర్ణయించిన చివరి రోజున, ఆదాయం ఈ అధ్యాయానికి అనుగుణంగా పన్ను స్థావరాన్ని నిర్ణయించేటప్పుడు పరిగణనలోకి తీసుకున్న లీజింగ్ కార్యకలాపాలు, పేర్కొన్న రిపోర్టింగ్ (పన్ను) కాలానికి ఈ అధ్యాయానికి అనుగుణంగా పన్ను ఆధారాన్ని నిర్ణయించేటప్పుడు మొత్తం ఆదాయంలో కనీసం 90 శాతం పరిగణనలోకి తీసుకోవాలి.
(మునుపటి సంచికలోని వచనాన్ని చూడండి)
4. నియంత్రణలో ఉన్న ప్రతి రిపోర్టింగ్ (పన్ను) వ్యవధిలో ఈ పన్ను చెల్లింపుదారు ద్వారా వచ్చిన వడ్డీ మొత్తాన్ని విభజించడం ద్వారా ప్రతి రిపోర్టింగ్ (పన్ను) వ్యవధి చివరి రోజున నియంత్రిత రుణంపై ఖర్చులలో చేర్చాల్సిన గరిష్ట వడ్డీ మొత్తాన్ని పన్ను చెల్లింపుదారు లెక్కించారు. సంబంధిత రిపోర్టింగ్ (పన్ను) వ్యవధి యొక్క చివరి రిపోర్టింగ్ తేదీ నుండి లెక్కించబడిన క్యాపిటలైజేషన్ గుణకం ద్వారా రుణం. అదే సమయంలో, తదుపరి రిపోర్టింగ్ వ్యవధిలో క్యాపిటలైజేషన్ నిష్పత్తిలో మార్పు సంభవించినప్పుడు లేదా మునుపటి రిపోర్టింగ్ పీరియడ్‌లతో పోలిస్తే పన్ను వ్యవధి ఫలితాలను అనుసరించినప్పుడు, మునుపటి కోసం నియంత్రిత రుణంపై ఖర్చులలో గరిష్ట వడ్డీ మొత్తం చేర్చబడుతుంది. రిపోర్టింగ్ వ్యవధి మార్పుకు లోబడి ఉండదు.
ఈ కథనం యొక్క ప్రయోజనాల కోసం, క్యాపిటలైజేషన్ నిష్పత్తి సంబంధిత బాకీ ఉన్న నియంత్రిత రుణ మొత్తాన్ని ఈ ఆర్టికల్‌లోని పేరా 2లోని 1వ ఉపపారాగ్రాఫ్‌లో పేర్కొన్న సంబంధిత విదేశీ ఎంటిటీ యొక్క భాగస్వామ్యం యొక్క వాటాకు సంబంధించిన ఈక్విటీ మొత్తంతో విభజించడం ద్వారా నిర్ణయించబడుతుంది. రష్యన్ సంస్థ, మరియు ఫలితాన్ని 3 ద్వారా విభజించడం (లీజింగ్ కార్యకలాపాలలో నిమగ్నమైన బ్యాంకులు మరియు సంస్థల కోసం - 12.5 ద్వారా).
ఈక్విటీ మొత్తాన్ని నిర్ణయించేటప్పుడు, పన్నులు మరియు ఫీజుల చెల్లింపుపై ప్రస్తుత రుణంతో సహా పన్నులు మరియు రుసుములపై అప్పుల రూపంలో రుణ బాధ్యతల మొత్తాలు, వాయిదాలు, వాయిదాలు మరియు పెట్టుబడి పన్ను క్రెడిట్ మొత్తాలు పరిగణనలోకి తీసుకోబడవు.
(మునుపటి సంచికలోని వచనాన్ని చూడండి)
5. ఈ ఆర్టికల్‌లోని 4వ పేరాకు అనుగుణంగా లెక్కించిన ఖర్చులలో చేర్చాల్సిన గరిష్ట వడ్డీ మొత్తాన్ని మించని మొత్తంలో నియంత్రిత రుణంపై వడ్డీని ఖర్చులు కలిగి ఉంటాయి, కానీ వాస్తవానికి వచ్చిన వడ్డీ కంటే ఎక్కువ కాదు.
అదే సమయంలో, ఈ ఆర్టికల్ యొక్క పేరా 4 ద్వారా స్థాపించబడిన నియమాలు సంబంధిత రుణ బాధ్యతపై ఉన్న రుణం నియంత్రించబడకపోతే అరువు తీసుకున్న నిధులపై వడ్డీకి వర్తించవు.
6. ఈ ఆర్టికల్‌లోని పేరా 4 ప్రకారం లెక్కించబడిన ఆర్జిత వడ్డీ మరియు ఉపాంత వడ్డీ మధ్య సానుకూల వ్యత్యాసం పన్ను ప్రయోజనాల కోసం ఈ ఆర్టికల్‌లోని పేరా 2లోని 1వ ఉపపారాగ్రాఫ్‌లో పేర్కొన్న విదేశీ వ్యక్తికి చెల్లించిన డివిడెండ్‌లతో సమానం చేయబడుతుంది మరియు దానికి అనుగుణంగా పన్ను విధించబడుతుంది. పేరా 3 ఆర్టికల్ 224లోని పేరా రెండు లేదా ఈ కోడ్ ఆర్టికల్ 284లోని పేరా 3.
7. రుణ బాధ్యత కింద ఉన్న రుణం పన్ను చెల్లింపుదారుల కోసం నియంత్రిత రుణంగా గుర్తించబడదు - ఒక రష్యన్ సంస్థ, అటువంటి రుణ బాధ్యతపై చెల్లించిన విదేశీ సంస్థ యొక్క వడ్డీ ఆదాయంపై పన్ను మొత్తాన్ని లెక్కించడం మరియు నిలిపివేయడం ద్వారా నిర్వహించబడకపోతే ఈ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 310లోని 2వ పేరాలోని 8వ ఉపపారాగ్రాఫ్ ప్రకారం పన్ను ఏజెంట్.
7.1 కింది షరతులు ఏకకాలంలో నెరవేరినట్లయితే, ఒక రష్యన్ సంస్థ - ఒక పన్ను చెల్లింపుదారు కోసం రుణ బాధ్యత కింద ఉన్న బాకీ ఉన్న రుణం నియంత్రిత రుణంగా గుర్తించబడదు:
రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క భూభాగంలో పన్నుచెల్లింపుదారులచే అమలు చేయబడిన పెట్టుబడి ప్రాజెక్ట్ కోసం ప్రత్యేకంగా పేర్కొన్న బకాయి రుణాన్ని రూపొందించే నిధులు ఉపయోగించబడతాయి;
ఒప్పందం యొక్క నిబంధనలు, ఈ పేరాలో పేర్కొన్న రుణ బాధ్యతకు అనుగుణంగా, అటువంటి రుణ బాధ్యతపై బకాయి ఉన్న రుణ మొత్తాన్ని తిరిగి చెల్లించడం ప్రారంభించడం కోసం అది సంభవించిన ఐదు సంవత్సరాల కంటే ముందుగా అందించబడదు;
రష్యన్ సంస్థలో ఈ వ్యాసంలోని 2వ పేరాలోని ఉపపేరా 1లో పేర్కొన్న సంబంధిత విదేశీ సంస్థ యొక్క ప్రత్యక్ష మరియు పరోక్ష భాగస్వామ్యం యొక్క మొత్తం వాటా 35 శాతానికి మించదు;
రుణ బాధ్యత తలెత్తిన వ్యక్తి యొక్క రిజిస్ట్రేషన్ స్థలం (పన్ను నివాస స్థలం) ఒక విదేశీ రాష్ట్రం, దీనితో డబుల్ టాక్సేషన్ ఎగవేతపై ఒప్పందం (ఒప్పందం, సమావేశం) ముగిసింది.
ఈ పేరా యొక్క ప్రయోజనాల కోసం, పెట్టుబడి ప్రాజెక్ట్ అనేది రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క భూభాగంలో వస్తువుల ఉత్పత్తి మరియు (లేదా) సేవలను అందించడానికి కొత్త ఉత్పత్తి సముదాయాన్ని సృష్టించడం. ఉత్పత్తి సముదాయం జనవరి 1, 2019 తర్వాత ఆపరేషన్‌లో ఉంచబడి, ఇంతకు ముందు పని చేయకపోతే కొత్తదిగా గుర్తించబడుతుంది.
ఈ పేరా ద్వారా ఏర్పాటు చేయబడిన షరతుల్లో ఒకదానిని నెరవేర్చనట్లయితే, ఈ పేరాలోని నిబంధనలతో సంబంధం లేకుండా, సంభవించిన తేదీ నుండి ఈ పేరాలో పేర్కొన్న రుణ బాధ్యత కింద ఉన్న బకాయి రుణానికి ఈ ఆర్టికల్ యొక్క నిబంధనలు వర్తిస్తాయి. సంబంధిత రుణ బాధ్యత.
8. ఈ ఆర్టికల్ యొక్క 2వ పేరాలోని 2వ సబ్‌పేరాగ్రాఫ్‌లో పేర్కొన్న బకాయి రుణం పన్నుచెల్లింపుదారుల కోసం నియంత్రిత రుణంగా గుర్తించబడదు - ఒక రష్యన్ సంస్థ, ఈ క్రింది షరతులు ఏకకాలంలో నెరవేరినట్లయితే (ఈ ఆర్టికల్ యొక్క 11వ పేరా ద్వారా స్థాపించబడిన ప్రత్యేకతలను పరిగణనలోకి తీసుకుంటే. ):
1) రష్యన్ సంస్థ లేదా ఈ కోడ్‌కు అనుగుణంగా, మొత్తం రిపోర్టింగ్ (పన్ను) వ్యవధిలో రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను నివాసితులు మరియు సబ్‌పారాగ్రాఫ్‌లో పేర్కొన్న విదేశీ సంస్థ యొక్క పరస్పర ఆధారిత వ్యక్తులుగా గుర్తించబడిన ఒక రష్యన్ సంస్థ లేదా వ్యక్తి ముందు రుణ బాధ్యత తలెత్తింది. ఈ కోడ్‌లోని ఆర్టికల్ 105.1లోని 2వ పేరాగ్రాఫ్‌లోని సబ్‌పారాగ్రాఫ్ 1, లేదా 9 ఆధారంగా ఈ ఆర్టికల్‌లోని పేరా 2లో 1;
2) రిపోర్టింగ్ (పన్ను) వ్యవధిలో రుణ బాధ్యత ఏర్పడిన రష్యన్ సంస్థ లేదా వ్యక్తి, పేర్కొన్న విదేశీ వ్యక్తికి పోల్చదగిన రుణ బాధ్యతలపై అత్యుత్తమ రుణాన్ని కలిగి ఉండదు.
రుణంపై వడ్డీ రూపంలో సహా ఖర్చులు ఆర్థికంగా సమర్థించబడాలి. కానీ క్రెడిట్ ఫండ్స్ ద్వారా చెల్లించే వ్యాపార కార్యకలాపాలు లాభదాయకంగా ఉండవలసిన అవసరం లేదు. సంస్థ యొక్క ఆర్థిక కార్యకలాపాల చట్రంలో అవి అమలు చేయబడితే సరిపోతుంది
అకౌంటింగ్‌లో ఎలా ప్రతిబింబించాలి
సంస్థ అందుకున్న రుణాలు మరియు రుణాల స్థితిపై సమాచారాన్ని సంగ్రహించడానికి, రెండు ఖాతాలు అందించబడతాయి. ఖాతా 66 "స్వల్పకాలిక రుణాలు మరియు రుణాలపై సెటిల్మెంట్లు" 12 నెలల కంటే ఎక్కువ కాలం పాటు స్వీకరించిన అరువు నిధులను ప్రతిబింబిస్తుంది.
రుణాన్ని సుదీర్ఘ కాలంలో తిరిగి చెల్లించాల్సిన అవసరం ఉన్నట్లయితే, అది ఖాతా 67 "దీర్ఘకాలిక రుణాలు మరియు రుణాలపై సెటిల్మెంట్లు"లో ప్రతిబింబిస్తుంది.
ఆర్థిక నివేదికలలో, స్వల్పకాలిక మరియు దీర్ఘకాలిక (PBU 4/99 యొక్క పేరా 19) మెచ్యూరిటీ ఆధారంగా యూనిట్ ద్వారా బాధ్యతలు సమర్పించబడాలనే వాస్తవం కారణంగా ఈ విభజన జరిగింది. అందువల్ల, రుణ గడువు ముగిసే వరకు ఒక సంవత్సరం కంటే తక్కువ సమయం ఉంటే (గతంలో దీర్ఘకాలికంగా నమోదు చేయబడిన వాటితో సహా), అది స్వల్పకాలికంగా నమోదు చేయబడాలి.
అకౌంటింగ్ మరియు రిపోర్టింగ్ వ్యవధిలో రుణాలు తీసుకునే ఖర్చులు ప్రతిబింబిస్తాయి (నిబంధన 6 PBU 15/2008). చెల్లించవలసిన వడ్డీ ఇతర ఖర్చులలో చేర్చబడుతుంది.
మినహాయింపు పెట్టుబడి ఆస్తి యొక్క ధరలో చేర్చబడిన వడ్డీ. ఇది PBU 10/99 యొక్క 11వ పేరా మరియు PBU 15/2008లోని 7వ పేరాలో పేర్కొనబడింది.
అదే సమయంలో, రుణదాత కారణంగా వడ్డీ పెట్టుబడి ఆస్తి లేదా ఇతర ఖర్చులలో సమానంగా, ఒక నియమం వలె, రుణ (క్రెడిట్) నిబంధనలతో సంబంధం లేకుండా చేర్చబడుతుంది. అకౌంటింగ్‌లో, కాంట్రాక్ట్ నిబంధనలకు అనుగుణంగా చెల్లించిన మొత్తంలో వడ్డీ ఒక వ్యయంగా గుర్తించబడుతుంది.
పన్ను ఖర్చులను ఎలా లెక్కించాలి
ఏదైనా రకమైన రుణ బాధ్యతల ఖర్చులు నాన్-ఆపరేటింగ్ ఖర్చులుగా పరిగణించబడతాయి మరియు తరుగులేని ఆస్తి యొక్క ప్రారంభ వ్యయంలో చేర్చబడలేదు (జూన్ 28, 2013 నం. 03-03-06/1 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ లేఖ /24671).
అన్నింటిలో మొదటిది, ఖర్చులు రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 252 కి అనుగుణంగా ఉండాలి, అనగా అవి ఆర్థికంగా సమర్థించబడాలి. కానీ క్రెడిట్ నిధుల వ్యయంతో నిర్వహించబడే వ్యాపార కార్యకలాపాలు లాభదాయకంగా ఉండవలసిన అవసరం లేదు. సంస్థ యొక్క ఆర్థిక కార్యకలాపాల చట్రంలో అవి అమలు చేయబడితే సరిపోతుంది (డిసెంబర్ 12, 2013 నాటి ఉత్తర కాకసస్ డిస్ట్రిక్ట్ యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ యొక్క రిజల్యూషన్ No. A53-32736 / 2012).
ప్రత్యేక రిపోర్టింగ్ (పన్ను) వ్యవధిలో వడ్డీ చెల్లించబడుతుందని ఒప్పందం యొక్క నిబంధనలు అందజేస్తే, రుణగ్రహీత వాటిని చెల్లించాల్సిన బాధ్యత ఉన్న ఆ కాలాల్లోని ఖర్చులలో అవి పరిగణనలోకి తీసుకోబడతాయి. ఇది మధ్యవర్తిత్వ అభ్యాసం ద్వారా సూచించబడుతుంది (మార్చి 18, 2013 నం. A53-9654 / 2012 నాటి ఉత్తర కాకసస్ డిస్ట్రిక్ట్ యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ డిక్రీ (జూన్ 5, 2013 నాటి నిర్ణయం No. సుప్రీం ఆర్బిట్రేషన్ కోర్ట్ యొక్క VAS-6608/13 రష్యన్ ఫెడరేషన్ ఈ కేసును సమీక్ష కోసం ప్రెసిడియంకు బదిలీ చేయడానికి నిరాకరించింది) ). రుణం యొక్క అసలు మొత్తంతో పాటు వడ్డీని చెల్లించే సందర్భాలకు కూడా ఇది వర్తిస్తుంది.
ఫైనాన్షియర్లు ఈ విధానాన్ని అంగీకరించరని గమనించాలి. అన్ని రకాల రుణాలపై వడ్డీని ప్రతి నెలాఖరులో కాంట్రాక్ట్ మొత్తం కాలవ్యవధిలో సమానంగా గుర్తించాలని వారు పట్టుబట్టారు. ఈ సందర్భంలో, వడ్డీని చెల్లించడానికి అసలు పదం పరిగణనలోకి తీసుకోబడదు (జూలై 24, 2013 నం. 03-03-06/1/29175 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖ).
రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ రుణంపై వడ్డీని లెక్కించడానికి రెండు ఎంపికలను అందిస్తుంది (క్లాజ్ 1, ఆర్టికల్ 269):
రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సెంట్రల్ బ్యాంక్ యొక్క రీఫైనాన్సింగ్ రేటును మించని మొత్తంలో, సంబంధిత గుణకాలచే గుణించబడుతుంది;
పూర్తిగా, కానీ వారి విలువ పోల్చదగిన నిబంధనలపై జారీ చేయబడిన రుణంపై వడ్డీ నుండి గణనీయంగా తేడా లేదు అనే షరతుపై.
ఖర్చుగా గుర్తించబడిన గరిష్ట వడ్డీని నిర్ణయించే విధానం అకౌంటింగ్ విధానంలో (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 313) ఏర్పాటు చేయబడాలి.
ఒక ఎంటిటీ స్థాపించబడిన రేట్ల వద్ద వడ్డీని లెక్కించడానికి ఎంచుకోవచ్చు. అవి క్రిందివి:
రూబిళ్లలో రుణ బాధ్యతను నమోదు చేసేటప్పుడు - రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సెంట్రల్ బ్యాంక్ యొక్క రీఫైనాన్సింగ్ రేటును మించదు, 1.1 రెట్లు పెరిగింది;
విదేశీ కరెన్సీలో రుణ బాధ్యతల కోసం - 15 శాతానికి సమానం (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 269 యొక్క క్లాజు 1).
పూర్తిగా వడ్డీ అకౌంటింగ్
ఏదైనా రకమైన రుణ బాధ్యతపై వచ్చిన వడ్డీ మొత్తాన్ని సంస్థ ఖర్చులలో చేర్చవచ్చు. దీన్ని చేయడానికి, వారి పరిమాణం అదే త్రైమాసికంలో (నెల - వాస్తవంగా స్వీకరించిన దాని ఆధారంగా నెలవారీ ముందస్తు చెల్లింపులను లెక్కించడానికి మారిన పన్ను చెల్లింపుదారులకు) అదే త్రైమాసికంలో జారీ చేయబడిన సారూప్య రుణ బాధ్యతలపై వచ్చే సగటు వడ్డీ స్థాయి నుండి 20 శాతం కంటే ఎక్కువ లేదా క్రిందికి మారకూడదు. లాభం), పోల్చదగిన నిబంధనలపై.
రుణ బాధ్యతలు జారీ చేయబడితే పోల్చదగినవిగా గుర్తించబడతాయి:
ఒక కరెన్సీలో;
అదే కాలానికి;
పోల్చదగిన వాల్యూమ్లలో;
ఇదే భద్రత కింద.
ఈ సందర్భంలో, జాబితా చేయబడిన అన్ని ప్రమాణాలకు ఏకకాలంలో కట్టుబడి ఉండటం అవసరం (ఏప్రిల్ 27, 2010 నం. 03-03-05 / 92 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖలు, మే 19 నాటి రష్యా యొక్క ఫెడరల్ టాక్స్ సర్వీస్, 2009 నం. 3-2-13 / 74).
జారీ చేసిన బాధ్యతలను పోల్చడం అవసరం
బాధ్యతల పోలికను నిర్ణయించేటప్పుడు, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ జారీ చేసిన రుణ బాధ్యతలను పరిగణనలోకి తీసుకోవాలని నిర్దేశిస్తుంది (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క క్లాజు 1, ఆర్టికల్ 269).
రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సుప్రీం ఆర్బిట్రేషన్ కోర్ట్ యొక్క ప్రెసిడియంతో సహా కోర్టులు, రిపోర్టింగ్ వ్యవధిలో సంస్థ యొక్క రుణదాత ఇతర రష్యన్ సంస్థలకు జారీ చేసిన పోల్చదగిన బాధ్యతలుగా పరిగణించబడతాయి (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సుప్రీం ఆర్బిట్రేషన్ కోర్ట్ యొక్క ప్రెసిడియం యొక్క తీర్మానాలు. జనవరి 17, 2012 నం. 9898/11, మే 26, 2011 నాటి ఉరల్ డిస్ట్రిక్ట్ యొక్క FAS నంబర్ № Ф09-1692/11-С2).
అదే సమయంలో, రష్యన్ ఫెడరేషన్ నం. 9898/11 యొక్క సుప్రీం ఆర్బిట్రేషన్ కోర్ట్ యొక్క ప్రెసిడియం యొక్క తీర్మానంలో ఏర్పడిన స్థానం సాధారణంగా ఇలాంటి వివాదాలను పరిగణనలోకి తీసుకున్నప్పుడు తక్కువ మధ్యవర్తిత్వ న్యాయస్థానాలకు కట్టుబడి ఉంటుంది. దాని చివరి నిబంధనలలో, ఇదే విధమైన వాస్తవ పరిస్థితులతో చట్టపరమైన అమలులోకి ప్రవేశించిన మధ్యవర్తిత్వ న్యాయస్థానాల న్యాయపరమైన చర్యలు వేరొక వివరణలో చట్ట నియమాల ఆధారంగా స్వీకరించబడినట్లయితే అవి పునర్విమర్శకు లోబడి ఉంటాయని సూచించబడింది.
అయితే, రుణదాత ఇతర సంస్థల నుండి వసూలు చేసే వడ్డీ సగటు స్థాయిపై డేటాను పొందడం ఎల్లప్పుడూ సాధ్యం కాదు. అందువల్ల, అధికారులు సూచిస్తున్నారు: ఉపాంత వడ్డీ స్థాయిని లెక్కించడానికి, ఒక సంస్థ దాని ద్వారా ఆకర్షించబడిన రుణాలు మరియు అదే రిపోర్టింగ్ వ్యవధిలో ఇతర రష్యన్ సంస్థలకు రుణదాతలు జారీ చేసిన రుణాలు రెండింటినీ పోల్చాలి, అటువంటి సమాచారం అందుబాటులో ఉంటే (మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖ డిసెంబర్ 19, 2012 నం. 03- 03-06/1/665 తేదీతో రష్యా యొక్క ఫైనాన్స్. అదే సమయంలో, పోల్చదగిన నిబంధనలపై జారీ చేయబడిన (స్వీకరించబడిన) క్రెడిట్లపై (రుణాలు) వడ్డీ యొక్క సగటు స్థాయిని నిర్ధారించడానికి, రష్యన్ బ్యాంక్ నుండి ఒక సర్టిఫికేట్ను ఉపయోగించవచ్చు.
సరే, ఒక విదేశీ బ్యాంకు నుండి రుణం పొందినట్లయితే, దాని నుండి ఒక సర్టిఫికేట్ పోలిక రుజువుగా అధికారులు పరిగణనలోకి తీసుకోరు (నవంబర్ 21, 2011 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖ నం. 03-03-06 / 1/770).
పోలిక ప్రమాణాలు
రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ గరిష్ట వడ్డీని నిర్ణయించడానికి ఏ కాలాలు, వాల్యూమ్‌లు మరియు భద్రతా పద్ధతులను పోల్చదగినదిగా పరిగణించబడే సూచనలను కలిగి ఉండదు. అదనంగా, ఏదైనా అదనపు షరతులను పరిగణనలోకి తీసుకోవాలా వద్దా అని చెప్పలేదు.
వ్యవధి వారీగా నిబంధనల నిష్పత్తి
రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 269 రుణ బాధ్యతలను (ఒక రోజు వరకు) జారీ చేయడానికి నిబంధనల గుర్తింపు కోసం అవసరాలను కలిగి ఉండదు.
మరియు అదే కాలానికి జారీ చేయబడిన రుణ బాధ్యతల క్రింద, వ్యవధితో పోల్చదగిన కాలాల కోసం జారీ చేయబడిన బాధ్యతలను అర్థం చేసుకోవాలి. జూలై 29, 2009 నం. 03-03-05 / 141 నాటి లేఖలో రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ అటువంటి వివరణ ఇచ్చింది.
అదనంగా, మధ్యవర్తిత్వ న్యాయస్థానం యొక్క నిర్ణయం ఉంది, 4 మరియు 9 నెలలకు జారీ చేయబడిన రుణ బాధ్యతలు పోల్చదగినవిగా పరిగణించబడతాయి (డిసెంబర్ 8, 2005 నాటి వోల్గా డిస్ట్రిక్ట్ యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ యొక్క రిజల్యూషన్ No. A72-5338 / 05-7 / 410 )
వాల్యూమ్ వారీగా నిబద్ధత నిష్పత్తి
రష్యా యొక్క ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క అధికారిక స్థానం ప్రకారం, వాల్యూమ్‌లో పోల్చదగిన రుణ బాధ్యతలను నిర్ణయించే విధానం మెటీరియలిటీ మరియు వ్యాపార అభ్యాసాల సూత్రం ఆధారంగా అకౌంటింగ్ పాలసీలో ఏర్పాటు చేయాలి (జూన్ 19, 2009 నం. 03-03 నాటి లేఖ. -06/1/414).
ప్రొవిజన్ సాధనాల వర్తింపు
దురదృష్టవశాత్తు, ఓపెన్ సోర్సెస్‌లో రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క టాక్స్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 269 యొక్క పేరా 1 వర్తింపజేయడానికి ఏ భద్రతా చర్యలు సారూప్యతను పరిగణించవచ్చనే అంశంపై అధికారుల అధికారిక స్థానం లేదు.
న్యాయశాస్త్రం కూడా లేదు. రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సివిల్ కోడ్ యొక్క 23వ అధ్యాయంలో పేర్కొన్న క్రింది పద్ధతుల్లో ఒకదాని ద్వారా సురక్షితం చేయబడిన రుణాలు పోల్చదగినవిగా పరిగణించబడతాయని భావించవచ్చు: జప్తు, ప్రతిజ్ఞ, నిలుపుదల, పూచీకత్తు, బ్యాంక్ గ్యారెంటీ మరియు డిపాజిట్.
అదనపు నిబంధనలు
రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్‌లో పోల్చదగినదిగా బాధ్యతలను గుర్తించడానికి ఇతర అదనపు షరతులు పేర్కొనబడనప్పటికీ, అధికారులు వారి వివరణలలో వాటిని సూచిస్తారు.
ఉదాహరణకు, జూన్ 2, 2010 నం. 03-03-06 / 2/104 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ లేఖలో, వ్యక్తులు మరియు చట్టపరమైన సంస్థల నుండి పొందిన రుణ బాధ్యతలు జారీ చేయబడినట్లు గుర్తించబడలేదని సుప్రీం ఆర్థిక శాఖ పేర్కొంది. పోల్చదగిన నిబంధనలు.
కానీ అదే రుణదాత నుండి పొందిన బాధ్యతలు పోల్చదగినవి. ప్రధాన ఆర్థిక శాఖ నిపుణులు దీనిని ఫిబ్రవరి 25, 2010 నం. 03-03-06/1/88 నాటి లేఖలో గుర్తు చేసుకున్నారు.
ఒక్క రుణం మాత్రమే జారీ చేయబడితే
రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 269 యొక్క పేరా 1 ప్రకారం, పోల్చదగిన నిబంధనలపై అదే త్రైమాసికంలో జారీ చేయబడిన రష్యన్ సంస్థలకు రుణ బాధ్యతలు లేనప్పుడు, ఖర్చుగా గుర్తించబడిన గరిష్ట వడ్డీ మొత్తం స్థాపించబడిన ప్రమాణంలో అంగీకరించబడుతుంది. .
ఈ పదజాలం వివాదాస్పదమైంది. దాని నుండి రష్యన్ సంస్థలకు ఎటువంటి రుణ బాధ్యతలు ఉండకూడదనేది స్పష్టంగా లేదు. ఇచ్చిన త్రైమాసికంలో లేదా సూత్రప్రాయంగా బ్యాంకింగ్ సేవల మార్కెట్‌లో రుణం జారీ చేసే సంస్థ యొక్క రుణదాత నుండి?
పెద్దమొత్తంలో ఎంటర్‌ప్రైజెస్‌లో, ఈ పదాలు రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సెంట్రల్ బ్యాంక్ రేటు ఆధారంగా ఖర్చులలో వడ్డీని చేర్చాలని సూచించినట్లు అర్థం.
రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సుప్రీం ఆర్బిట్రేషన్ కోర్ట్ యొక్క ప్రెసిడియం యొక్క రిజల్యూషన్ నం. 9898/11 నుండి ఇది అనుసరిస్తున్నప్పటికీ, ఒక సంస్థకు త్రైమాసికానికి ఒక క్రెడిట్ బాధ్యత మాత్రమే ఉంటే, దాని ఆధారంగా గరిష్ట వడ్డీ మొత్తాన్ని నిర్ణయించే పద్ధతిని వర్తింపజేయడం అవసరం. రష్యన్ సంస్థలకు బ్యాంకులు మరియు ఇతర క్రెడిట్ సంస్థలు జారీ చేసిన పోల్చదగిన రుణ బాధ్యతలతో బాధ్యతను పోల్చడం.
ఈ సమస్యపై అధికారుల ప్రస్తుత అధికారిక స్థానం ఓపెన్ సోర్సెస్‌లో ప్రదర్శించబడలేదు. ప్రారంభ లేఖలలో, వారు సాధారణీకరించిన విలువ (మార్చి 6, 2006 నం. 03-03-04 / 1/183 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖ) లోపల అటువంటి బాధ్యతలపై ఆసక్తిని పరిగణనలోకి తీసుకోవాలని ఆదేశించారు.
A. O. Zdorovenko, అకౌంటింగ్ మరియు టాక్స్ కన్సల్టెంట్, AZ-కన్సల్టెంట్ LLC
రుణంపై వడ్డీ రూపంలో సహా ఖర్చులు ఆర్థికంగా సమర్థించబడాలి. కానీ క్రెడిట్ ఫండ్స్ ద్వారా చెల్లించే వ్యాపార కార్యకలాపాలు లాభదాయకంగా ఉండవలసిన అవసరం లేదు. సంస్థ యొక్క ఆర్థిక కార్యకలాపాల చట్రంలో అవి అమలు చేయబడితే సరిపోతుంది.
అకౌంటింగ్‌లో ఎలా ప్రతిబింబించాలి
సంస్థ అందుకున్న రుణాలు మరియు రుణాల స్థితిపై సమాచారాన్ని సంగ్రహించడానికి, రెండు ఖాతాలు అందించబడతాయి. ఖాతా 66 "స్వల్పకాలిక రుణాలు మరియు రుణాలపై సెటిల్మెంట్లు" 12 నెలల కంటే ఎక్కువ కాలం పాటు స్వీకరించిన అరువు నిధులను ప్రతిబింబిస్తుంది.రుణాన్ని సుదీర్ఘ కాలంలో తిరిగి చెల్లించాల్సిన అవసరం ఉన్నట్లయితే, అది ఖాతా 67 "దీర్ఘకాలిక రుణాలు మరియు రుణాలపై సెటిల్మెంట్లు"లో ప్రతిబింబిస్తుంది.
ఆర్థిక నివేదికలలో, స్వల్పకాలిక మరియు దీర్ఘకాలిక (PBU 4/99 యొక్క పేరా 19) మెచ్యూరిటీ ఆధారంగా యూనిట్ ద్వారా బాధ్యతలు సమర్పించబడాలనే వాస్తవం కారణంగా ఈ విభజన జరిగింది. అందువల్ల, రుణ గడువు ముగిసే వరకు ఒక సంవత్సరం కంటే తక్కువ సమయం ఉంటే (గతంలో దీర్ఘకాలికంగా నమోదు చేయబడిన వాటితో సహా), అది స్వల్పకాలికంగా నమోదు చేయబడాలి.
అకౌంటింగ్ మరియు రిపోర్టింగ్ వ్యవధిలో రుణాలు తీసుకునే ఖర్చులు ప్రతిబింబిస్తాయి (నిబంధన 6 PBU 15/2008). చెల్లించవలసిన వడ్డీ ఇతర ఖర్చులలో చేర్చబడుతుంది.
మినహాయింపు పెట్టుబడి ఆస్తి యొక్క ధరలో చేర్చబడిన వడ్డీ. ఇది PBU 10/99 యొక్క 11వ పేరా మరియు PBU 15/2008లోని 7వ పేరాలో పేర్కొనబడింది.
అదే సమయంలో, రుణదాత కారణంగా వడ్డీ పెట్టుబడి ఆస్తి లేదా ఇతర ఖర్చులలో సమానంగా, ఒక నియమం వలె, రుణం (క్రెడిట్) నిబంధనలతో సంబంధం లేకుండా చేర్చబడుతుంది. అకౌంటింగ్‌లో, కాంట్రాక్ట్ నిబంధనలకు అనుగుణంగా చెల్లించిన మొత్తంలో వడ్డీ ఒక వ్యయంగా గుర్తించబడుతుంది.
పన్ను ఖర్చులను ఎలా లెక్కించాలి
ఏదైనా రకమైన రుణ బాధ్యతల ఖర్చులు నాన్-ఆపరేటింగ్ ఖర్చులుగా పరిగణించబడతాయి మరియు తరుగులేని ఆస్తి యొక్క ప్రారంభ వ్యయంలో చేర్చబడలేదు (జూన్ 28, 2013 నం. 03-03-06/1 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ లేఖ /24671).అన్నింటిలో మొదటిది, ఖర్చులు రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 252 కి అనుగుణంగా ఉండాలి, అనగా అవి ఆర్థికంగా సమర్థించబడాలి. కానీ క్రెడిట్ నిధుల వ్యయంతో నిర్వహించబడే వ్యాపార కార్యకలాపాలు లాభదాయకంగా ఉండవలసిన అవసరం లేదు. సంస్థ యొక్క ఆర్థిక కార్యకలాపాల చట్రంలో అవి అమలు చేయబడితే సరిపోతుంది (డిసెంబర్ 12, 2013 నాటి ఉత్తర కాకసస్ జిల్లా యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ యొక్క రిజల్యూషన్ No. A53-32736 / 2012).
ప్రత్యేక రిపోర్టింగ్ (పన్ను) వ్యవధిలో వడ్డీ చెల్లించబడుతుందని ఒప్పందం యొక్క నిబంధనలు అందజేస్తే, రుణగ్రహీత వాటిని చెల్లించాల్సిన బాధ్యత ఉన్న ఆ కాలాల్లోని ఖర్చులలో అవి పరిగణనలోకి తీసుకోబడతాయి. ఇది మధ్యవర్తిత్వ అభ్యాసం ద్వారా సూచించబడుతుంది (మార్చి 18, 2013 నం. A53-9654 / 2012 నాటి ఉత్తర కాకసస్ డిస్ట్రిక్ట్ యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ డిక్రీ (జూన్ 5, 2013 నాటి నిర్ణయం No. సుప్రీం ఆర్బిట్రేషన్ కోర్ట్ యొక్క VAS-6608/13 రష్యన్ ఫెడరేషన్ ఈ కేసును సమీక్ష కోసం ప్రెసిడియంకు బదిలీ చేయడానికి నిరాకరించింది) ). రుణం యొక్క అసలు మొత్తంతో పాటు వడ్డీని చెల్లించే సందర్భాలకు కూడా ఇది వర్తిస్తుంది.
ఫైనాన్షియర్లు ఈ విధానాన్ని అంగీకరించరని గమనించాలి. అన్ని రకాల రుణాలపై వడ్డీని ప్రతి నెలాఖరులో కాంట్రాక్ట్ మొత్తం కాలవ్యవధిలో సమానంగా గుర్తించాలని వారు పట్టుబట్టారు. ఈ సందర్భంలో, వడ్డీని చెల్లించడానికి అసలు పదం పరిగణనలోకి తీసుకోబడదు (జూలై 24, 2013 నం. 03-03-06/1/29175 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖ).
రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ రుణంపై వడ్డీని లెక్కించడానికి రెండు ఎంపికలను అందిస్తుంది (క్లాజ్ 1, ఆర్టికల్ 269):
- రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సెంట్రల్ బ్యాంక్ యొక్క రీఫైనాన్సింగ్ రేటును మించని మొత్తంలో, సంబంధిత గుణకాలచే గుణించబడుతుంది;
- పూర్తిగా, కానీ వారి విలువ పోల్చదగిన నిబంధనలపై జారీ చేయబడిన రుణంపై వడ్డీ నుండి గణనీయంగా తేడా లేదు అనే షరతుపై.
ఒక ఎంటిటీ స్థాపించబడిన రేట్ల వద్ద వడ్డీని లెక్కించడానికి ఎంచుకోవచ్చు. అవి క్రిందివి:
- రూబిళ్లలో రుణ బాధ్యతను జారీ చేసేటప్పుడు - రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సెంట్రల్ బ్యాంక్ యొక్క రీఫైనాన్సింగ్ రేటును మించదు, 1.1 రెట్లు పెరిగింది;
- విదేశీ కరెన్సీలో రుణ బాధ్యతల కోసం - 15 శాతానికి సమానం (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 269 యొక్క క్లాజు 1).
ఏదైనా రకమైన రుణ బాధ్యతపై వచ్చిన వడ్డీ మొత్తాన్ని సంస్థ ఖర్చులలో చేర్చవచ్చు. దీన్ని చేయడానికి, వారి పరిమాణం అదే త్రైమాసికంలో (నెల - వాస్తవంగా స్వీకరించిన దాని ఆధారంగా నెలవారీ ముందస్తు చెల్లింపులను లెక్కించడానికి మారిన పన్ను చెల్లింపుదారులకు) అదే త్రైమాసికంలో జారీ చేయబడిన సారూప్య రుణ బాధ్యతలపై వచ్చే సగటు వడ్డీ స్థాయి నుండి 20 శాతం కంటే ఎక్కువ లేదా క్రిందికి మారకూడదు. లాభం), పోల్చదగిన నిబంధనలపై.
రుణ బాధ్యతలు జారీ చేయబడితే పోల్చదగినవిగా గుర్తించబడతాయి:
- ఒక కరెన్సీలో;
- అదే కాలానికి;
- పోల్చదగిన వాల్యూమ్లలో;
- ఇదే భద్రత కింద.
జారీ చేసిన బాధ్యతలను పోల్చడం అవసరం
బాధ్యతల పోలికను నిర్ణయించేటప్పుడు, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ జారీ చేసిన రుణ బాధ్యతలను పరిగణనలోకి తీసుకోవాలని నిర్దేశిస్తుంది (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క క్లాజు 1, ఆర్టికల్ 269).రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సుప్రీం ఆర్బిట్రేషన్ కోర్ట్ యొక్క ప్రెసిడియంతో సహా కోర్టులు, రిపోర్టింగ్ వ్యవధిలో సంస్థ యొక్క రుణదాత ఇతర రష్యన్ సంస్థలకు జారీ చేసిన పోల్చదగిన బాధ్యతలుగా పరిగణించబడతాయి (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సుప్రీం ఆర్బిట్రేషన్ కోర్ట్ యొక్క ప్రెసిడియం యొక్క తీర్మానాలు. జనవరి 17, 2012 నం. 9898/11, మే 26, 2011 నాటి ఉరల్ డిస్ట్రిక్ట్ యొక్క FAS నంబర్ № Ф09-1692/11-С2).
అదే సమయంలో, రష్యన్ ఫెడరేషన్ నం. 9898/11 యొక్క సుప్రీం ఆర్బిట్రేషన్ కోర్ట్ యొక్క ప్రెసిడియం యొక్క తీర్మానంలో ఏర్పడిన స్థానం సాధారణంగా ఇలాంటి వివాదాలను పరిగణనలోకి తీసుకున్నప్పుడు తక్కువ మధ్యవర్తిత్వ న్యాయస్థానాలకు కట్టుబడి ఉంటుంది. దాని చివరి నిబంధనలలో, ఇదే విధమైన వాస్తవ పరిస్థితులతో చట్టపరమైన అమలులోకి ప్రవేశించిన మధ్యవర్తిత్వ న్యాయస్థానాల న్యాయపరమైన చర్యలు వేరొక వివరణలో చట్ట నియమాల ఆధారంగా స్వీకరించబడినట్లయితే అవి పునర్విమర్శకు లోబడి ఉంటాయని సూచించబడింది.
అయితే, రుణదాత ఇతర సంస్థల నుండి వసూలు చేసే వడ్డీ సగటు స్థాయిపై డేటాను పొందడం ఎల్లప్పుడూ సాధ్యం కాదు. అందువల్ల, అధికారులు సూచిస్తున్నారు: ఉపాంత వడ్డీ స్థాయిని లెక్కించడానికి, ఒక సంస్థ దాని ద్వారా ఆకర్షించబడిన రుణాలను మరియు అదే రిపోర్టింగ్ వ్యవధిలో ఇతర రష్యన్ సంస్థలకు రుణదాతలు జారీ చేసిన రుణాలను రెండింటినీ పోల్చాలి, అటువంటి సమాచారం అందుబాటులో ఉంటే (లేఖ రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ డిసెంబర్ 19, 2012 నం. 03-03-06/1/665). అదే సమయంలో, పోల్చదగిన నిబంధనలపై జారీ చేయబడిన (స్వీకరించబడిన) క్రెడిట్లపై (రుణాలు) వడ్డీ యొక్క సగటు స్థాయిని నిర్ధారించడానికి, రష్యన్ బ్యాంక్ నుండి ఒక సర్టిఫికేట్ను ఉపయోగించవచ్చు.
సరే, ఒక విదేశీ బ్యాంకు నుండి రుణం పొందినట్లయితే, దాని నుండి ఒక సర్టిఫికేట్ పోలిక రుజువుగా అధికారులు పరిగణనలోకి తీసుకోరు (నవంబర్ 21, 2011 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖ నం. 03-03-06 / 1/770).
పోలిక ప్రమాణాలు
రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ గరిష్ట వడ్డీని నిర్ణయించడానికి ఏ కాలాలు, వాల్యూమ్‌లు మరియు భద్రతా పద్ధతులను పోల్చదగినదిగా పరిగణించబడే సూచనలను కలిగి ఉండదు. అదనంగా, ఏదైనా అదనపు షరతులను పరిగణనలోకి తీసుకోవాలా వద్దా అని చెప్పలేదు.వ్యవధి వారీగా నిబంధనల నిష్పత్తి
రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 269 రుణ బాధ్యతలను (ఒక రోజు వరకు) జారీ చేయడానికి నిబంధనల గుర్తింపు కోసం అవసరాలను కలిగి ఉండదు.మరియు అదే కాలానికి జారీ చేయబడిన రుణ బాధ్యతల క్రింద, వ్యవధితో పోల్చదగిన కాలాల కోసం జారీ చేయబడిన బాధ్యతలను అర్థం చేసుకోవాలి. జూలై 29, 2009 నం. 03-03-05 / 141 నాటి లేఖలో రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ అటువంటి వివరణ ఇచ్చింది.
అదనంగా, మధ్యవర్తిత్వ న్యాయస్థానం యొక్క నిర్ణయం ఉంది, 4 మరియు 9 నెలలకు జారీ చేయబడిన రుణ బాధ్యతలు పోల్చదగినవిగా పరిగణించబడతాయి (డిసెంబర్ 8, 2005 నాటి వోల్గా డిస్ట్రిక్ట్ యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ యొక్క రిజల్యూషన్ No. A72-5338 / 05-7 / 410 )
వాల్యూమ్ వారీగా నిబద్ధత నిష్పత్తి
రష్యా యొక్క ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క అధికారిక స్థానం ప్రకారం, వాల్యూమ్‌లో పోల్చదగిన రుణ బాధ్యతలను నిర్ణయించే విధానం మెటీరియలిటీ మరియు వ్యాపార అభ్యాసాల సూత్రం ఆధారంగా అకౌంటింగ్ పాలసీలో ఏర్పాటు చేయాలి (జూన్ 19, 2009 నం. 03-03 నాటి లేఖ. -06/1/414).ప్రొవిజన్ సాధనాల వర్తింపు
దురదృష్టవశాత్తు, ఓపెన్ సోర్సెస్‌లో రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క టాక్స్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 269 యొక్క పేరా 1 వర్తింపజేయడానికి ఏ భద్రతా చర్యలు సారూప్యతను పరిగణించవచ్చనే అంశంపై అధికారుల అధికారిక స్థానం లేదు.న్యాయశాస్త్రం కూడా లేదు. రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సివిల్ కోడ్ యొక్క 23వ అధ్యాయంలో పేర్కొన్న క్రింది పద్ధతుల్లో ఒకదాని ద్వారా సురక్షితం చేయబడిన రుణాలు పోల్చదగినవిగా పరిగణించబడతాయని భావించవచ్చు: జప్తు, ప్రతిజ్ఞ, నిలుపుదల, పూచీకత్తు, బ్యాంక్ గ్యారెంటీ మరియు డిపాజిట్.
అదనపు నిబంధనలు
రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్‌లో పోల్చదగినదిగా బాధ్యతలను గుర్తించడానికి ఇతర అదనపు షరతులు పేర్కొనబడనప్పటికీ, అధికారులు వారి వివరణలలో వాటిని సూచిస్తారు.ఉదాహరణకు, జూన్ 2, 2010 నం. 03-03-06 / 2/104 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ లేఖలో, వ్యక్తులు మరియు చట్టపరమైన సంస్థల నుండి పొందిన రుణ బాధ్యతలు జారీ చేయబడినట్లు గుర్తించబడలేదని సుప్రీం ఆర్థిక శాఖ పేర్కొంది. పోల్చదగిన నిబంధనలు.
కానీ అదే రుణదాత నుండి పొందిన బాధ్యతలు పోల్చదగినవి. ప్రధాన ఆర్థిక శాఖ నిపుణులు దీనిని ఫిబ్రవరి 25, 2010 నం. 03-03-06/1/88 నాటి లేఖలో గుర్తు చేసుకున్నారు.
ఒక్క రుణం మాత్రమే జారీ చేయబడితే
రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 269 యొక్క పేరా 1 ప్రకారం, పోల్చదగిన నిబంధనలపై అదే త్రైమాసికంలో జారీ చేయబడిన రష్యన్ సంస్థలకు రుణ బాధ్యతలు లేనప్పుడు, ఖర్చుగా గుర్తించబడిన గరిష్ట వడ్డీ మొత్తం స్థాపించబడిన ప్రమాణంలో అంగీకరించబడుతుంది. .ఈ పదజాలం వివాదాస్పదమైంది. దాని నుండి రష్యన్ సంస్థలకు ఎటువంటి రుణ బాధ్యతలు ఉండకూడదనేది స్పష్టంగా లేదు. ఇచ్చిన త్రైమాసికంలో లేదా సూత్రప్రాయంగా బ్యాంకింగ్ సేవల మార్కెట్‌లో రుణం జారీ చేసే సంస్థ యొక్క రుణదాత నుండి?
పెద్దమొత్తంలో ఎంటర్‌ప్రైజెస్‌లో, ఈ పదాలు రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సెంట్రల్ బ్యాంక్ రేటు ఆధారంగా ఖర్చులలో వడ్డీని చేర్చాలని సూచించినట్లు అర్థం.
రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సుప్రీం ఆర్బిట్రేషన్ కోర్ట్ యొక్క ప్రెసిడియం యొక్క రిజల్యూషన్ నం. 9898/11 నుండి ఇది అనుసరిస్తున్నప్పటికీ, ఒక సంస్థకు త్రైమాసికానికి ఒక క్రెడిట్ బాధ్యత మాత్రమే ఉంటే, దాని ఆధారంగా గరిష్ట వడ్డీ మొత్తాన్ని నిర్ణయించే పద్ధతిని వర్తింపజేయడం అవసరం. రష్యన్ సంస్థలకు బ్యాంకులు మరియు ఇతర క్రెడిట్ సంస్థలు జారీ చేసిన పోల్చదగిన రుణ బాధ్యతలతో బాధ్యతను పోల్చడం.
ఈ సమస్యపై అధికారుల ప్రస్తుత అధికారిక స్థానం ఓపెన్ సోర్సెస్‌లో ప్రదర్శించబడలేదు. ప్రారంభ లేఖలలో, వారు సాధారణీకరించిన విలువ (మార్చి 6, 2006 నం. 03-03-04 / 1/183 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖ) లోపల అటువంటి బాధ్యతలపై ఆసక్తిని పరిగణనలోకి తీసుకోవాలని ఆదేశించారు.
2019లో పన్ను మరియు అకౌంటింగ్‌లో రుణాలు మరియు రుణాలపై వడ్డీని ఎలా ట్రాక్ చేయాలో ఈ రోజు మనం కనుగొంటాము. అన్నింటికంటే, క్రెడిట్ మరియు రుణాలపై తీసుకున్న డబ్బు ఖర్చులు మరియు ఆదాయంలో భాగంగా పరిగణనలోకి తీసుకోబడదు, అయితే రుణం లేదా రుణంపై చెల్లించిన వడ్డీని నాన్-ఆపరేటింగ్ ఖర్చులుగా వ్రాయవచ్చు, అయితే ఈ ఆపరేషన్ అనేక లక్షణాలను కలిగి ఉంది. ప్రత్యేకించి, వడ్డీని ఆదాయం లేదా ఖర్చుగా గుర్తించడం మరియు ఈ మొత్తాన్ని ఎలా సరిగ్గా లెక్కించాలో ఖచ్చితంగా తెలుసుకోవడం ముఖ్యం.
2019లో పన్ను అకౌంటింగ్‌లో రుణాలు మరియు రుణాలపై వడ్డీని ఎలా ట్రాక్ చేయాలి
రుణం, రుణం లేదా డిపాజిట్‌పై వడ్డీని కంపెనీ ఏ ప్రయోజనం కోసం రుణాన్ని పొందింది అనే దానితో సంబంధం లేకుండా, నాన్-ఆపరేటింగ్ ఆదాయం లేదా ఖర్చులుగా ఎల్లప్పుడూ విడిగా లెక్కించబడాలి.
2019లో పన్ను అకౌంటింగ్‌లో రుణాలు మరియు రుణాలపై వడ్డీని ఎంత ప్రతిబింబించాలి
చేసిన రుణాలు, క్రెడిట్‌లు మరియు డిపాజిట్లపై వడ్డీని పూర్తిగా పరిగణనలోకి తీసుకోవచ్చు, అనగా. ఒప్పందంలో పేర్కొన్న వారి వాస్తవ రేటు వద్ద.
నియంత్రిత లావాదేవీలుగా గుర్తించబడిన రుణాలు మరియు క్రెడిట్‌లు మినహాయింపు, అటువంటి వడ్డీని పన్ను కోడ్ (విభాగం V.1) యొక్క సంబంధిత నిబంధనకు లోబడి ఖర్చులలో చేర్చవచ్చు.
శ్రద్ధ!పన్ను అధికారులు రుణాలు మరియు రుణాలపై వడ్డీ ధరను ఖచ్చితంగా తొలగిస్తున్నప్పుడు ఐదు పరిస్థితులను పేర్కొన్నారు.
2019లో అకౌంటింగ్‌లో చేసిన రుణాలు, రుణాలు మరియు డిపాజిట్లపై వడ్డీని ఏ తేదీన గుర్తించాలి
సాధారణ పన్నుల వ్యవస్థలో ఉన్న కంపెనీలలో, కింది క్రమంలో నాన్-ఆపరేటింగ్ ఖర్చులపై ఆసక్తిని గుర్తించాలి:
- లేదా రుణం, రుణం, డిపాజిట్ తిరిగి చెల్లించే తేదీన;
- లేదా రుణం లేదా డిపాజిట్ ఉపయోగించిన మొత్తం వ్యవధిలో ప్రతి నెల చివరి రోజున.
ఒక సంస్థ సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థను వర్తింపజేస్తే, వారి చెల్లింపు తేదీ (క్లాజ్ 1, క్లాజ్ 2, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 346.17) ఖర్చులలో వడ్డీని తప్పనిసరిగా గుర్తించాలి.
2019లో రుణదాత యొక్క పన్ను అకౌంటింగ్‌పై ఆసక్తి
2017లో రుణాన్ని అందించిన లేదా డిపాజిట్‌పై నిధులను ఉంచిన సంస్థ పన్ను అకౌంటింగ్‌లో నాన్-ఆపరేటింగ్ ఆదాయంపై ఆసక్తిని నమోదు చేస్తుంది (క్లాజ్ 6, ఆర్టికల్ 250, క్లాజ్ 1, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 346.15).
DOSతో, వడ్డీ క్రమంలో మరియు అకౌంటింగ్‌లో ప్రతిబింబించే మొత్తంలో తప్పనిసరిగా గుర్తించబడాలి.
సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థను ఉపయోగించే సంస్థలు రుణగ్రహీత ద్వారా చెల్లించిన మొత్తంలో రసీదుపై వడ్డీని తప్పనిసరిగా పరిగణనలోకి తీసుకోవాలి.
ఖర్చులో చేర్చబడే రుణం, రుణంపై వడ్డీ మొత్తాన్ని ఎలా నిర్ణయించాలి
2018లో పన్ను అకౌంటింగ్‌లో రుణాలు మరియు రుణాలపై వడ్డీని లెక్కించేటప్పుడు, ఖర్చులో చేర్చబడిన వడ్డీ మొత్తం ఫార్ములా ద్వారా నిర్ణయించబడుతుంది:
వడ్డీ మొత్తం \u003d లోన్ మొత్తం X లోన్ రేటు X లోన్ ఉపయోగించిన రోజుల సంఖ్య / సంవత్సరంలో రోజుల సంఖ్య (365)
సరళీకృత పన్ను వ్యవస్థను ఉపయోగించే కంపెనీలు రుణదాతకు చెల్లించిన పూర్తి మొత్తంపై వడ్డీని లెక్కించవచ్చు.
2019లో అకౌంటింగ్‌లో రుణాలు మరియు రుణాలపై వడ్డీకి అకౌంటింగ్
నియమాలు అకౌంటింగ్రుణాలు మరియు అకౌంటింగ్‌లో రుణాలు PBU 15/2008 "రుణాలు మరియు క్రెడిట్లపై ఖర్చుల కోసం అకౌంటింగ్"లో వివరించబడ్డాయి.
అకౌంటింగ్‌లో, రుణదాత రుణం జారీ చేయబడిన ప్రతి నెల చివరి రోజున మరియు వారి చెల్లింపు యొక్క ప్రతి తేదీలో వడ్డీని పరిగణనలోకి తీసుకోవాలి.
2019లో పొందిన రుణాలపై వడ్డీకి అకౌంటింగ్, పోస్టింగ్‌లు, ఉదాహరణలు
ఉదాహరణ: Limma LLC జనవరి 10, 2019న 700,000 రూబిళ్లు మొత్తంలో రుణాన్ని పొందింది. ఒప్పందం యొక్క వ్యవధి 18 నెలలు, రుణంపై వడ్డీ రేటు 12%. ఒప్పందం ప్రకారం, Limma LLC తప్పనిసరిగా నెలవారీ, నెల చివరి రోజున, రుణాన్ని తిరిగి చెల్లించి, వడ్డీని చెల్లించాలి.
రుణ చెల్లింపు యొక్క నెలవారీ మొత్తం 38888.89
జనవరి 2019లో రుణంపై వడ్డీ మొత్తం ఇలా ఉంటుంది: 4,832.88 రూబిళ్లు (700,000 (రుణం మొత్తం) * 12% (రుణ రేటు) * 21 (జనవరి 2017లో రుణాన్ని ఉపయోగించిన రోజుల సంఖ్య) / 365 (2019లో రోజుల సంఖ్య ))
ఫిబ్రవరి కోసం రుణంపై వడ్డీ మొత్తం ఉంటుంది: 6443.84 రూబిళ్లు. (700000*12%*28 (ఫిబ్రవరి 2019లో లోన్ ఉపయోగించిన రోజుల సంఖ్య)/365)
తేదీ |
అకౌంటింగ్ ఎంట్రీ |
మొత్తం (రూబిళ్లలో) |
వైరింగ్ డీకోడింగ్ |
|---|---|---|---|
|
Dt.51 Kt.61.1 |
అందుకున్న రుణంపై డబ్బు ఖాతాలో జమ చేయబడింది |
||
|
Dt.91.2 Ct.67.2 |
రుణ వడ్డీ పెరిగింది |
||
|
Dt.67.2 Kt.51 |
రుణంపై వడ్డీ చెల్లింపు |
||
|
Dt.67.1 Kt.51 |
పాక్షిక రుణ చెల్లింపు |
||
|
Dt.91.2 Ct.67.2 |
రుణ వడ్డీ పెరిగింది |
||
|
Dt.67.2 Kt.51 |
రుణంపై వడ్డీ చెల్లింపు |
||
|
Dt.67.1 Kt.51 |
పాక్షిక రుణ చెల్లింపు |
2019లో జారీ చేయబడిన రుణాలపై వడ్డీకి అకౌంటింగ్, పోస్టింగ్‌లు, ఉదాహరణలు
ఉదాహరణ: Limma LLC జనవరి 10, 2019న 1,000,000 రూబిళ్లు మొత్తంలో రుణాన్ని జారీ చేసింది. రుణంపై వడ్డీ రేటు 15%. రుణగ్రహీత ప్రతి నెలాఖరున వడ్డీని చెల్లిస్తాడు.
జనవరి 2019లో రుణంపై వడ్డీ మొత్తం ఇలా ఉంటుంది: 8,630.14 రూబిళ్లు (1,000,000 (రుణం మొత్తం) * 15% (రుణ రేటు) * 21 (జనవరి 2019లో రుణాన్ని ఉపయోగించిన రోజుల సంఖ్య) / 365 (2019లో రోజుల సంఖ్య ))
ఫిబ్రవరి కోసం రుణంపై వడ్డీ మొత్తం ఉంటుంది: 11506.85 రూబిళ్లు. (1000000*15%*28 (ఫిబ్రవరి 2019లో లోన్ ఉపయోగించిన రోజుల సంఖ్య)/365)
Limma LLC యొక్క అకౌంటెంట్ తప్పనిసరిగా క్రింది ఎంట్రీలను చేయాలి:
తేదీ |
అకౌంటింగ్ ఎంట్రీ |
మొత్తం (రూబిళ్లలో) |
వైరింగ్ డీకోడింగ్ |
|---|---|---|---|
|
రుణం జారీ చేయబడింది |
|||
|
Dt.76 Ct.91.1 |
రుణ వడ్డీ పెరిగింది |
||
|
Dt. 51 Kt.76 |
రుణ వడ్డీ చెల్లించారు |
||
|
Dt.76 Ct.91.1 |
రుణ వడ్డీ పెరిగింది |
||
|
Dt. 51 Kt.76 |
రుణ వడ్డీ చెల్లించారు |
2019లో అకౌంటింగ్‌లో డిపాజిట్లపై వడ్డీకి అకౌంటింగ్
అకౌంటింగ్‌లో, డిపాజిట్ల కోసం అకౌంటింగ్ విధానం PBU 19/02 ద్వారా నియంత్రించబడుతుంది.
ఒక సంవత్సరం లేదా అంతకంటే తక్కువ కాలం డిపాజిట్ చేసినట్లయితే, బ్యాలెన్స్ షీట్లో అది "ప్రస్తుత ఆస్తులు" విభాగంలో, 12 నెలల కంటే ఎక్కువ ఉంటే - "నాన్-కరెంట్ ఆస్తులు" విభాగంలో ప్రతిబింబిస్తుంది.
2019లో డిపాజిట్‌పై వడ్డీని పొందేటప్పుడు పోస్టింగ్‌లు:
Dt.58 Ct.51 - నిధులు డిపాజిట్‌కి బదిలీ చేయబడ్డాయి
Dt.76 Ct.91.1 - డిపాజిట్‌పై వడ్డీ జమ చేయబడింది
Dt.51 Ct.76 - డిపాజిట్‌పై వడ్డీని పొందింది
Dt.51 Ct.76 - బ్యాంకు ద్వారా డిపాజిట్ తిరిగి
A. O. జ్డోరోవెంకో, అకౌంటింగ్ మరియు పన్ను సలహాదారు
AZ-కన్సల్టెంట్ LLC
ఆర్థిక నివేదికలలో, స్వల్పకాలిక మరియు దీర్ఘకాలిక (PBU 4/99 యొక్క పేరా 19) మెచ్యూరిటీ ఆధారంగా యూనిట్ ద్వారా బాధ్యతలు సమర్పించబడాలనే వాస్తవం కారణంగా ఈ విభజన జరిగింది. అందువల్ల, రుణ గడువు ముగిసే వరకు ఒక సంవత్సరం కంటే తక్కువ సమయం ఉంటే (గతంలో దీర్ఘకాలికంగా నమోదు చేయబడిన వాటితో సహా), అది స్వల్పకాలికంగా నమోదు చేయబడాలి.
అకౌంటింగ్ మరియు రిపోర్టింగ్ వ్యవధిలో రుణాలు తీసుకునే ఖర్చులు ప్రతిబింబిస్తాయి (నిబంధన 6 PBU 15/2008). చెల్లించవలసిన వడ్డీ ఇతర ఖర్చులలో చేర్చబడుతుంది.
మినహాయింపు పెట్టుబడి ఆస్తి యొక్క ధరలో చేర్చబడిన వడ్డీ. ఇది PBU 10/99 యొక్క 11వ పేరా మరియు PBU 15/2008లోని 7వ పేరాలో పేర్కొనబడింది.
అదే సమయంలో, రుణదాత కారణంగా వడ్డీ పెట్టుబడి ఆస్తి లేదా ఇతర ఖర్చులలో సమానంగా, ఒక నియమం వలె, రుణం (క్రెడిట్) నిబంధనలతో సంబంధం లేకుండా చేర్చబడుతుంది. అకౌంటింగ్‌లో, కాంట్రాక్ట్ నిబంధనలకు అనుగుణంగా చెల్లించిన మొత్తంలో వడ్డీ ఒక వ్యయంగా గుర్తించబడుతుంది.
పన్ను ఖర్చులను ఎలా లెక్కించాలి
ఏదైనా రకమైన రుణ బాధ్యతల ఖర్చులు నాన్-ఆపరేటింగ్ ఖర్చులుగా పరిగణించబడతాయి మరియు తరుగులేని ఆస్తి యొక్క ప్రారంభ వ్యయంలో చేర్చబడలేదు (జూన్ 28, 2013 నం. 03-03-06/1 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ లేఖ /24671).
అన్నింటిలో మొదటిది, ఖర్చులు రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 252 కి అనుగుణంగా ఉండాలి, అనగా అవి ఆర్థికంగా సమర్థించబడాలి. కానీ క్రెడిట్ నిధుల వ్యయంతో నిర్వహించబడే వ్యాపార కార్యకలాపాలు లాభదాయకంగా ఉండవలసిన అవసరం లేదు. సంస్థ యొక్క ఆర్థిక కార్యకలాపాల చట్రంలో అవి అమలు చేయబడితే సరిపోతుంది (డిసెంబర్ 12, 2013 నాటి ఉత్తర కాకసస్ జిల్లా యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ యొక్క రిజల్యూషన్ No. A53-32736 / 2012).
ప్రత్యేక రిపోర్టింగ్ (పన్ను) వ్యవధిలో వడ్డీ చెల్లించబడుతుందని ఒప్పందం యొక్క నిబంధనలు అందజేస్తే, రుణగ్రహీత వాటిని చెల్లించాల్సిన బాధ్యత ఉన్న ఆ కాలాల్లోని ఖర్చులలో అవి పరిగణనలోకి తీసుకోబడతాయి. ఇది మధ్యవర్తిత్వ అభ్యాసం ద్వారా సూచించబడుతుంది (మార్చి 18, 2013 నం. A53-9654 / 2012 నాటి ఉత్తర కాకసస్ డిస్ట్రిక్ట్ యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ డిక్రీ (జూన్ 5, 2013 నాటి నిర్ణయం No. సుప్రీం ఆర్బిట్రేషన్ కోర్ట్ యొక్క VAS-6608/13 రష్యన్ ఫెడరేషన్ ఈ కేసును సమీక్ష కోసం ప్రెసిడియంకు బదిలీ చేయడానికి నిరాకరించింది) ). రుణం యొక్క అసలు మొత్తంతో పాటు వడ్డీని చెల్లించే సందర్భాలకు కూడా ఇది వర్తిస్తుంది.
ఫైనాన్షియర్లు ఈ విధానాన్ని అంగీకరించరని గమనించాలి. అన్ని రకాల రుణాలపై వడ్డీని ప్రతి నెలాఖరులో కాంట్రాక్ట్ మొత్తం కాలవ్యవధిలో సమానంగా గుర్తించాలని వారు పట్టుబట్టారు. ఈ సందర్భంలో, వడ్డీని చెల్లించడానికి అసలు పదం పరిగణనలోకి తీసుకోబడదు (జూలై 24, 2013 నం. 03-03-06/1/29175 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖ).
రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ రుణంపై వడ్డీని లెక్కించడానికి రెండు ఎంపికలను అందిస్తుంది (క్లాజ్ 1, ఆర్టికల్ 269):
రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సెంట్రల్ బ్యాంక్ యొక్క రీఫైనాన్సింగ్ రేటును మించని మొత్తంలో, సంబంధిత గుణకాలచే గుణించబడుతుంది;
పూర్తిగా, కానీ వారి విలువ పోల్చదగిన నిబంధనలపై జారీ చేయబడిన రుణంపై వడ్డీ నుండి గణనీయంగా తేడా లేదు అనే షరతుపై.
ఖర్చుగా గుర్తించబడిన గరిష్ట వడ్డీని నిర్ణయించే విధానం అకౌంటింగ్ విధానంలో (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 313) ఏర్పాటు చేయబడాలి.
ఒక ఎంటిటీ స్థాపించబడిన రేట్ల వద్ద వడ్డీని లెక్కించడానికి ఎంచుకోవచ్చు. అవి క్రిందివి:
రూబిళ్లలో రుణ బాధ్యతను నమోదు చేసేటప్పుడు - రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సెంట్రల్ బ్యాంక్ యొక్క రీఫైనాన్సింగ్ రేటును మించదు, 1.1 రెట్లు పెరిగింది;
విదేశీ కరెన్సీలో రుణ బాధ్యతల కోసం - 15 శాతానికి సమానం (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 269 యొక్క క్లాజు 1).
పూర్తిగా వడ్డీ అకౌంటింగ్
ఏదైనా రకమైన రుణ బాధ్యతపై వచ్చిన వడ్డీ మొత్తాన్ని సంస్థ ఖర్చులలో చేర్చవచ్చు. దీన్ని చేయడానికి, వారి పరిమాణం అదే త్రైమాసికంలో (నెల - వాస్తవంగా స్వీకరించిన దాని ఆధారంగా నెలవారీ ముందస్తు చెల్లింపులను లెక్కించడానికి మారిన పన్ను చెల్లింపుదారులకు) అదే త్రైమాసికంలో జారీ చేయబడిన సారూప్య రుణ బాధ్యతలపై వచ్చే సగటు వడ్డీ స్థాయి నుండి 20 శాతం కంటే ఎక్కువ లేదా క్రిందికి మారకూడదు. లాభం), పోల్చదగిన నిబంధనలపై.
రుణ బాధ్యతలు జారీ చేయబడితే పోల్చదగినవిగా గుర్తించబడతాయి:
ఒక కరెన్సీలో;
అదే కాలానికి;
పోల్చదగిన వాల్యూమ్లలో;
ఇదే భద్రత కింద.
ఈ సందర్భంలో, జాబితా చేయబడిన అన్ని ప్రమాణాలకు ఏకకాలంలో కట్టుబడి ఉండటం అవసరం (ఏప్రిల్ 27, 2010 నం. 03-03-05 / 92 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖలు, మే 19 నాటి రష్యా యొక్క ఫెడరల్ టాక్స్ సర్వీస్, 2009 నం. 3-2-13 / 74).
జారీ చేసిన బాధ్యతలను పోల్చడం అవసరం
బాధ్యతల పోలికను నిర్ణయించేటప్పుడు, రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ జారీ చేసిన రుణ బాధ్యతలను పరిగణనలోకి తీసుకోవాలని నిర్దేశిస్తుంది (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క క్లాజు 1, ఆర్టికల్ 269).
రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సుప్రీం ఆర్బిట్రేషన్ కోర్ట్ యొక్క ప్రెసిడియంతో సహా కోర్టులు, రిపోర్టింగ్ వ్యవధిలో సంస్థ యొక్క రుణదాత ఇతర రష్యన్ సంస్థలకు జారీ చేసిన పోల్చదగిన బాధ్యతలుగా పరిగణించబడతాయి (రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సుప్రీం ఆర్బిట్రేషన్ కోర్ట్ యొక్క ప్రెసిడియం యొక్క తీర్మానాలు. జనవరి 17, 2012 నం. 9898/11, మే 26, 2011 నాటి ఉరల్ డిస్ట్రిక్ట్ యొక్క FAS నంబర్ № Ф09-1692/11-С2).
అదే సమయంలో, రష్యన్ ఫెడరేషన్ నం. 9898/11 యొక్క సుప్రీం ఆర్బిట్రేషన్ కోర్ట్ యొక్క ప్రెసిడియం యొక్క తీర్మానంలో ఏర్పడిన స్థానం సాధారణంగా ఇలాంటి వివాదాలను పరిగణనలోకి తీసుకున్నప్పుడు తక్కువ మధ్యవర్తిత్వ న్యాయస్థానాలకు కట్టుబడి ఉంటుంది. దాని చివరి నిబంధనలలో, ఇదే విధమైన వాస్తవ పరిస్థితులతో చట్టపరమైన అమలులోకి ప్రవేశించిన మధ్యవర్తిత్వ న్యాయస్థానాల న్యాయపరమైన చర్యలు వేరొక వివరణలో చట్ట నియమాల ఆధారంగా స్వీకరించబడినట్లయితే అవి పునర్విమర్శకు లోబడి ఉంటాయని సూచించబడింది.
అయితే, రుణదాత ఇతర సంస్థల నుండి వసూలు చేసే వడ్డీ సగటు స్థాయిపై డేటాను పొందడం ఎల్లప్పుడూ సాధ్యం కాదు. అందువల్ల, అధికారులు సూచిస్తున్నారు: ఉపాంత వడ్డీ స్థాయిని లెక్కించడానికి, ఒక సంస్థ దాని ద్వారా ఆకర్షించబడిన రుణాలను మరియు అదే రిపోర్టింగ్ వ్యవధిలో ఇతర రష్యన్ సంస్థలకు రుణదాతలు జారీ చేసిన రుణాలను రెండింటినీ పోల్చాలి, అటువంటి సమాచారం అందుబాటులో ఉంటే (లేఖ రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ డిసెంబర్ 19, 2012 నం. 03-03-06/1/665). అదే సమయంలో, పోల్చదగిన నిబంధనలపై జారీ చేయబడిన (స్వీకరించబడిన) క్రెడిట్లపై (రుణాలు) వడ్డీ యొక్క సగటు స్థాయిని నిర్ధారించడానికి, రష్యన్ బ్యాంక్ నుండి ఒక సర్టిఫికేట్ను ఉపయోగించవచ్చు.
సరే, ఒక విదేశీ బ్యాంకు నుండి రుణం పొందినట్లయితే, దాని నుండి ఒక సర్టిఫికేట్ పోలిక రుజువుగా అధికారులు పరిగణనలోకి తీసుకోరు (నవంబర్ 21, 2011 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖ నం. 03-03-06 / 1/770).
పోలిక ప్రమాణాలు
రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ గరిష్ట వడ్డీని నిర్ణయించడానికి ఏ కాలాలు, వాల్యూమ్‌లు మరియు భద్రతా పద్ధతులను పోల్చదగినదిగా పరిగణించబడే సూచనలను కలిగి ఉండదు. అదనంగా, ఏదైనా అదనపు షరతులను పరిగణనలోకి తీసుకోవాలా వద్దా అని చెప్పలేదు.
వ్యవధి వారీగా నిబంధనల నిష్పత్తి
రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 269 రుణ బాధ్యతలను (ఒక రోజు వరకు) జారీ చేయడానికి నిబంధనల గుర్తింపు కోసం అవసరాలను కలిగి ఉండదు.
మరియు అదే కాలానికి జారీ చేయబడిన రుణ బాధ్యతల క్రింద, వ్యవధితో పోల్చదగిన కాలాల కోసం జారీ చేయబడిన బాధ్యతలను అర్థం చేసుకోవాలి. జూలై 29, 2009 నం. 03-03-05 / 141 నాటి లేఖలో రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ అటువంటి వివరణ ఇచ్చింది.
అదనంగా, మధ్యవర్తిత్వ న్యాయస్థానం యొక్క నిర్ణయం ఉంది, 4 మరియు 9 నెలలకు జారీ చేయబడిన రుణ బాధ్యతలు పోల్చదగినవిగా పరిగణించబడతాయి (డిసెంబర్ 8, 2005 నాటి వోల్గా డిస్ట్రిక్ట్ యొక్క ఫెడరల్ యాంటీమోనోపోలీ సర్వీస్ యొక్క రిజల్యూషన్ No. A72-5338 / 05-7 / 410 )
వాల్యూమ్ వారీగా నిబద్ధత నిష్పత్తి
రష్యా యొక్క ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క అధికారిక స్థానం ప్రకారం, వాల్యూమ్‌లో పోల్చదగిన రుణ బాధ్యతలను నిర్ణయించే విధానం మెటీరియలిటీ మరియు వ్యాపార అభ్యాసాల సూత్రం ఆధారంగా అకౌంటింగ్ పాలసీలో ఏర్పాటు చేయాలి (జూన్ 19, 2009 నం. 03-03 నాటి లేఖ. -06/1/414).
ప్రొవిజన్ సాధనాల వర్తింపు
దురదృష్టవశాత్తు, ఓపెన్ సోర్సెస్‌లో రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క టాక్స్ కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 269 యొక్క పేరా 1 వర్తింపజేయడానికి ఏ భద్రతా చర్యలు సారూప్యతను పరిగణించవచ్చనే అంశంపై అధికారుల అధికారిక స్థానం లేదు.
న్యాయశాస్త్రం కూడా లేదు. రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సివిల్ కోడ్ యొక్క అధ్యాయం 23 లో పేర్కొన్న క్రింది పద్ధతుల్లో ఒకదాని ద్వారా సురక్షితం చేయబడిన రుణాలు పోల్చదగినవిగా పరిగణించబడతాయని భావించవచ్చు:, ప్రతిజ్ఞ, నిలుపుదల, పూచీకత్తు మరియు.
అదనపు నిబంధనలు
రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్‌లో పోల్చదగినదిగా బాధ్యతలను గుర్తించడానికి ఇతర అదనపు షరతులు పేర్కొనబడనప్పటికీ, అధికారులు వారి వివరణలలో వాటిని సూచిస్తారు.
ఉదాహరణకు, జూన్ 2, 2010 నం. 03-03-06 / 2/104 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ లేఖలో, వ్యక్తులు మరియు చట్టపరమైన సంస్థల నుండి పొందిన రుణ బాధ్యతలు జారీ చేయబడినట్లు గుర్తించబడలేదని సుప్రీం ఆర్థిక శాఖ పేర్కొంది. పోల్చదగిన నిబంధనలు.
కానీ అదే రుణదాత నుండి పొందిన బాధ్యతలు పోల్చదగినవి. ప్రధాన ఆర్థిక శాఖ నిపుణులు దీనిని ఫిబ్రవరి 25, 2010 నం. 03-03-06/1/88 నాటి లేఖలో గుర్తు చేసుకున్నారు.
ఒక్క రుణం మాత్రమే జారీ చేయబడితే
రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క పన్ను కోడ్ యొక్క ఆర్టికల్ 269 యొక్క పేరా 1 ప్రకారం, పోల్చదగిన నిబంధనలపై అదే త్రైమాసికంలో జారీ చేయబడిన రష్యన్ సంస్థలకు రుణ బాధ్యతలు లేనప్పుడు, ఖర్చుగా గుర్తించబడిన గరిష్ట వడ్డీ మొత్తం స్థాపించబడిన ప్రమాణంలో అంగీకరించబడుతుంది. .
ఈ పదజాలం వివాదాస్పదమైంది. దాని నుండి రష్యన్ సంస్థలకు ఎటువంటి రుణ బాధ్యతలు ఉండకూడదనేది స్పష్టంగా లేదు. ఇచ్చిన త్రైమాసికంలో లేదా సూత్రప్రాయంగా బ్యాంకింగ్ సేవల మార్కెట్‌లో రుణం జారీ చేసే సంస్థ యొక్క రుణదాత నుండి?
పెద్దమొత్తంలో ఎంటర్‌ప్రైజెస్‌లో, ఈ పదాలు రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సెంట్రల్ బ్యాంక్ రేటు ఆధారంగా ఖర్చులలో వడ్డీని చేర్చాలని సూచించినట్లు అర్థం.
రష్యన్ ఫెడరేషన్ యొక్క సుప్రీం ఆర్బిట్రేషన్ కోర్ట్ యొక్క ప్రెసిడియం యొక్క రిజల్యూషన్ నం. 9898/11 నుండి ఇది అనుసరిస్తున్నప్పటికీ, ఒక సంస్థకు త్రైమాసికానికి ఒక క్రెడిట్ బాధ్యత మాత్రమే ఉంటే, దాని ఆధారంగా గరిష్ట వడ్డీ మొత్తాన్ని నిర్ణయించే పద్ధతిని వర్తింపజేయడం అవసరం. రష్యన్ సంస్థలకు బ్యాంకులు మరియు ఇతర క్రెడిట్ సంస్థలు జారీ చేసిన పోల్చదగిన రుణ బాధ్యతలతో బాధ్యతను పోల్చడం.
ఈ సమస్యపై అధికారుల ప్రస్తుత అధికారిక స్థానం ఓపెన్ సోర్సెస్‌లో ప్రదర్శించబడలేదు. ప్రారంభ లేఖలలో, వారు సాధారణీకరించిన విలువ (మార్చి 6, 2006 నం. 03-03-04 / 1/183 నాటి రష్యా ఆర్థిక మంత్రిత్వ శాఖ యొక్క లేఖ) లోపల అటువంటి బాధ్యతలపై ఆసక్తిని పరిగణనలోకి తీసుకోవాలని ఆదేశించారు.