Mga pagbabago sa Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation. Sa mga patakaran para sa pagpapanumbalik ng VAT sa mga nakuhang fixed asset at ang pagpapawalang-bisa ng ilang mga paglilinaw ng Ministry of Finance ng Russian Federation. Kapag ang Federal Tax Service ay nangangailangan ng VAT na ibalik

Ang organisasyon, batay sa isang natapos na kasunduan sa supply, ay naglipat ng isang paunang bayad sa nagbebenta at, nang makatanggap ng isang invoice para sa tinukoy na halaga, sinamantala ang pagbabawas ng buwis sa VAT. Gayunpaman, pagkatapos ay ang paghahatid ng mga kalakal ay hindi ginawa at ang kontrata ay tinapos, na may kaugnayan kung saan ang organisasyon ay may obligasyon na ibalik ang VAT na dating tinanggap para sa bawas mula sa halaga ng prepayment. Anong dokumento ang kailangang mairehistro sa libro ng pagbebenta at kung paano ito gagawin?

Alinsunod sa pp. 3 p. 3 sining. 170 Tax Code ng Russian Federation Ang mga halaga ng VAT na tinatanggap para sa bawas ay napapailalim sa pagpapanumbalik kung sakaling maglipat ang mamimili ng mga halaga ng bayad, bahagyang pagbabayad sa account ng mga paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagbibigay ng mga serbisyo), o paglilipat ng mga karapatan sa ari-arian.

Ang pagpapanumbalik ng mga halaga ng buwis ay isinasagawa ng mamimili sa panahon ng buwis kung saan ang mga halaga ng buwis sa mga biniling kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari ay napapailalim sa pagbawas sa paraang itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, o sa panahon ng buwis kung saan nagkaroon ng pagbabago sa mga kondisyon o pagwawakas ng nauugnay na kasunduan at pagbabalik ng kaukulang halaga ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad na natanggap ng nagbabayad ng buwis dahil sa paparating na supply ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), paglipat ng mga karapatan sa ari-arian.

Ang mga halaga ng buwis ay napapailalim sa pagpapanumbalik sa halagang dating tinanggap para sa bawas na may kaugnayan sa pagbabayad, bahagyang pagbabayad para sa paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), paglilipat ng mga karapatan sa ari-arian.

SA sugnay 14 ng Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng aklat ng pagbebenta ito ay sinabi na sa pagpapanumbalik sa paraang itinatag sugnay 3 sining. 170 Tax Code ng Russian Federation, mga halaga ng VAT na tinatanggap para sa bawas ng nagbabayad ng buwis sa paraang inireseta Ch. 21 Tax Code ng Russian Federation, ang mga invoice batay sa kung aling mga halaga ng buwis ang tinatanggap para sa bawas ay sasailalim sa pagpaparehistro sa aklat ng pagbebenta para sa halaga ng buwis na ibabalik. Kaya, sa aklat ng pagbebenta, ang mamimili ay dapat magrehistro ng isang invoice na inisyu ng nagbebenta para sa halaga ng inilipat na paunang bayad (noon, ang parehong dokumento ay nairehistro ng mamimili sa aklat ng pagbili).

Dahil, tulad ng sumusunod mula sa tanong, ang mga kalakal ay hindi naihatid sa ilalim ng kontrata, ang VAT ay dapat na maibalik nang buo.

Ang Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Nobyembre 22, 2011 No. 03-07-11/321 ay nagsasaad na kahit na ang bahagyang pagbawas ng mga halaga ng buwis na nakalista bilang bahagi ng prepayment ay hindi sumasalungat sa Tax Code. Nangangahulugan ba ito na, ayon sa isang invoice, ang bahagi ng "advance" na buwis ay maaaring ibawas sa isang quarter, at ang bahagi ay ipagpaliban hanggang sa susunod?

Hindi, hindi mo magagawa iyon. Ang taxpayer-buyer ay may karapatan na magpasya kung maglalapat ng VAT deduction mula sa halaga ng inilipat na advance payment o hindi. Gayunpaman, sa pagpapasya na magsumite ng "advance" na VAT para sa bawas, hindi niya maaaring, sa kanyang pagpapasya, i-stretch ito sa pagitan ng ilang panahon ng buwis.

tala

Ang bahagyang pagbawas ng mga halaga ng buwis na nakalista bilang bahagi ng prepayment ay posible, halimbawa, sa isang sitwasyon kung saan sa simula ay alam na ang bahagi ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay gagamitin upang magsagawa ng mga transaksyon na hindi napapailalim sa VAT.

Ang organisasyon ay pumasok sa isang kasunduan sa pagbili at pagbebenta, na nagbibigay para sa obligasyon na ilipat sa nagbebenta ang isang paunang bayad sa halagang 50% ng presyo ng kontrata. Ang pagpapadala ay ginawa sa dalawang batch. Bukod dito, ang 50% ng naunang nailipat na paunang bayad ay binibilang sa pagbabayad para sa bawat paghahatid, ang natitirang 50% ay kinikilala bilang mga account payable, na binabayaran sa pamamagitan ng bank transfer.
Paano kailangang ibalik ng mamimili ang "advance" na VAT na dating tinanggap para sa bawas: sa proporsyon sa halagang na-offset laban sa bawat paghahatid, o sa halagang ipinahiwatig ng nagbebenta sa invoice ng "shipment"?

Sa sitwasyong ito, kailangang bigyang-pansin ng mamimili ang mga paliwanag ng Ministri ng Pananalapi na ipinakita sa Liham na may petsang Hulyo 1, 2010 Blg. 03-07-11/279. Ito ay nagsasaad, sa partikular: kung, dahil sa paunang bahagyang pagbabayad na inilipat ng mamimili, ang nagbebenta ay nagpapadala ng mga kalakal (ginagawa ang trabaho, ibinigay ang serbisyo), ang halaga nito ay mas mababa kaysa sa halaga ng tinukoy na paunang bayad, pagkatapos ay kapag tinanggap ng mamimili ang mga kalakal na ito (mga gawa, serbisyo) para sa accounting, ang pagpapanumbalik ng mga halaga ng value added tax na tinanggap ng mamimili para sa bawas para sa nakalistang paunang bahagyang pagbabayad, na ginawa sa halagang naaayon sa buwis na ipinahiwatig sa mga invoice na inisyu ng nagbebenta sa pagpapadala ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo).

Sa ibang salita, pp. 3 p. 3 sining. 170 Tax Code ng Russian Federation Walang probisyon para sa proporsyonal na pagbawi ng VAT. Samakatuwid, dapat ibalik ng mamimili ang halaga ng buwis na ipinakita sa kanya ng nagbebenta sa invoice ng "pagpapadala".

Dapat tandaan na ang posisyon na ito ay sinusuportahan ng hudisyal na kasanayan. Halimbawa, sa Resolution ng Federal Antimonopoly Service na may petsang Nobyembre 10, 2011 No. A65-1814/2011 Sinuportahan ng mga arbitrator ang mga kahilingan ng inspektor ng buwis na dapat ibalik ang VAT batay sa halaga ng mga kalakal na natanggap. Pag-uugnay ng application pp. 3 p. 3 sining. 170 Tax Code ng Russian Federation sa mga tuntunin ng kasunduan sa supply, nakita ng mga arbitrator na labag ito sa batas. Ang isang katulad na diskarte ay ipinakita ng mga hukom ng FAS FAS sa Resolution na may petsang 03/05/2012 No. F03-627/2012. Lalo kong nais na bigyang-diin na sa parehong mga kasong ito, nabigo ang mga nagbabayad ng buwis na makamit ang paglilipat ng kaso sa Presidium ng Korte Suprema ng Arbitrasyon para sa pagsusuri sa pamamagitan ng pangangasiwa (tingnan. pagpapasiya ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Marso 1, 2012 No. VAS-1851/12 At na may petsang Mayo 22, 2012 Blg. VAS-5972/12). Bukod dito, ang huli ay nagsasaad na ang mga halaga ng VAT na tinanggap para sa bawas ay napapailalim sa pagpapanumbalik sa halaga ng buwis na tinatanggap para sa bawas sa mga paunang pagbabayad sa panahon ng buwis kung saan ang gawaing natapos nang bahagya o ganap ay tinatanggap. Kinikilala ng panel ng mga hukom bilang makatwiran ang mga konklusyon ng mga korte ng apela at cassation na ang pagpapanumbalik ng VAT sa proporsyon sa paunang halaga na ibinigay para sa isang sibil na transaksyon ay hindi nakakatugon sa mga kinakailangan Ch. 21 Tax Code ng Russian Federation. Ang panel ng mga hukom ay dumating sa mga konklusyong ito.

Tingnan ang Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation na may petsang Disyembre 26, 2011 No. 1137 "Sa mga form at mga patakaran para sa pagpuno (pagpapanatili) ng mga dokumento na ginagamit sa mga kalkulasyon ng value added tax."

Ang artikulong pinag-uusapan ay naglalarawan ng isang bilang ng mga pagkilos ng VAT na may pagbuo ng mga gastos sa paggawa at pagbebenta ng mga produkto, pagkakaloob ng mga serbisyo at pagganap ng trabaho. Sa pangkalahatan, ang VAT na kasama sa presyo ng mga biniling kalakal ay hindi kasama sa mga gastos para sa pagkalkula ng kita. Inilalarawan sa talata 2 Art. 170 Tax Code ng Russian Federation Ang mga kaso ay kumakatawan sa isang pagbubukod.

Ang isa pang tuntunin ay nalalapat dito - ang accounting para sa VAT sa halaga ng mga kalakal, mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset. Walang ginawang refund o pagbabawas para dito. Kasama sa mga ganitong kaso ang mga transaksyon para sa pagbili ng mga kalakal:

hindi napapailalim sa VAT;
sa teritoryo na hindi kabilang sa Russian Federation;
libre mula sa VAT (Artikulo 145 ng Tax Code ng Russian Federation).

Bilang karagdagan, sa talata 2 ng Art. Kasama sa 170 ng Tax Code ng Russian Federation ang mga operasyon na tumutugma sa mga kinakailangan ng talata 2 ng Art. 146 ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin ang ilang mga transaksyon sa pagbabangko.

Ang listahan ng mga kaso ng pagbawi ng VAT na tinanggap para sa bawas ay inilarawan sa talata 3 ng Art. 170 Tax Code ng Russian Federation.

Clause 4 art. Ang 170 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagtatatag ng mga prinsipyo ng hiwalay na accounting para sa pagbubuwis at exempt sa mga kaso ng VAT, kapag ang isang bahagi ng inaangkin na VAT ay ginagamit bilang isang pagbawas, at ang isa ay napupunta upang dagdagan ang halaga ng mga kalakal. Sa ganitong mga kaso, kasama sa patakaran sa accounting ang pagkalkula ng proporsyon sa pagitan ng mga bahaging ito (talata 4, talata 4, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ano ang binago sa Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation noong 2015 - 2017?

Mula 01/01/2015 ayon sa batas "Sa mga susog sa Tax Code ng Russian Federation" na may petsang 11/24/14 No. 366-FZ:

Kinansela ang sub. 5 p. 3 Art. 170 Tax Code ng Russian Federation: itinuturing ng mambabatas na hindi kailangan na ibalik ang VAT sa mga transaksyon na may 0% na rate.
Kapag nag-aaplay ng patent, kailangang muling likhain ng mga negosyante ang VAT. Nalalapat ito sa buwis, ang pagbabawas kung saan ay ginawa sa panahon (talata 5, subparagraph 2, talata 3, Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation) bago ang paglipat ng indibidwal na negosyante sa isang patent. Noong nakaraan, ang mga salita ng talatang ito ay kasama lamang ang pinasimple na sistema ng buwis at UTII. Mahigpit na inirerekomenda ng Ministri ng Pananalapi ang pagpapanumbalik ng VAT (liham na may petsang Mayo 12, 2014 No. 03-07-14/22144).

Noong Enero 1, 2016, ang mga pagbabagong ipinakilala ng Batas “Sa Mga Pagbabago...” na may petsang Nobyembre 28, 2015 No. 326-FZ ay nagkabisa:

Sa sub. 5, sugnay 4.1, isang talata ang idinagdag, ang teksto kung saan ay nagpapahiwatig ng mga karagdagang uri ng mga transaksyon na hindi isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang halaga ng mga mahalagang papel.
Sa sugnay 5, ang teksto tungkol sa mga tampok ng aplikasyon ay dinagdagan ng isang sanggunian sa bagong sugnay 5.1.
Ang isang bagong sugnay 5.1 ay ipinakilala, na nakatuon sa mga detalye ng pag-uugnay ng buwis sa mga gastos sa pamamagitan ng pag-clear sa mga organisasyong nagsasagawa ng mga operasyon upang maisagawa ang mga tungkulin ng isang sentral na katapat.

Noong 2016, ang Batas "Sa Mga Pagbabago..." na may petsang 07/03/2016 No. 242-FZ sa sub. 2 at 3 sugnay 4.1, sub. 1 at 3 ng sugnay 5.1, ginawa ang mga pagbabago sa editoryal na may kaugnayan sa pagpapalit ng kahulugan ng "mga instrumento sa pananalapi ng mga transaksyon sa hinaharap" ng "mga instrumento sa pananalapi na hinango".

Mula 01.07.2017 hanggang sa Batas "Sa Mga Pagbabago..." ng 30.11.2016 No. 401-FZ inayos pamamaraan para sa pagpapanumbalik ng VAT kapag tumatanggap ng mga subsidyo sa badyet. Tingnan ang higit pang mga detalye. .

Sa anong mga kaso naibalik ang VAT (sugnay 3 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation)?

Posibleng ibalik ang tinanggap na VAT para sa bawas (sugnay 3 ng Art. 170 Tax Code ng Russian Federation):

Kapag naglilipat ng ari-arian, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa awtorisadong kapital ng mga kumpanya o sa anyo ng isang bahagi ng kontribusyon sa isang kooperatiba. Ang VAT sa mga fixed asset at intangible asset ay ibinabalik sa proporsyon sa kanilang natitirang halaga sa balanse.
Para sa mga kalakal, fixed asset, intangible asset sa mga transaksyong hindi napapailalim sa VAT. Ang nabawi na VAT ay kasama sa iba pang mga gastos.
Kung ang isang kumpanya o indibidwal na negosyante ay lumipat mula sa OSN patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis o UTII. Kapag lumipat sa Unified Agricultural Tax, hindi ibinabalik ang VAT. Ibinabalik din ng mga indibidwal na negosyante ang buwis kapag lumipat sa PSN.
Sa bahagyang paunang pagbabayad ng mga kalakal. Isinasagawa din ang muling pagbabalik kung mayroong pagbabalik ng mga pondong natanggap dahil sa pagbabago sa mga probisyon sa kontraktwal. Tingnan din .
Kapag bumaba ang presyo ng mga inihatid na bilihin o ang dami nito.
Kung may mga subsidyo mula sa badyet upang ibalik ang halaga ng mga kalakal na natanggap. Bukod dito, hanggang Hulyo 1, 2017, pinag-uusapan natin ang mga subsidyo lamang mula sa pederal na badyet, at mula 01.07.2017 - mula sa isang badyet ng anumang antas.

Paano ibinabalik ang VAT sa real estate?

Ang isang espesyal na pamamaraan para sa pagpapanumbalik ng VAT sa real estate ay umiral mula noong 01/01/2006. Ipinapalagay niya na sa panahon ng pagtatayo ng kapital o pagbili ng real estate, na kasunod na ginagamit sa mga transaksyon na hindi napapailalim sa VAT, ang buwis ay dapat na maibalik. Nalalapat din ito sa gawaing pagtatayo kapag ginagamit ang mga bagay na ito sa mga katulad na operasyon. Ang pagbubukod ay real estate na inilagay sa operasyon 15 taon na ang nakakaraan o higit pa. Nalalapat din ang panuntunang ito sa mga pasilidad na itinayo at pinaandar bago ang 2006.

Ibinabalik ang VAT sa katapusan ng bawat taon, simula sa taon ng paunang pagbaba ng halaga ng ari-arian. Ang mababawi na halaga ng VAT ay tinutukoy sa rate na 1/10 ng halagang tinanggap para sa bawas, sa isang tiyak na proporsyon. Kinakalkula ito na isinasaalang-alang ang ratio ng halaga ng mga kalakal na hindi napapailalim sa VAT sa kabuuang halaga ng kargamento para sa taon. Ang kinakalkula na VAT ay kasama sa iba pang mga gastos upang mabawasan ang kita (tubo).

SA Art. 170 NK ang pamamaraan para sa pagpapanumbalik na ito ay hindi inireseta kung ang gusali ay ginagamit sa produksyon, na hindi napapailalim sa VAT, at ang depreciation ay naipon na (halimbawa, 4 na taon). Ang pinakamalamang na aksyon dito ay ang pagpapanumbalik ng VAT sa susunod na 6 na taon.

Kung mayroong isang pagbawas para sa mga bagay, at pagkatapos ay nagsimula silang bahagyang magamit sa mga transaksyon na hindi napapailalim sa VAT, kung gayon ang buwis ay dapat na maibalik (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Oktubre 23, 2007 No. 03-07-08/ 308). Ginagawa ang pagpapanumbalik sa panahon kung kailan nagsimulang gamitin ang bagay sa mga transaksyong walang VAT, kinakalkula ang halaga ng buwis sa proporsyon sa natitirang halaga at isinasaalang-alang ang naibalik na halaga bilang bahagi ng iba pang mga gastos (talata 3 at 4, subparagraph 2, talata 3, Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation).

Basahin ang tungkol sa pamamaraan para sa pagbawi ng VAT na binayaran sa isang ari-arian na agad na nilalayon na gamitin sa parehong mga transaksyong nabubuwisan at hindi nabubuwisan.

Ano ang mangyayari sa VAT kapag may nakitang depekto (clause 3 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation)?

Ang mga sitwasyon para sa pagtukoy ng mga depekto ay maaaring ang mga sumusunod:

Ang depekto ay nakita sa panahon ng pagtanggap ng mga kalakal mula sa supplier. Sa kasong ito, ang pagbabalik ng may sira na materyal ay isinasagawa nang hindi sumasalamin sa resibo nito sa accounting, at ang tanong ng pagbawi ng VAT ay hindi lumabas.
Natuklasan ang depekto pagkatapos mai-post ang mga kalakal, nang ibinawas na ang VAT dito. Sumasang-ayon ang supplier na palitan ito o ibalik ang pera. Ang pagbabalik ng mga kalakal sa supplier ay isang operasyong pormal na ginawa sa parehong paraan tulad ng mga benta, ibig sabihin, na may tala sa paghahatid at invoice, kung saan ang VAT ay inilalaan, bagama't ginagawa ito sa halaga ng paghahatid. Sa kasong ito, hindi na kailangang ibalik ang VAT.
Ang depekto ay natukoy pagkatapos na mai-post ang mga kalakal at ang VAT ay ibabawas dito, ngunit sa anumang kadahilanan ay hindi ito ibinalik sa supplier, ngunit isang desisyon ang ginawa upang itapon ang depekto. Art. Ang 170 ay hindi nagpapahiwatig ng ganitong sitwasyon bilang pag-oobliga sa pagpapanumbalik ng buwis. Gayunpaman, ang Russian Ministry of Finance ay naniniwala na ito ay kinakailangan upang ibalik ang buwis, dahil ang write-off ay hindi nalalapat sa mga transaksyon na napapailalim sa VAT (liham na may petsang Marso 19, 2015 No. 03-07-11/15015). Ang mga korte sa ganitong mga kaso ay kumukuha ng kabaligtaran na posisyon, na itinuturo na ang Tax Code ng Russian Federation ay hindi naglalaman ng ganoong obligasyon (mga pagpapasiya ng Korte Suprema ng Arbitrasyon ng Russian Federation na may petsang Marso 15, 2011 No. VAS-2416/11 at na may petsang Nobyembre 25, 2010 Blg. VAS-14097/10).

Ano ang gagawin sa VAT kapag isinusulat ang mga hilaw na materyales sa pagtatapos ng kanilang buhay sa istante?

Sabihin nating nag-expire na ang shelf life ng mga hilaw na materyales kung saan ginawa ang mga gamot. Sa kasong ito, dapat itong isulat at itapon dahil hindi na ito angkop para sa produksyon. Gayunpaman, kapag bumili ng mga hilaw na materyales, ibinawas ang VAT. Kaugnay ng pagkasira ng mga hilaw na materyales, ang konklusyon ay lumitaw na ang VAT ay hindi maaaring muling likhain.

Ang listahan ng mga kaso kung kailan kinakailangan na ibalik ang VAT ay ibinibigay sa talata 3 ng Art. 170 Tax Code ng Russian Federation. Ayon sa mga korte, dahil sa ang katunayan na ang operasyon upang sirain ang mga hilaw na materyales ay hindi kasama sa sugnay 2 at 3 ng Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation, hindi na kailangang ibalik ang VAT (resolution ng 9th Arbitration Court of Appeal na may petsang Oktubre 24, 2012 No. 09AP-30416/2012). Gayunpaman, iginigiit ng mga opisyal ng buwis ang mandatoryong pagpapanumbalik ng VAT.

Samakatuwid, ito ay nagkakahalaga ng pag-unawa na maaaring may mga hindi pagkakasundo sa mga awtoridad sa buwis sa isyung ito. Kung ang kumpanya ay walang pagnanais na makipagtalo sa Federal Tax Service sa isang arbitration court, ang naibalik na VAT ay kasama sa iba pang mga gastos (subclause 1, clause 1, artikulo 264 ng Tax Code ng Russian Federation).

Paano ibinabalik ang VAT kapag nagsasagawa ng konstruksiyon at pag-install sa mga fixed asset?

Kapag nagsasagawa ng gawaing pagtatayo at pag-install (CEM) para sa muling pagtatayo ng real estate, nagbabago ang paunang gastos. Sa kasong ito, ang VAT sa mga gastos sa konstruksiyon at pag-install at mga biniling materyales para sa muling pagtatayo ay mababawas. Kung ang isang ni-renovate na gusali ay ginagamit para sa hindi nabubuwisan na mga operasyon, ang VAT sa konstruksiyon at pag-install at mga materyales na ginamit ay dapat ibalik (sugnay 2 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation). Posible ito kung:

ang gusali ay hindi ganap na nabawasan ng halaga;
Wala pang 15 taon ang lumipas mula nang maisagawa ang gusali.

Ang kumpanya, katulad ng mga aksyon sa real estate, ay dapat taunang itala sa deklarasyon ang halaga ng naibalik na VAT sa loob ng 10 taon. Kapag nagkalkula, ang isang bahagi ng 1/10 ng halaga ng VAT na tinanggap para sa bawas sa pagkumpleto ng konstruksiyon ay kinuha. Ito ay tinutukoy batay sa mga resulta ng taon. Ang bahagi ay kinakalkula sa pamamagitan ng paghahati sa halaga ng mga kalakal na ipinadala, hindi napapailalim sa VAT, sa kabuuang halaga ng ari-arian na ibinebenta sa katapusan ng taon.

Ang pagbawi ng VAT ay hindi isinasagawa kung ang OS:

inilipat para sa paggamit nang walang bayad sa ilalim ng isang kasunduan;
sa pamamagitan ng desisyon ng mga direktor ng kumpanya:

ay napanatili para sa isang panahon ng higit sa 3 buwan;
muling itinayo sa loob ng 12 buwan.

Sa kasong ito, ang halaga ng naibalik na VAT ay tinutukoy ng formula:

VAT sa - VAT sa pagbawi;

VAT inc - VAT mula sa gastos ng konstruksiyon at pag-install ng mga gawa, materyales at serbisyo sa panahon ng muling pagtatayo;

K1 - ang bilang ng mga taon pagkatapos kung saan ang pamumura ay hindi sinisingil;

K2 - bilang ng mga taon na natitira hanggang 10;

D - bahagi sa halaga ng mga kalakal na hindi napapailalim sa VAT kaugnay ng kabuuang halaga.

Ano ang gagawin sa VAT kapag lumipat mula sa OSNO patungo sa pinasimpleng sistema ng buwis?

Kapag ang isang kumpanya ay gumagamit ng pangkalahatang pagbubuwis at pagkatapos ay inilipat ito sa pinasimpleng sistema ng buwis, ang pamamaraan para sa pagkolekta ng VAT ay nagbabago. Kapag lumipat sa pinasimple na sistema ng buwis, ito ay naibalik sa panahon bago ang paglipat (subclause 2, clause 3, artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ng buwis ay tumutugma sa halaga ng VAT na ibinawas noong kinakalkula ito sa panahong iyon. Para sa mga fixed asset at intangible asset, ito ay proporsyonal sa kanilang natitirang halaga sa balance sheet nang walang revaluation (liham ng Ministry of Finance na may petsang 04/01/10 No. 03-03-06/1/205). Ang halagang ito ay makikita sa account 91 "Iba pang mga gastos", na humahantong sa pagbaba ng kita.

Sa kasalukuyang gawain ng naturang kumpanya ay maaaring may mga materyales na ginamit sa paggawa ng mga produkto, ngunit sa oras ng paglipat sa pinasimple na sistema ng buwis, hindi sila naihatid sa customer. Ang pagbawas sa VAT ay hindi nakatali sa mga partikular na produkto na ibinebenta; ito ay isinasagawa sa pagtanggap ng mga kalakal at materyales sa bodega ng kumpanya. Nangangahulugan ito na ang halaga ng VAT sa mga imbentaryo sa mga hindi natapos na produkto ay hindi naibabalik kapag lumipat sa pinasimpleng sistema ng buwis. Ang buwis sa mga imbentaryo sa bodega ay napapailalim sa pagpapanumbalik.

Totoo, ang Federal Tax Service ay may ibang pananaw sa isyung ito. Kaya, ang liham ng Federal Tax Service na may petsang Nobyembre 24, 2005 No. MM-6-03/988@ (na tinanggihan ng Ministry of Justice na irehistro) ay nagsasaad na kinakailangang ibalik ang VAT sa mga biniling materyales, parehong ginamit at hindi. ginagamit sa produksyon. Dahil ang isyu ay nananatiling kontrobersyal, ang kumpanya ay dapat gumawa ng sarili nitong desisyon sa bagay na ito.

Para sa impormasyon kung paano i-restore ang VAT, tingnan ang artikulo .

Ano ang mangyayari sa VAT kapag nagbabalik ng mga kalakal?

Ang pagbabalik ng mga biniling kalakal ng mamimili ay nagpapataas ng isyu ng VAT para sa nagbebenta. Kung ang produktong ito ay hindi gagamitin sa hinaharap para sa pagbebenta dahil sa mga nakitang mga depekto, naniniwala ang Ministri ng Pananalapi na ang VAT ay dapat ibalik at bayaran sa badyet, at dapat itong gawin sa panahon kung kailan tinanggap ang ibinalik na produkto para sa accounting. Gayunpaman, kapag binabasa ang talata 3 ng Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation, makikita natin na itinatakda nito ang lahat ng posibleng kaso ng pagbawi ng VAT. Ang sitwasyong ito ay hindi maaaring maiugnay sa kanila. Samakatuwid, naniniwala ang mga korte ng arbitrasyon na maaaring hindi ibalik ng kumpanya ang VAT.

Anong mga aksyon ang dapat gawin ng pamamahala ng kumpanya upang mapanatili ang hiwalay na VAT accounting?

Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi nag-decipher ng pamamaraan at listahan ng mga hakbang para sa pag-aayos ng hiwalay na accounting. Dapat pangalagaan ng mga kumpanya mismo ang kanilang pag-unlad at pagpaparehistro sa mga patakaran sa accounting. Ang lahat ng mga rekomendasyon ng punong accountant ay dapat ipaalam sa mga empleyado. Ito ay nagkakahalaga ng pag-unawa na ang paglabag sa tinatanggap na pamamaraan ay maaaring humantong sa mga problema at kahit na mga multa.

Mayroong ilang mga opsyon para sa hiwalay na VAT accounting:

paggamit ng mga subaccount sa account 19;
pag-post ng mga kalakal ayon sa mga pangkat ng pagbubuwis ng VAT.

Lubos na ipinapayong gumamit ng mga subaccount para sa VAT account 19, na maaaring magamit upang ipakita ang data sa iba't ibang mga transaksyon sa VAT, kabilang ang mga may iba't ibang mga rate. Ang kakulangan ng mataas na kalidad na accounting ay hindi nagpapahintulot sa pagbabawas at pagsama ng VAT sa mga gastos upang makalkula ang mga kita.

Upang ipamahagi ang VAT sa mga transaksyong nabubuwisan at hindi nabubuwisan, kinakalkula ang proporsyon batay sa halaga ng mga kalakal na ipinadala para sa quarter o taon. Karaniwan ang nakaraang panahon ay kinukuha bilang batayan, dahil ang kasalukuyang panahon ay maaaring walang kumpletong data ng gastos.

Ang pagbuo ng mga probisyon para sa hiwalay na accounting sa isang kumpanya ay dapat na batay sa mga pangunahing dokumento (halimbawa, mga invoice), mga order tungkol sa pagpapatungkol ng mga partikular na kalakal sa isa o ibang uri ng pagbubuwis (Resolution ng Federal Antimonopoly Service ng Ural District na may petsang Agosto 25, 2008 No. Ф09-5940/08-С2 ).

Basahin ang tungkol sa pamamaraan para sa pagpapanatili ng hiwalay na VAT accounting sa artikulo .

Ano ang sinabi sa talata 4 ng Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation?

Sa talata 4 ng Art. Ang 170 ng Tax Code ng Russian Federation ay tumatalakay sa mga isyu ng pagtatalaga ng VAT sa isa o ibang kategorya, na depende sa uri ng pagbubuwis ng VAT na inilapat.

Kaya, ang pamantayang ito ay nagbibigay para sa mga sumusunod na operasyon:

libre mula sa VAT - ang buwis ay kasama sa presyo (sugnay 2 ng Artikulo 170 ng Tax Code ng Russian Federation);
napapailalim sa VAT - inilapat ang isang pagbawas (Artikulo 172);
pinagsama - Ang mga kategorya ng VAT ay ginagamit sa proporsyon depende sa pamamaraan na naitala ng kumpanya sa patakaran sa accounting, na dapat isaalang-alang ang mga probisyon ng sugnay 4.1.

Ang isang kumpanya ay hindi makakabawas ng buwis at isasama ito sa mga gastusin kung hindi ito isasaalang-alang ng mga kategorya ng pagbubuwis (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Nobyembre 11, 2009 Blg. 03-07-11/296). Maaaring hindi hatiin ng kumpanya ang VAT sa mga kategorya kung ang mga transaksyon na hindi kasama ang VAT ay umaabot sa 5% ng kabuuang halaga ng mga gastos nito (Liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Disyembre 29, 2008 No. 03-07-11/387). Pagkatapos ang buong buwis ay mababawas (Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation).

Upang matiyak ang pagiging maihahambing ng mga tagapagpahiwatig, ang VAT ay dapat na hindi kasama sa kanila. Ang pamamaraan para sa pagkalkula ng mga gastos sa ilalim ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi ibinigay, kaya ang kumpanya ay kailangang isama sa patakaran sa accounting nito ang isang probisyon sa pagtatasa ng mga gastos at pagkalkula ng 5%.

Basahin ang tungkol sa hiwalay na accounting sa artikulo .

Paano makalkula ang 5%?

Ang kahalagahan ng 5% (sugnay 4 ng Artikulo 170 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation) ay nailalarawan sa pamamagitan ng katotohanan na sa pagkakaroon ng mga transaksyong hindi nabubuwisan na hindi lalampas sa halagang ito sa halaga ng kabuuang mga transaksyon, lahat ng input VAT sa kumpanya ay napapailalim sa bawas (Artikulo 172 ng Tax Code ng Russian Federation). Hindi na kailangang magtago ng hiwalay na mga talaan ng VAT.

Ang 5% na pagkalkula ay dapat ding maayos sa patakaran sa buwis ng kumpanya. Ayon sa pamamaraan ng pagkalkula na iminungkahi sa mga liham ng Federal Tax Service (na may petsang Nobyembre 13, 2008 No. ShS-6-3/827/@) at Ministri ng Pananalapi (napetsahan noong Disyembre 29, 2008 No. 03-07-11 /387), kinakailangang isaalang-alang ang halaga ng lahat ng gastos ng buong cycle mula sa produksyon hanggang sa pagbebenta ng mga kalakal. Ang proporsyon ay tinutukoy na isinasaalang-alang ang pagiging maihahambing ng mga resulta, i.e. walang VAT. Ang ratio ng halaga ng mga gastos para sa mga transaksyong walang VAT sa kabuuang halaga ng mga gastos ay magbibigay ng nais na halaga.

Naniniwala ang mga awtoridad ng hudisyal na ang 5% na panuntunan ay hindi nakasalalay sa uri ng aktibidad na isinasagawa ng nagbabayad ng buwis at, sa gayon, nalalapat sa lahat ng mga nagbabayad ng buwis (Resolution of the Presidium of the Supreme Arbitration Court of the Russian Federation dated June 21, 2012 No. 2676/12).

Itinuturing ng Federal Tax Service ang paggamit ng 5% na hindi tama kapag ang isang kumpanya ay nakikibahagi sa produksyon at kalakalan (liham ng Federal Tax Service na may petsang Marso 22, 2011 No. KE-4-3/4475). Ang desisyon sa kasong ito ay nananatili sa kumpanya at sa kakayahan nitong ipagtanggol ang kaso nito sa korte.

Halimbawa :

Kapag sinusuri ang isang dealer ng kotse, hindi kasama ng mga inspektor ng Federal Tax Service ang mga gastos sa pagbebenta ng mga kotse. Bilang resulta, ang 5% na target ay labis na nalampasan. Ngunit hindi isinasaalang-alang ng mga inspektor ang mga sumusunod:

Ang dealer ay hindi lamang awtorisadong magbenta ng mga kotse, ngunit nagsasagawa rin ng mga pagkukumpuni at pagpapanatili ng warranty bago ibenta ang mga ito.
Bilang karagdagan, ibinibigay niya ang kanilang pagpapanatili (MOT) pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng warranty.

Ang korte, nang masuri ang mga detalye ng trabaho ng dealer, ay itinuturing na mali na ibukod ang mga gastos na kasama sa pagbebenta ng mga kotse (Resolution of the Federal Antimonopoly Service of the North-West District na may petsang Disyembre 22, 2010 No. A56-29465/2010) .

Kung nagbebenta ka ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa ibang bansa, inirerekumenda namin na basahin mo ang materyal " ".

Kailan kinakailangan ng Federal Tax Service ang pagpapanumbalik ng VAT?

Kasama sa mga ganitong kaso ang mga transaksyon sa ari-arian na hindi na magagamit pa o mailipat sa ibang organisasyon. Kabilang dito ang mga operasyon tulad ng:

kakulangan;
pagnanakaw;
pagkawala bilang resulta ng sunog o natural na sakuna;
pagpapawalang-bisa ng imbentaryo o fixed asset bilang resulta ng:

mga depekto na matatagpuan sa materyal o tapos na produkto;
pagkawala ng pagtatanghal;
pagkumpleto ng panahon ng pamumura;
magsuot;
pagpuksa;

pagkasira pagkatapos ng petsa ng pag-expire.

Isinasagawa ang pagpapanumbalik ng VAT sa quarter kung kailan nangyari ang mga aksyon sa itaas sa ari-arian.

Gayunpaman, ang pagsasanay ng mga korte ng arbitrasyon ay nagsasabi na ang mga kaso kung kailan ito dapat gawin ay tinukoy sa talata 3 ng Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation, at ang listahang ito ay pinal. Kung hinihiling ng Federal Tax Service ang pagpapanumbalik ng VAT sa mga sitwasyon sa itaas, maaari mong iapela ang mga aksyon nito sa korte. Maaaring makita ng korte na may mataas na antas ng posibilidad na sila ay ilegal.

Ang mga sumusunod na desisyon ng korte ay maaaring banggitin:

para sa mga kakulangan at pagnanakaw - desisyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Oktubre 23, 2006 No. 10652/06;
sa pagkasira ng MPZ dahil sa sunog - FAS Resolution No. KA-A41/2501-09;
sa pagpapawalang bisa ng mga fixed asset - FAS resolution No. A33-8478/06-F02/375/07;
sa pagsulat ng mga depekto - FAS resolution KA-A41/1528-08 kung sakaling A55-11139/2008.

Paano isaalang-alang ang VAT sa OSN sa UTII?

Kung ginagamit ng isang kumpanya ang dalawang rehimeng ito sa buwis, kailangang panatilihin ang magkahiwalay na mga talaan ng VAT. Ang mga papasok na kalakal para sa parehong uri ng mga aktibidad ay iba-iba ang pagsasaalang-alang. Sa kasong ito, kapag bumubuo ng isang patakaran sa accounting, dapat isaalang-alang ng kumpanya ang pangangailangan para sa isang quarterly na pagkalkula ng VAT na may pagpapasiya ng proporsyon para sa bawat uri ng pagbubuwis, upang ang pagkalkula na ito ay nagbibigay-daan para sa maaasahang data sa mga pagbabawas ng VAT.

Isaalang-alang natin ang ilang mga opsyon para sa pamamahagi ng mga item sa imbentaryo ayon sa uri ng aktibidad:

Ang mga papasok na produkto ay maaaring malinaw na nauugnay sa isa sa mga aktibidad dahil sa paikot na katangian ng pagkuha (halimbawa, buwan-buwan). Sa kasong ito, kung ang mga materyales ay binili para sa mga aktibidad sa ilalim ng OSN, ang buong VAT sa mga natanggap na produkto ay ibabawas, at ang invoice ay naitala sa aklat ng pagbili. Kung ang mga biniling kalakal ay inilaan para sa mga aktibidad sa ilalim ng UTII, ang VAT ay ganap na kasama sa halaga ng mga materyales, at ang invoice ay hindi nakarehistro.
Kapag bumibili ng mga materyales sa kanilang sabay-sabay na paggamit para sa 2 uri ng mga aktibidad, ang bahagi ng mga materyales ay napapailalim sa bawas, at ang bahagi ay napapailalim sa pagpapanumbalik ng VAT. Kailangan na ng hiwalay na accounting dito. Kung hindi ito pinananatili, kung gayon ang isang na-update na pagbabalik ng VAT ay dapat isumite sa Federal Tax Service (liham ng Ministry of Finance na may petsang Disyembre 6, 2006 No. 03-04-15/214). Ayon sa paglilinaw na ito, ang mga halaga ng VAT na tinatanggap para sa bawas sa mas malaking volume ay maaaring ibalik sa quarter kung kailan ginamit ang mga kalakal para sa mga aktibidad sa ilalim ng UTII.
Kung sa simula ng panahon ay hindi posible na matukoy kung anong uri ng aktibidad ang gagamitin ng materyal, kung gayon kinakailangan upang matukoy ang aktwal na paggamit nito sa pagtatapos ng quarter. Kasabay nito, tinutukoy ang mga halaga ng VAT para sa bawat uri ng aktibidad.

Ano ang mangyayari sa VAT para sa kawanggawa?

Anumang organisasyon, kabilang ang isang komersyal, ay maaaring makisali sa kawanggawa. Ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ay nilinaw na ang batas ay hindi nagpapataw ng pagbabawal sa mga pribadong kumpanya sa mga tuntunin ng pagbibigay ng walang bayad na tulong (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hunyo 30, 2004 No. 26-12/43525) .

Ang input ng VAT sa ari-arian na inilipat sa kawanggawa o ginagamit upang magsagawa ng trabaho (magbigay ng mga serbisyo) para sa mga layunin ng kawanggawa ay hindi mababawas at isinasaalang-alang sa halaga ng inilipat na ari-arian (trabaho, mga serbisyo) (liham ng Ministri ng Pananalapi na may petsang Mayo 10, 2012 No. 03-07-07 /49).

"Mga opisyal na dokumento" (apendise sa "Accounting. Taxes. Law"), 2011, N 29

Tanong: Tungkol sa pamamaraan para sa paglalapat ng mga talata. 3 p. 3 sining. 170 ng Tax Code ng Russian Federation.

MINISTRY OF FINANCE NG RUSSIAN FEDERATION

ANG FEDERAL TAX SERVICE

Ang Federal Tax Service, na isinasaalang-alang ang sulat sa aplikasyon ng mga talata. 3 p. 3 sining. 170 ng Tax Code ng Russian Federation, ay nag-uulat ng mga sumusunod.

Ayon sa mga talata. 3 p. 3 sining. 170 ng Tax Code ng Russian Federation (mula dito ay tinutukoy bilang ang Code), ang mga halaga ng VAT na tinanggap ng mamimili para sa bawas kapag nagbabayad (bahagyang pagbabayad) sa account ng mga paparating na supply (gawa, serbisyo) ay napapailalim sa pagpapanumbalik sa panahon ng buwis kung saan ang mga halaga ng buwis sa mga biniling kalakal (gawa, serbisyo) ) ay napapailalim sa pagbawas sa paraang itinatag ng Tax Code ng Russian Federation. Ang mga halaga ng buwis ay napapailalim sa pagpapanumbalik sa halagang dating tinanggap para sa bawas na may kaugnayan sa pagbabayad (bahagyang pagbabayad) sa account ng paparating na mga supply ng mga kalakal (trabaho, serbisyo).

Ang pamantayang ito ay tumutugma sa sugnay 8 ng Art. 171 at talata 6 ng Art. 172 ng Code: ang mga halaga ng buwis na kinakalkula ng nagbabayad ng buwis mula sa mga halaga ng pagbabayad, ang bahagyang pagbabayad na natanggap sa account ng paparating na paghahatid ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) ay napapailalim sa mga pagbabawas. Ang mga pagbabawas na ito ay ginawa mula sa petsa ng pagpapadala ng mga nauugnay na kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo).

Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia, sa pamamagitan ng Liham na may petsang 02/25/2009 N 03-07-10/04, ay nilinaw na ang mga halaga ng buwis na kinakalkula ng nagbabayad ng buwis mula sa mga halaga ng bahagyang pagbabayad na natanggap, kung saan ang mga kalakal ay hindi naipadala sa panahon ng panahon ng buwis (hindi isinagawa ang trabaho, hindi ibinigay ang mga serbisyo), ay mababawas sa ay hindi napapailalim sa panahon ng buwis na ito.

Kung, dahil sa paunang bahagyang pagbabayad na inilipat ng mamimili, ang nagbebenta ay nagpapadala ng mga kalakal (ginagawa ang trabaho, ibinigay ang serbisyo), ang halaga nito ay mas mababa sa halaga ng tinukoy na paunang bayad, pagkatapos ay kapag tinanggap ng mamimili ang mga kalakal na ito (trabaho, serbisyo) para sa pagpaparehistro sa Liham na may petsang 01.07.2010 N 03 -07-11/279 Ipinahiwatig ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na ang pagpapanumbalik ng mga halaga ng idinagdag na buwis na tinanggap ng mamimili para sa bawas sa nakalistang paunang bahagyang pagbabayad ay ginawa sa halagang naaayon sa buwis na ipinahiwatig sa mga invoice na inisyu ng nagbebenta sa pagpapadala ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo).

Kaya, ang pagtukoy ng kondisyon para sa pagbabawas ng buwis na dati nang binayaran sa badyet mula sa mga natanggap na advance ay tiyak na ang pag-usad ay na-offset laban sa nakumpletong pagpapadala ng mga kalakal (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay), dahil sa kasong ito ang prinsipyo ng "mirroring" ay sinusunod, na sumusunod mula sa kakanyahan ng hindi direktang buwis.

Isinasaalang-alang ang nasa itaas, sa mga kaso na binanggit sa liham, ang mga probisyon ng talata. 3 pp. 3 p. 3 sining. 170 ng Tax Code ng Russian Federation ay dapat ilapat kasabay ng iba pang mga probisyon ng Kabanata. 21 ng Tax Code ng Russian Federation batay sa pagsusuri at pagtatasa ng mga tuntunin ng mga kontrata, ang nilalaman ng mga pangunahing dokumento, mga invoice at iba pang mga dokumento na nagpapahintulot sa amin na makilala ang kaugnayan ng mga partido sa transaksyon.

ConsultantPlus: tandaan.

Subclause 1, clause 1, art. 162 ay naging invalid noong Enero 1, 2006 dahil sa pagpapatibay ng Federal Law No. 119-FZ ng Hulyo 22, 2005.

Alinsunod sa mga talata. 1 sugnay 1 sining. 162 ng Code, ang base ng buwis na tinutukoy alinsunod sa Art. Art. 153 - 158 ng Kodigo, mga pagtaas ng halaga ng paunang bayad o iba pang mga pagbabayad na natanggap para sa paparating na paghahatid ng mga kalakal, pagganap ng trabaho o pagkakaloob ng mga serbisyo.

Kaya, ang mga pondong natanggap para sa paparating na supply ng mga kalakal, pagganap ng trabaho o pagbibigay ng mga serbisyo ay kasama sa base ng buwis ng panahon ng buwis kung saan ang mga pondong ito ay aktwal na natanggap.

Ang konklusyon na ito ay makikita sa Resolusyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Agosto 19, 2003 N 12359/02, ayon sa kung saan ang nagbabayad ng buwis, na nakatanggap ng mga paunang bayad o prepayment para sa paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho , probisyon ng mga serbisyo) o pagbabayad para sa bahagyang ginawang mga produkto (trabaho, serbisyo), ay obligadong isama ang mga halagang ito sa base ng buwis na nauugnay sa panahon ng buwis kung saan ang mga pagbabayad na ito ay aktwal na natanggap. Sa kasong ito, hindi mahalaga kung ang mga obligasyon ng nagbebenta na nagmula sa kontrata sa bumibili ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) at ang mga obligasyon ng mamimili na bayaran ang mga kalakal na ito (trabaho, serbisyo) ay ganap na natupad.

Kasabay nito, ang sugnay 8 ng Art. Ang 171 ng Code ay nagtatatag na ang mga halaga ng buwis na kinakalkula at binayaran ng VAT taxpayer mula sa mga halaga ng advance o iba pang mga pagbabayad na natanggap sa account ng paparating na mga supply ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) pagkatapos ng petsa ng pagbebenta ng mga nauugnay na kalakal (trabaho, mga serbisyo), kabilang ang mga paghahatid na ginawa sa parehong panahon ng buwis kung saan natanggap ang mga advance, sa paraang ibinigay para sa talata 6 ng Art. 172 ng Kodigo.

Kaya, kung ang pagtanggap ng mga paunang pagbabayad para sa supply ng mga kalakal at ang pagbebenta ng mga kalakal na ito ay ginawa sa parehong panahon ng buwis, kung gayon ang idinagdag na halaga ng deklarasyon ng buwis para sa nag-expire na panahon ng buwis ay sumasalamin sa mga halaga ng buwis na kinakalkula mula sa mga halaga ng advance at iba pa. mga pagbabayad na natanggap sa account ng paparating na supply ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), at mula sa pagbebenta ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo).

Kasabay nito, ang nasabing deklarasyon ay dapat ding sumasalamin sa halaga ng buwis na naipon sa mga advance at prepayment na tinanggap para sa bawas sa panahon ng buwis kapag nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo). Ang nakasaad na posisyon ay ipinaalam sa mga awtoridad sa buwis sa Liham ng Ministry of Taxes and Taxes ng Russia na may petsang Pebrero 27, 2004 N 03-1-08/553/15 "Sa pamamaraan para sa pagpuno ng mga invoice."

Tulad ng para sa Resolution ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation na may petsang Marso 10, 2009 N 10022/08, ang hindi pagkakaunawaan na ito ay isinasaalang-alang tungkol sa aplikasyon ng mga probisyon ng Art. Art. 169, 171 - 173 ng Code kapag gumagamit ng VAT deduction noong Setyembre 2004 sa mga invoice kung saan hindi ipinahiwatig ang mga numero ng order ng pagbabayad.

Batay sa mga resulta ng pagsasaalang-alang ng mga materyales sa kaso, napagpasyahan ng korte na dahil ang pagbabayad para sa mga serbisyo ay ginawa para sa kasalukuyang buwan alinsunod sa pamamaraan ng pag-aayos na itinatag ng kontrata, walang dahilan upang isaalang-alang ang mga pagbabayad sa pinagtatalunang mga invoice bilang mga paunang bayad. ; nang naaayon, walang obligasyon ang supplier na ipahiwatig ang numero ng dokumento ng pagbabayad at pag-aayos kapag nagpoproseso ng mga invoice.

Kaugnay nito, palawigin ang Resolusyong ito sa aplikasyon ng pamantayan ng talata 12 ng Art. 171 ng Tax Code ng Russian Federation, na may bisa mula noong Enero 1, 2009, walang mga batayan.

Deputy Head

Federal Tax Service ng Russia

D.V.EGOROV

Artikulo 170. Ang pamamaraan para sa paglalaan ng mga halaga ng buwis sa mga gastos sa produksyon at pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo)

1. Mga halaga ng buwis na ipinakita sa nagbabayad ng buwis sa pagkuha ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), karapatan sa pag-aari, o aktwal na binayaran niya kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito, maliban kung itinatag ng mga probisyon ng kabanatang ito, ay hindi kasama sa mga gastos na tinatanggap para sa bawas kapag kinakalkula ang corporate income tax (personal income tax), maliban sa mga kaso na ibinigay para sa mga talata 2 at 2.1 ng artikulong ito.

2. Ang mga halaga ng buwis na ipinakita sa mamimili kapag bumibili ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, o aktwal na binayaran kapag nag-import ng mga kalakal, kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset, sa teritoryo ng Russian Federation ay isinasaalang-alang sa ang halaga ng naturang mga kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na asset, sa mga sumusunod na kaso:

1) pagkuha (pag-import) ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na asset na ginagamit para sa mga operasyon para sa produksyon at (o) pagbebenta (pati na rin ang paglipat, pagganap, probisyon para sa sariling pangangailangan) ng mga kalakal (trabaho, mga serbisyo), hindi napapailalim sa pagbubuwis (hindi kasama sa pagbubuwis);

2) pagkuha (pag-import) ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), kabilang ang mga nakapirming asset at hindi nasasalat na mga ari-arian na ginagamit para sa mga operasyon para sa produksyon at (o) pagbebenta ng mga kalakal, ang lugar ng pagbebenta kung saan ay hindi kinikilala bilang teritoryo ng Russian Federation ;

2.1) pagkuha (pag-import) ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset na ginagamit para sa mga operasyon para sa pagpapatupad ng trabaho (mga serbisyo) na ibinigay para sa Artikulo 149 ng Code na ito, ang lugar ng pagbebenta kung saan ay hindi kinikilala bilang ang teritoryo ng Russian Federation;

3) pagkuha (pag-import) ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, ng mga taong hindi nagbabayad ng buwis ng value added tax o kung sino ang exempt sa pagtupad sa mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis;

4) pagkuha (pag-import) ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari, para sa produksyon at (o) pagbebenta (paglipat) ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga operasyon para sa pagbebenta (paglipat) na kung saan ay hindi kinikilala bilang mga benta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 146 ng Kodigo na ito, maliban kung itinakda ng kabanatang ito;

5) pagkuha ng mga bangko na nag-aaplay ng pamamaraan ng accounting sa buwis na ibinigay para sa talata 5 ng artikulong ito ng mga kalakal, kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari, na pagkatapos ay ibinebenta ng mga bangko bago magsimula ang paggamit para sa mga operasyon sa pagbabangko, para sa pagpapaupa o bago. ang pagpapakilala sa operasyon.

2.1. Sa kaso ng pagkuha ng mga kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga nakapirming asset, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari nang buo sa gastos ng mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet na natanggap ng nagbabayad ng buwis mula sa mga badyet ng sistema ng badyet ng Russian Federation , ang mga halaga ng buwis na ipinakita sa nagbabayad ng buwis at (o) aktwal na binayaran niya kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito ay hindi napapailalim sa bawas.

Sa kaso ng pagkuha ng mga kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga nakapirming asset, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari, bahagyang sa pamamagitan ng mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet na natanggap ng nagbabayad ng buwis mula sa mga badyet ng sistema ng badyet ng Russian Federation, ang ang mga halaga ng buwis na ipinakita sa nagbabayad ng buwis at (o) aktwal na binayaran niya kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito ay hindi napapailalim sa pagbawas sa kaukulang bahagi.

Ang tinukoy na bahagi ay tinukoy bilang ang ratio ng halaga ng mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet na ginugol sa pagbili ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari, sa kabuuang halaga ng mga kalakal na ito (trabaho). , mga serbisyo), kabilang ang mga nakapirming pag-aari, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari, na isinasaalang-alang ang mga halaga ng buwis na ipinakita sa nagbabayad ng buwis at aktwal na binayaran niya kapag nag-import ng mga naturang kalakal sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito.

Kung ang isang subsidy ay ibinigay para sa pagbabayad ng mga halaga ng buwis kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito, ang halaga ng buwis na binayaran sa gastos ng naturang mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet ay hindi napapailalim sa bawas. .

Ang mga halaga ng buwis na hindi napapailalim sa bawas alinsunod sa talata na ito ay hindi kasama sa halaga ng mga tinukoy na kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa ari-arian, ngunit isinasaalang-alang bilang isang lump sum bilang bahagi ng iba mga gastos alinsunod sa Artikulo 264 ng Kodigong ito.

Kung, kapag nagbibigay ng mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet, ang mga partikular na kalakal (gawa, serbisyo) ay hindi natukoy, kabilang ang mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari, para sa pagkuha kung saan ibinibigay ang tinukoy na mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet, ang nagbabayad ng buwis ay obligado na magtago ng hiwalay na mga talaan ng mga gastos na natamo sa pamamagitan ng mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet, at mga gastos na natamo mula sa iba pang mga mapagkukunan.

Nalalapat din ang mga probisyon ng talatang ito kapag nagsasagawa ng pagtatayo ng kapital at (o) pagkuha ng real estate sa gastos ng mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet na natanggap ng nagbabayad ng buwis mula sa mga badyet ng sistema ng badyet ng Russian Federation, na may kasunod na pagtaas sa awtorisadong kapital ng estado (munisipal) unitary enterprise o ang paglitaw ng mga karapatan ng estado (munisipal) na pagmamay-ari ng isang katumbas na bahagi sa awtorisadong (bahagi) na kapital ng mga legal na entity.

Ang mga probisyon ng talatang ito ay hindi nalalapat kung ang mga dokumento sa pagkakaloob ng mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet ay nagbibigay para sa pagpopondo ng mga gastos sa pagbabayad para sa mga biniling kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari nang hindi kasama ang ipinakita ang mga gastos sa naturang mga gastos halaga ng buwis at (o) halaga ng buwis na binayaran kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito.

3. Ang mga halaga ng buwis na tinatanggap para sa bawas ng nagbabayad ng buwis sa mga kalakal (trabaho, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa ari-arian sa paraang itinakda ng kabanatang ito, ay napapailalim sa pagpapanumbalik ng nagbabayad ng buwis sa mga sumusunod na kaso:

1) paglipat ng ari-arian, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari bilang isang kontribusyon sa awtorisadong (bahagi) na kapital ng mga kumpanya ng negosyo at mga pakikipagsosyo, isang kontribusyon sa ilalim ng isang kasunduan sa pakikipagsosyo sa pamumuhunan o pagbabahagi ng mga kontribusyon sa mutual funds ng mga kooperatiba, pati na rin ang paglipat ng real ari-arian upang lagyang muli ang endowment capital ng isang non-profit na organisasyon sa paraang , na itinatag ng Federal Law ng Disyembre 30, 2006 N 275-FZ "Sa pamamaraan para sa pagbuo at paggamit ng endowment capital ng mga non-profit na organisasyon."

Ang mga halaga ng buwis na napapailalim sa pagpapanumbalik alinsunod sa subparagraph na ito ay hindi kasama sa halaga ng ari-arian, hindi nasasalat na mga ari-arian at mga karapatan sa ari-arian at napapailalim sa bawas sa buwis mula sa tumatanggap na organisasyon (kabilang ang partido sa kasunduan sa pakikipagsosyo sa pamumuhunan - ang kasosyo sa pamamahala) sa paraang itinatag ng kabanatang ito. Sa kasong ito, ang halaga ng naibalik na buwis ay ipinahiwatig sa mga dokumento na nagpapapormal sa paglipat ng tinukoy na ari-arian, hindi nasasalat na mga ari-arian at mga karapatan sa pag-aari.

Ang mga probisyon ng subparagraph na ito ay hindi nalalapat sa paglilipat ng ari-arian, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari ng isang joint-stock na kumpanya, na nilikha para sa layunin ng pagpapatupad ng mga kasunduan sa paglikha ng mga espesyal na pang-ekonomiyang zone at 100 porsyento ng mga pagbabahagi kung saan nabibilang sa Russian Federation, sa awtorisadong kapital ng mga kumpanya ng negosyo na nilikha na may pakikilahok ng naturang joint-stock na kumpanya para sa mga layuning ito, bilang mga kumpanya ng pamamahala ng mga espesyal na pang-ekonomiyang zone;

2) karagdagang paggamit ng mga naturang kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, at mga karapatan sa pag-aari para sa pagsasagawa ng mga operasyon na tinukoy sa talata 2 ng artikulong ito, maliban sa: mga operasyon na ibinigay para sa mga subparagraph 16 - 18 ng talata 2 ng Artikulo 146 ng Kodigong ito; ang operasyon na ibinigay para sa subparagraph 1 ng talatang ito; pagganap ng trabaho (probisyon ng mga serbisyo) sa labas ng teritoryo ng Russian Federation ng mga kumpanya ng aviation ng Russia sa loob ng balangkas ng mga aktibidad ng peacekeeping at internasyonal na kooperasyon sa paglutas ng mga internasyonal na problema ng isang humanitarian na kalikasan sa loob ng balangkas ng United Nations (kaugnay ng sasakyang panghimpapawid, makina. at mga ekstrang bahagi para sa kanila); paglipat ng mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian at (o) iba pang ari-arian, mga karapatan sa pag-aari sa legal na kahalili (mga legal na kahalili) sa panahon ng muling pag-aayos ng mga legal na entity; paglipat ng ari-arian sa isang kalahok sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (kasunduan sa pinagsamang aktibidad), kasunduan sa pakikipagsosyo sa pamumuhunan o sa kanyang legal na kahalili sa kaganapan ng paghihiwalay ng kanyang bahagi mula sa ari-arian na karaniwang pagmamay-ari ng mga partido sa kasunduan, o ang dibisyon ng naturang ari-arian.

Ang mga halaga ng buwis ay napapailalim sa pagpapanumbalik sa halagang naunang tinanggap para sa bawas, at may kaugnayan sa mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian - sa halagang proporsyonal sa natitirang (libro) na halaga nang hindi isinasaalang-alang ang muling pagsusuri.

Ang mga halaga ng buwis na napapailalim sa pagpapanumbalik alinsunod sa subparagraph na ito ay hindi kasama sa halaga ng mga tinukoy na kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa ari-arian, ngunit isinasaalang-alang bilang bahagi ng iba pang mga gastos alinsunod sa Artikulo 264 ng Kodigong ito.

Ang pagpapanumbalik ng mga halaga ng buwis ay isinasagawa sa panahon ng buwis kung saan ang mga kalakal (trabaho, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, at mga karapatan sa pag-aari ay inilipat o nagsimulang gamitin ng nagbabayad ng buwis upang isagawa ang mga operasyon na tinukoy sa talata 2 ng Ang artikulong ito.

Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay lumipat sa mga espesyal na rehimen ng buwis alinsunod sa mga Kabanata 26.2, 26.3 at 26.5 ng Kodigong ito, ang mga halaga ng buwis na tinatanggap para sa bawas ng nagbabayad ng buwis para sa mga kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, at mga karapatan sa ari-arian sa ang paraan na itinakda ng kabanatang ito ay napapailalim sa pagpapanumbalik sa panahon ng buwis bago ang paglipat sa mga tinukoy na rehimen.

3) sa kaso ng paglipat ng bumibili ng mga halaga ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad para sa paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), paglipat ng mga karapatan sa pag-aari.

Ang pagpapanumbalik ng mga halaga ng buwis ay isinasagawa ng mamimili sa panahon ng buwis kung saan ang mga halaga ng buwis sa mga biniling kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari ay napapailalim sa pagbawas sa paraang itinatag ng Kodigong ito, o sa panahon ng buwis kung saan mayroong ay isang pagbabago sa mga kondisyon o pagwawakas ng may-katuturang kontrata at pagbabalik ng kaukulang halaga ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad na natanggap ng nagbabayad ng buwis sa account ng paparating na supply ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), paglilipat ng mga karapatan sa ari-arian.

Ang mga halaga ng buwis na tinatanggap para sa bawas na may kaugnayan sa pagbabayad, bahagyang pagbabayad para sa hinaharap na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), paglilipat ng mga karapatan sa pag-aari, ay napapailalim sa pagpapanumbalik sa halaga ng buwis na tinanggap ng nagbabayad ng buwis para sa bawas sa mga kalakal binili niya (ginawa ang trabaho, ibinigay na mga serbisyo), inilipat ang mga karapatan sa ari-arian, sa pagbabayad kung saan ang halaga ng naunang inilipat na pagbabayad, bahagyang pagbabayad alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan (kung umiiral ang mga naturang kundisyon) ay napapailalim sa offset;

4) mga pagbabago sa halaga ng mga naipadalang kalakal (ginawa ang trabaho, naibigay na mga serbisyo), inilipat ang mga karapatan sa pag-aari pababa, kabilang ang kaso ng pagbaba ng presyo (taripa) at (o) pagbaba sa dami (volume) ng mga naipadalang produkto ( gawaing isinagawa, mga serbisyong ibinigay), inilipat ang mga karapatan sa pag-aari.

Ang mga halaga ng buwis ay napapailalim sa pagpapanumbalik sa halaga ng pagkakaiba sa pagitan ng mga halaga ng buwis na kinakalkula batay sa halaga ng mga kalakal na ipinadala (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay) at inilipat ang mga karapatan sa ari-arian bago at pagkatapos ng naturang pagbawas.

Ang pagbabalik ng mga halaga ng buwis ay isinasagawa ng bumibili sa panahon ng buwis kung saan ang pinakamaagang sa mga sumusunod na petsa ay nahuhulog:

ang petsa ng pagtanggap ng bumibili ng mga pangunahing dokumento para sa pagbabago sa direksyon ng pagbawas sa halaga ng mga biniling kalakal (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay), nakuha ang mga karapatan sa pag-aari;

ang petsa na natanggap ng mamimili ang isang invoice ng pagsasaayos na inisyu ng nagbebenta kapag may pababang pagbabago sa halaga ng mga kalakal na ipinadala (ginawa ang trabaho, naibigay ang mga serbisyo) at inilipat ang mga karapatan sa ari-arian.

Ang mga probisyon ng subparagraph na ito ay nalalapat sa mga ahente ng buwis na tinukoy sa talata 8 ng Artikulo 161 ng Kodigong ito;

5) ay naging hindi wasto. - Pederal na Batas ng Nobyembre 24, 2014 N 366-FZ;

6) pagtanggap ng nagbabayad ng buwis, alinsunod sa batas ng Russian Federation, mula sa mga badyet ng sistema ng badyet ng Russian Federation ng mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet upang ibalik ang mga naunang natamo na gastos para sa pagkuha ng mga kalakal (gawa, serbisyo ), kabilang ang mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa ari-arian at (o) upang ibalik ang mga gastos sa pagbabayad ng buwis kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito.

Ang mga halaga ng buwis ay napapailalim sa pagpapanumbalik sa halagang naunang tinanggap para sa bawas, maliban kung iba ang ibinigay ng subclause na ito.

Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay tumatanggap ng mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet upang ibalik ang bahagi ng mga naunang natamo na gastos para sa pagbili ng mga kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari, ang halaga ng buwis na tinatanggap para sa bawas sa mga kalakal na ito ( gawa) ay napapailalim sa pagpapanumbalik , mga serbisyo), kabilang ang mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari, at (o) ang halaga ng buwis na binayaran kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito, sa kaukulang bahagi .

Ang tinukoy na bahagi ay tinukoy bilang ang ratio ng halaga ng mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet, kung saan ang mga gastos sa pagbili ng mga kalakal (trabaho, mga serbisyo), kabilang ang mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari, ay ibinalik sa kabuuang halaga ng ang mga kalakal na ito (trabaho, serbisyo) ), kabilang ang mga nakapirming asset, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari, na isinasaalang-alang ang mga halaga ng buwis na ipinakita sa nagbabayad ng buwis at aktwal na binayaran niya kapag nag-import ng mga naturang kalakal sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim nito hurisdiksyon.

Kung nakatanggap ka ng subsidy upang ibalik ang mga gastos sa pagbabayad ng mga buwis kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito, ang halaga ng buwis na dating tinanggap para sa bawas ay napapailalim sa pagpapanumbalik sa halaga ng natanggap na subsidy.

Kung, kapag nagbibigay ng mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet upang ibalik ang mga naunang gastos, ang mga partikular na kalakal (gawa, serbisyo) ay hindi natukoy, kabilang ang mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari, ang mga gastos sa pagkuha na napapailalim sa reimbursement, ang halaga ay napapailalim sa buwis sa pagpapanumbalik sa mga biniling kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa ari-arian, na tinatanggap para sa bawas sa taon ng kalendaryo bago ang taon ng pagtanggap ng mga tinukoy na subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet, sa kaukulang ibahagi.

Ang bahaging tinukoy sa talata anim ng subclause na ito ay tinutukoy batay sa halaga ng mga subsidiya at (o) mga pamumuhunan sa badyet na natanggap upang ibalik ang mga gastos sa kabuuang halaga ng pinagsama-samang mga gastos (isinasaalang-alang ang mga ipinakita sa nagbabayad ng buwis at aktwal na binayaran para sa pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo, sa ilalim ng hurisdiksyon nito, mga halaga ng buwis) sa pagkuha, paggawa at (o) pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari na ginamit sa taon ng kalendaryo bago ang taon ng pagtanggap ng ang mga subsidyo na ito at (o) mga pamumuhunan sa badyet.

Ang mga halaga ng buwis na napapailalim sa pagpapanumbalik alinsunod sa subparagraph na ito ay hindi kasama sa halaga ng mga kalakal (trabaho, mga serbisyo), kabilang ang mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa ari-arian, ngunit isinasaalang-alang bilang isang lump sum bilang bahagi ng iba pang mga gastos alinsunod na may Artikulo 264 ng Kodigong ito.

Ang pagpapanumbalik ng mga halaga ng buwis ay isinasagawa sa panahon ng buwis kung saan natanggap ang mga halaga ng mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet.

Ang mga probisyon ng subclause na ito ay hindi nalalapat kung ang mga dokumento sa probisyon ng mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet ay nagbibigay para sa muling pagbabayad ng mga gastos para sa pagkuha ng mga kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari nang hindi kasama ang mga halagang ipinakita sa naturang mga gastos sa buwis at (o) mga halaga ng buwis na binayaran kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito;

7) ang nagbabayad ng buwis ay walang hiwalay na accounting ng mga gastos na tinukoy sa anim na talata ng sugnay 2.1 ng artikulong ito.

Ang mga halaga ng buwis sa mga kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset, intangible asset, property rights, na tinatanggap para sa bawas sa isang taon ng kalendaryo para sa mga panahon ng buwis simula sa panahon ng buwis kung saan natanggap ang mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet, ay napapailalim. sa pagpapanumbalik sa huling panahon ng buwis ng tinukoy na taon ng kalendaryo sa kaukulang bahagi.

Ang tinukoy na bahagi ay tinutukoy bilang ratio ng halaga ng mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet, na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng ikaapat na talata ng subclause na ito, sa kabuuang halaga ng kabuuang gastos (isinasaalang-alang ang mga ipinakita sa nagbabayad ng buwis at aktwal na binayaran niya kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito, mga halaga ng buwis) sa pagkuha, paggawa at (o) pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), kabilang ang mga nakapirming asset, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa ari-arian , na ginamit sa panahon ng buwis na tinukoy sa talata dalawa ng subclause na ito.

Ang positibong pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet at ang halaga ng mga gastos kapag kinakalkula ang bahagi sa kasalukuyang taon ng kalendaryo ay hindi isinasaalang-alang at idinagdag sa halaga ng mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet para sa layunin. ng pagkalkula ng bahagi sa susunod na taon ng kalendaryo.

4. Mga halaga ng buwis na ipinakita ng mga nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian sa mga nagbabayad ng buwis na nagsasagawa ng parehong mga transaksyong nabubuwisan at walang buwis:

ay isinasaalang-alang sa halaga ng naturang mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari alinsunod sa "sugnay 2" ng artikulong ito - para sa mga kalakal (trabaho, serbisyo), kabilang ang mga nakapirming asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari na ginamit upang isagawa buwis na idinagdag sa halaga ng mga transaksyong hindi nabubuwisan;

ay tinatanggap para sa bawas alinsunod sa "Artikulo 172" ng Kodigo na ito - para sa mga kalakal (trabaho, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa ari-arian na ginagamit upang magsagawa ng mga transaksyon na napapailalim sa value added tax;

ay tinatanggap para sa pagbawas o isinasaalang-alang sa kanilang halaga sa proporsyon kung saan ginagamit ang mga ito para sa produksyon at (o) pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian, mga transaksyon para sa pagbebenta na napapailalim sa pagbubuwis (exempt mula sa pagbubuwis), - para sa mga kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga nakapirming asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari na ginagamit upang isagawa ang parehong mga transaksyon na nabubuwisan at hindi nabubuwisan (tax-exempt), sa paraang itinatag ng patakaran sa accounting na pinagtibay ng nagbabayad ng buwis para sa mga layunin ng buwis, at isinasaalang-alang ang mga tampok na itinatag ng "sugnay 4.1" ng artikulong ito.

Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis ay obligado na magtago ng hiwalay na mga talaan ng mga halaga ng buwis para sa mga biniling kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa ari-arian na ginagamit upang isakatuparan ang parehong nabubuwisan at hindi nabubuwisan (tax-exempt) na mga transaksyon. Ang hiwalay na accounting ng mga halaga ng buwis ng mga nagbabayad ng buwis na lumipat sa pagbabayad ng isang buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad ay isinasagawa nang katulad ng pamamaraan na ibinigay para sa unang talata ng sugnay 4.1 ng artikulong ito.

Kung ang nagbabayad ng buwis ay walang hiwalay na accounting, ang halaga ng buwis sa mga biniling kalakal (trabaho, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa ari-arian, ay hindi napapailalim sa pagbawas at kasama sa mga gastos na tinatanggap para sa bawas kapag kinakalkula ang corporate income tax (personal income tax). mga tao) ay hindi kasama.

Ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang hindi ilapat ang mga probisyon ng talata apat ng talatang ito sa mga panahon ng buwis kung saan ang bahagi ng kabuuang gastos para sa pagkuha, produksyon at (o) pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), karapatan sa ari-arian, mga transaksyon para sa ang pagbebenta na hindi napapailalim sa pagbubuwis, ay hindi lalampas sa 5 porsiyento ng kabuuang halaga ng kabuuang gastos para sa pagkuha, produksyon at (o) pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari. Sa kasong ito, ang mga halaga ng buwis na tinukoy sa talata apat ng sugnay na ito, na ipinakita sa mga nagbabayad ng buwis ng mga nagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari sa tinukoy na panahon ng buwis, ay napapailalim sa pagbawas alinsunod sa pamamaraan na ibinigay para sa Artikulo 172 ng Kodigong ito.

Kapag kinakalkula ang proporsyon na tinukoy sa "apat na talata" ng talatang ito, ang mga nag-isyu ng mga resibo ng deposito ng Russia ay hindi isinasaalang-alang ang mga transaksyon para sa paglalagay at (o) pagtubos ng mga resibo ng deposito ng Russia, pati na rin ang mga transaksyon para sa pagkuha at pagbebenta ng mga kinakatawan na mga mahalagang papel. na nauugnay sa paglalagay at (o) pagtubos ng mga resibo ng deposito ng Russia.

Para sa mga layunin ng talatang ito, pati na rin sa talata 4.1 ng artikulong ito, ang mga transaksyon na napapailalim sa pagbubuwis ay kinabibilangan din ng mga operasyon para sa pagbebenta ng trabaho (mga serbisyo), ang lugar ng pagpapatupad kung saan, alinsunod sa Artikulo 148 ng Kodigong ito, ay hindi kinikilala bilang teritoryo ng Russian Federation (maliban sa mga operasyon na ibinigay para sa Artikulo 149 ng Kodigo na ito).

4.1. Ang proporsyon na tinukoy sa "paragraph four of paragraph 4" ng artikulong ito ay tinutukoy batay sa halaga ng mga kalakal na ipinadala (trabahong isinagawa, mga serbisyong ibinigay), inilipat na mga karapatan sa ari-arian, mga transaksyon para sa pagbebenta kung saan ay napapailalim sa pagbubuwis (exempt sa pagbubuwis) , sa kabuuang halaga ng mga kalakal na ipinadala (mga ginawang gawa, mga serbisyong ibinigay), inilipat ang mga karapatan sa ari-arian para sa panahon ng buwis. Sa kasong ito, ang pagpapasiya ng proporsyon ay isinasagawa na isinasaalang-alang ang mga sumusunod na tampok:

1) para sa mga fixed asset at intangible asset na tinanggap para sa accounting sa una o ikalawang buwan ng quarter, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan na matukoy ang proporsyon batay sa halaga ng mga kalakal na ipinadala sa kaukulang buwan (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay), inilipat mga karapatan sa pag-aari, mga transaksyon para sa pagbebenta kung saan napapailalim sa pagbubuwis (hindi kasama sa pagbubuwis), sa kabuuang halaga ng mga kalakal na ipinadala bawat buwan (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay), inilipat ang mga karapatan sa pag-aari;

2) para sa layunin ng pagkalkula ng proporsyon na may kaugnayan sa mga derivative na instrumento sa pananalapi bilang ang halaga ng mga kalakal na ipinadala (ginawa ang trabaho, ibinigay na mga serbisyo), inilipat ang mga karapatan sa pag-aari para sa panahon ng buwis:

ang halaga ng mga derivative na instrumento sa pananalapi na nangangailangan ng paghahatid ng isang pinagbabatayan na asset, na tinutukoy alinsunod sa mga patakarang itinatag ng Artikulo 154 ng Kodigo na ito, napapailalim sa pagpapadala (paglipat) ng pinagbabatayan na asset ng mga kaukulang derivative na instrumento sa pananalapi sa panahon ng buwis ( buwan);

ang halaga ng netong kita na natanggap ng nagbabayad ng buwis sa kasalukuyang panahon ng buwis (buwan) sa mga derivative na instrumento sa pananalapi bilang resulta ng katuparan (pagwawakas) ng mga obligasyon na hindi nauugnay sa pagbebenta ng pinagbabatayang asset (kabilang ang mga halaga ng variation margin at mga premium natanggap sa ilalim ng kontrata), kabilang ang mga halaga ng cash, na dapat matanggap para sa mga naturang obligasyon sa hinaharap na panahon ng buwis, kung ang petsa ng pagpapasiya (paglitaw) ng kaukulang karapatan ng paghahabol sa mga derivative na instrumento sa pananalapi ay naganap sa kasalukuyang panahon ng buwis (buwan). ).

Sa kasong ito, ang halaga ng netong kita ay ang pagkakaiba sa pagitan ng lahat ng kita na natanggap na hindi nauugnay sa pagbebenta ng pinagbabatayan na asset (kabilang ang mga halaga ng variation margin at mga premium na natanggap sa ilalim ng kontrata), para sa lahat ng derivative na instrumento sa pananalapi at lahat ng gastos natamo na hindi nauugnay sa pagbebenta ng pinagbabatayan na asset (kasama ang mga halaga ng variation margin at mga premium na binayaran sa ilalim ng kontrata), para sa lahat ng derivative na instrumento sa pananalapi, sa kondisyon na positibo ang naturang pagkakaiba. Kung negatibo ang naturang pagkakaiba, hindi ito dapat isaalang-alang kapag kinakalkula ang proporsyon alinsunod sa talatang ito;

3) kapag kinakalkula ang proporsyon, ang clearing organization ay hindi isinasaalang-alang ang mga transaksyon sa mga securities, derivative na instrumento sa pananalapi, iba pang mga transaksyon kung saan ang naturang clearing organization ay isang partido para sa layunin ng paglilinis sa kanila, pati na rin ang mga transaksyon na ginawa ng clearing organization upang matiyak ang katuparan ng mga obligasyon ng mga kalahok sa paglilinis;

4) kapag tinutukoy ang halaga ng mga serbisyo para sa pagbibigay ng pautang sa cash o securities at para sa mga transaksyon sa repo, ang mga transaksyon para sa pagpapatupad nito ay hindi kasama sa pagbubuwis, ang halaga ng kita sa anyo ng interes na naipon ng nagbabayad ng buwis sa kasalukuyang panahon ng buwis (buwan) ay isinasaalang-alang;

5) kapag tinutukoy ang halaga ng mga seguridad, ang mga transaksyon para sa pagbebenta kung saan ay hindi kasama sa pagbubuwis:

ang halaga ng kita mula sa naturang pagbebenta ay isinasaalang-alang, na tinukoy bilang ang kabuuang pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng mga naibentang securities, na tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng "Artikulo 280" ng Kodigo na ito, at ang mga gastos sa pagkuha at (o) pagbebenta ng mga ito mga seguridad, na tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng "Artikulo 280" ng Code Code na ito, sa kondisyon na ang gayong pagkakaiba ay positibo. Kung negatibo ang tinukoy na pagkakaiba, hindi ito isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang halaga ng netong kita;

hindi isinasaalang-alang ang mga operasyon upang matubos ang mga resibo ng deposito sa pagtanggap ng mga kinakatawan na mga mahalagang papel at mga operasyon upang ilipat ang mga kinakatawan na mga mahalagang papel kapag naglalagay ng mga resibo ng deposito na nagpapatunay ng mga karapatan sa mga kinakatawan;

ang mga operasyon sa pagpapalabas at pagtubos ng mga sertipiko ng paglahok sa paglilinis ay hindi isinasaalang-alang.

5. Mga bangko, insurer, non-state pension funds, trade organizers (kabilang ang stock exchanges), clearing organizations (isinasaalang-alang ang mga detalye na itinatag ng talata 5.1 ng artikulong ito), mga propesyonal na kalahok sa securities market, mga kumpanya ng pamamahala ng mga pondo sa pamumuhunan, mutual funds at non-state pension funds funds, isang organisasyon na nagsasagawa ng mga aktibidad upang masiguro ang mga export na pautang at pamumuhunan laban sa negosyo at (o) mga panganib sa politika alinsunod sa Pederal na Batas ng Disyembre 8, 2003 N 164-FZ "On the Fundamentals of State Regulation of Foreign Trade Activities”, ay may karapatang isama sa mga gastos na tinanggap para sa bawas kapag kinakalkula ang corporate income tax, ang halaga ng buwis na binayaran sa mga supplier para sa mga biniling kalakal (trabaho, serbisyo). Sa kasong ito, ang buong halaga ng buwis na natanggap nila sa mga transaksyon na napapailalim sa pagbubuwis ay napapailalim sa pagbabayad sa badyet.

Ang isang kalahok sa isang kasunduan sa pakikipagsosyo sa pamumuhunan - isang kasosyo sa pamamahala na responsable para sa pagpapanatili ng accounting ng buwis - ay may karapatang isama ang mga halaga ng buwis sa mga gastos na tinanggap para sa bawas kapag tinutukoy ang panahon ng pag-uulat (buwis) na kita (pagkawala) mula sa mga aktibidad sa loob ng pakikipagsosyo sa pamumuhunan sa alinsunod sa Artikulo 278.2 ng Kodigong ito , binabayaran sa mga supplier para sa mga biniling kalakal (gawa, serbisyo). Sa kasong ito, ang buong halaga ng buwis na natanggap ng pakikipagsosyo sa pamumuhunan sa mga transaksyon na napapailalim sa pagbubuwis ay napapailalim sa pagbabayad sa badyet.

5.1. Ang paglalaan ng mga halaga ng buwis sa mga gastos sa produksyon at pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) sa pamamagitan ng paglilinis ng mga organisasyon kapag nagsasagawa sila ng mga operasyon upang maisagawa ang mga tungkulin ng isang sentral na katapat at (o) operator ng mga supply ng kalakal, gayundin kapag tinutupad at (o) pagtiyak na ang katuparan ng mga obligasyong inamin sa clearing ay isinasagawa nang isinasaalang-alang ang mga sumusunod na tampok:

1) ang mga organisasyon ng paglilinis ay may karapatang tumanggap para sa pagbawas sa paraang itinatag ng Artikulo 172 ng Kodigong ito:

Mga halaga ng buwis na ipinakita ng mga nagbebenta ng mga kalakal (kabilang ang mga pinagbabatayan ng asset ng mga derivative na instrumento sa pananalapi) na binili ng mga clearing na organisasyon para sa layunin ng pagsasagawa ng mga function ng isang central counterparty, pati na rin para sa pagpapatupad at (o) pagpapatupad ng mga obligasyon pinapapasok sa clearing;

mga halaga ng buwis na ipinakita ng mga nagbebenta ng mga serbisyong binili ng mga clearing organization para sa layunin ng pagsasagawa ng mga function ng isang commodity supply operator;

2) ang mga pagbabawas ng mga halaga ng buwis na tinukoy sa subparagraph 1 ng talatang ito ay ginawa sa kaso ng pagkuha ng mga kalakal (serbisyo) ng tinukoy na mga organisasyon ng pag-clear para lamang sa pagpapatupad ng mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (serbisyo) na napapailalim sa pagbubuwis;

3) ang sandali ng pagtukoy ng batayan ng buwis para sa pagbebenta ng mga kalakal (kabilang ang mga pinagbabatayan ng asset ng mga derivative na instrumento sa pananalapi) at (o) mga serbisyong tinukoy sa subparagraph 1 ng talatang ito ay tinutukoy ng mga organisasyong naglilinis na gumamit ng karapatang ibinigay para sa subparagraph 1 ng talatang ito, sa paraang inireseta sa paragraph 1 ng Artikulo 167 ng Kodigong ito;

4) ang mga halaga ng buwis na binayaran sa mga nagbebenta ng iba pang mga kalakal (gawa, serbisyo) na hindi tinukoy sa subparagraph 1 ng talatang ito ay kasama sa mga gastos na tinatanggap para sa bawas kapag kinakalkula ang corporate income tax. Sa kasong ito, ang buong halaga ng buwis na natanggap sa mga transaksyon na hindi nauugnay sa mga aktibidad ng clearing na organisasyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na tinukoy sa subclause 1 ng sugnay na ito ay napapailalim sa pagbabayad sa badyet;

5) ang mga organisasyon sa paglilinis na gumamit ng karapatang itinakda para sa subparagraph 1 ng talatang ito ay kinakailangang magpanatili ng hiwalay na mga talaan:

ang mga halaga ng buwis na tinukoy sa talata dalawa ng subparagraph 1 ng talatang ito;

ang mga halaga ng buwis na tinukoy sa talata tatlo ng subclause 1 ng sugnay na ito;

mga halaga ng buwis na ipinakita ng mga nagbebenta ng iba pang mga kalakal (gawa, serbisyo) na binili ng mga organisasyon sa paglilinis;

mga halaga ng buwis na ipinakita ng mga clearing organization kapag nagbebenta ng mga kalakal na tinukoy sa talata dalawa ng subclause 1 ng clause na ito;

mga halaga ng buwis na ipinakita ng mga organisasyon sa pag-clear kapag nagbebenta ng mga serbisyong tinukoy sa talata tatlo ng subclause 1 ng sugnay na ito;

mga halaga ng buwis na ipinakita ng mga clearing na organisasyon kapag nagbebenta ng iba pang mga kalakal (gawa, serbisyo);

6) pag-clear ng mga organisasyon na nagpasyang gamitin ang karapatang itinakda para sa subparagraph 1 ng talatang ito ay sumasalamin sa desisyong ito sa patakaran sa accounting ng organisasyon para sa mga layunin ng buwis, na naaprubahan alinsunod sa talata 12 ng Artikulo 167 ng Kodigo na ito, at walang karapatan tumanggi na gamitin ang karapatang ito sa loob ng apat na panahon ng buwis, na binibilang mula sa panahon ng buwis sa simula ng paggamit ng karapatang ito;

7) ang mga probisyon ng mga talata 4, 4.1 at 5 ng artikulong ito ay hindi nalalapat sa mga organisasyon ng paglilinis na ginamit ang karapatang itinakda para sa subparagraph 1 ng talatang ito.

6. Hindi kasama.

7. Ang mga organisasyong hindi mga nagbabayad ng buwis o exempt sa pagtupad sa mga tungkulin ng isang nagbabayad ng buwis, at ang mga indibidwal na negosyante ay may karapatang isama sa mga gastos na tinanggap para sa bawas alinsunod sa Kabanata 25, 26.1 at 26.2 ng Kodigong ito ang mga halaga ng buwis na kinakalkula at binayaran nila sa badyet sa pagganap ng kanilang mga tungkulin sa ahente ng buwis alinsunod sa talata 2 ng Artikulo 161 ng Kodigo na ito, sa mga kaso ng pagbabalik ng mga kalakal sa nagbebenta (kabilang ang panahon ng warranty), pagtanggi sa kanila, mga pagbabago sa kundisyon o pagwawakas ng mga nauugnay na kontrata at pagbabalik ng mga paunang bayad.

Bagong edisyon ng Art. 170 Tax Code ng Russian Federation

2) pagkuha (pag-import) ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na asset na ginagamit para sa mga operasyon para sa produksyon at (o) pagbebenta ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), ang lugar ng pagbebenta kung saan ay hindi kinikilala bilang ang teritoryo ng Russian Federation;

2.1. Sa kaso ng pagkuha ng mga kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari, sa gastos ng mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet na natanggap ng nagbabayad ng buwis mula sa mga badyet ng sistema ng badyet ng Russian Federation , ang halaga ng buwis na ipinakita sa nagbabayad ng buwis o aktwal na binayaran niya kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito, hindi sila napapailalim sa pagbawas.

Kapag tumatanggap ng mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet alinsunod sa batas ng Russian Federation mula sa mga badyet ng sistema ng badyet ng Russian Federation, ang nagbabayad ng buwis ay obligadong magtago ng hiwalay na mga talaan ng mga halaga ng buwis para sa mga kalakal (gawa, serbisyo), kasama ang fixed asset at intangible asset, mga karapatan sa ari-arian na nakuha (binayaran) mula sa mga tinukoy na subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet.

Ang mga halaga ng buwis na tinukoy sa talata isa ng talatang ito ay kasama sa mga gastos kapag kinakalkula ang buwis sa kita ng korporasyon, sa kondisyon na ang mga gastos para sa pagkuha ng mga kalakal (trabaho, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari, ay isinasaalang-alang sa mga gastos (sa pagsasama sa pamamagitan ng naipon na pamumura) kapag kinakalkula ang corporate income tax at napapailalim sa hiwalay na accounting.

Kung ang nagbabayad ng buwis ay walang hiwalay na accounting para sa halaga ng buwis sa mga kalakal (trabaho, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari na nakuha (binayaran) sa pamamagitan ng mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet, mga gastos kapag kinakalkula ang mga organisasyon ng buwis sa kita ay hindi kasama.

2) karagdagang paggamit ng mga naturang kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, at mga karapatan sa pag-aari upang magsagawa ng mga operasyon na tinukoy sa talata 2 ng artikulong ito, maliban sa: mga operasyon na ibinigay para sa mga subparagraph 9.1 at 9.2 ng talata 2 ng Artikulo 146 ng Kodigong ito; ang operasyon na ibinigay para sa subparagraph 1 ng talatang ito; pagganap ng trabaho (probisyon ng mga serbisyo) sa labas ng teritoryo ng Russian Federation ng mga kumpanya ng aviation ng Russia sa loob ng balangkas ng mga aktibidad ng peacekeeping at internasyonal na kooperasyon sa paglutas ng mga internasyonal na problema ng isang humanitarian na kalikasan sa loob ng balangkas ng United Nations (kaugnay ng sasakyang panghimpapawid, makina. at mga ekstrang bahagi para sa kanila); paglipat ng mga fixed asset, hindi nasasalat na mga ari-arian at (o) iba pang ari-arian, mga karapatan sa pag-aari sa legal na kahalili (mga legal na kahalili) sa panahon ng muling pag-aayos ng mga legal na entity; paglipat ng ari-arian sa isang kalahok sa isang simpleng kasunduan sa pakikipagsosyo (kasunduan sa magkasanib na mga aktibidad), isang kasunduan sa pakikipagsosyo sa pamumuhunan o sa kanyang legal na kahalili sa kaganapan ng paghihiwalay ng kanyang bahagi mula sa ari-arian na nasa karaniwang pagmamay-ari ng mga partido sa kasunduan, o ang paghahati ng naturang ari-arian; mga operasyong ibinigay ng subparagraph 16 ng talata 2 ng Artikulo 146 ng Kodigong ito.

Ang mga probisyon ng talatang ito ay hindi nalalapat sa mga nagbabayad ng buwis na lumilipat sa isang espesyal na rehimen ng buwis alinsunod sa Kabanata 26.1 ng Kodigong ito;

Ang pagpapanumbalik ng mga halaga ng buwis ay isinasagawa ng mamimili sa panahon ng buwis kung saan ang mga halaga ng buwis sa mga biniling kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari ay napapailalim sa pagbawas sa paraang itinatag ng Kodigong ito, o sa panahon ng buwis kung saan mayroong ay isang pagbabago sa mga kondisyon o pagwawakas ng may-katuturang kontrata at pagbabalik ng kaukulang halaga ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad na natanggap ng nagbabayad ng buwis sa account ng paparating na supply ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), paglilipat ng mga karapatan sa ari-arian.

Ang pagbabalik ng mga halaga ng buwis ay isinasagawa ng bumibili sa panahon ng buwis kung saan ang pinakamaagang sa mga sumusunod na petsa ay nahuhulog:

Ang mga probisyon ng subparagraph na ito ay nalalapat sa mga ahente ng buwis na tinukoy sa talata 8 ng Artikulo 161 ng Kodigong ito;

6) pagtanggap ng nagbabayad ng buwis, alinsunod sa batas ng Russian Federation, mula sa mga badyet ng sistema ng badyet ng Russian Federation ng mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet upang ibalik ang mga gastos na nauugnay sa pagbabayad para sa mga biniling kalakal (gawa, serbisyo) , kabilang ang mga fixed asset at intangible asset, mga karapatan sa pag-aari, pati na rin para sa pagbabayad ng mga gastos sa pagbabayad ng buwis kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation at iba pang mga teritoryo sa ilalim ng hurisdiksyon nito.

Ang mga probisyon ng unang talata ng subclause na ito ay nalalapat anuman ang katotohanan na ang halaga ng buwis ay kasama sa mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet para sa pagbawi sa gastos.

Ang mga halaga ng buwis ay napapailalim sa pagpapanumbalik sa halagang dating tinanggap para sa bawas.

Sa kaso ng bahagyang pagbabayad ng mga gastos sa mga kaso na ibinigay para sa subparagraph na ito, ang halaga ng buwis na tinanggap para sa bawas ay napapailalim sa pagpapanumbalik sa kaukulang bahagi.

Ang tinukoy na bahagi ay tinutukoy batay sa halaga ng mga kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari, hindi kasama ang buwis, na nakuha sa pamamagitan ng mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet para sa pagbawi ng gastos, sa kabuuang halaga ng mga biniling kalakal (mga gawa) , mga serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at intangible asset, mga karapatan sa ari-arian, hindi kasama ang buwis.

Ang mga halaga ng buwis na napapailalim sa pagpapanumbalik alinsunod sa subparagraph na ito ay hindi kasama sa halaga ng tinukoy na mga kalakal (gawa, serbisyo), ngunit isinasaalang-alang bilang bahagi ng iba pang mga gastos alinsunod sa Artikulo 264 ng Kodigong ito.

Ang pagpapanumbalik ng mga halaga ng buwis ay isinasagawa sa panahon ng buwis kung saan natanggap ang mga halaga ng mga subsidyo at (o) mga pamumuhunan sa badyet.

ay isinasaalang-alang sa halaga ng naturang mga kalakal (trabaho, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari alinsunod sa talata 2 ng artikulong ito - para sa mga kalakal (trabaho, serbisyo), kabilang ang mga nakapirming asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari na ginagamit upang magsagawa ng mga transaksyon na hindi napapailalim sa buwis Karagdagang gastos;

ay tinatanggap para sa pagbawas alinsunod sa Artikulo 172 ng Kodigo na ito - para sa mga kalakal (trabaho, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa ari-arian na ginagamit upang magsagawa ng mga transaksyon na napapailalim sa value added tax;

Sa kasong ito, ang nagbabayad ng buwis ay obligado na magtago ng hiwalay na mga talaan ng mga halaga ng buwis para sa mga biniling kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa ari-arian na ginagamit upang isakatuparan ang parehong nabubuwisan at hindi nabubuwisan (tax-exempt) na mga transaksyon. Ang hiwalay na accounting ng mga halaga ng buwis ng mga nagbabayad ng buwis na lumipat sa pagbabayad ng isang solong buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad ay isinasagawa nang katulad ng pamamaraan na ibinigay para sa unang talata ng sugnay 4.1 ng artikulong ito.

Kapag kinakalkula ang proporsyon na tinukoy sa talata apat ng talatang ito, ang mga nag-isyu ng mga resibo ng deposito ng Russia ay hindi isinasaalang-alang ang mga transaksyon para sa paglalagay at (o) pagtubos ng mga resibo ng deposito ng Russia, pati na rin ang mga transaksyon para sa pagkuha at pagbebenta ng mga kinakatawan na mga mahalagang papel na nauugnay sa paglalagay at (o) pagtubos ng mga resibo ng deposito ng Russia.

4.1. Ang proporsyon na tinukoy sa ikaapat na talata ng sugnay 4 ng artikulong ito ay tinutukoy batay sa halaga ng mga kalakal na ipinadala (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay), inilipat na mga karapatan sa pag-aari, mga transaksyon para sa pagbebenta na napapailalim sa pagbubuwis (hindi kasama sa pagbubuwis), sa ang kabuuang halaga ng mga kalakal na ipinadala (ginawa ang trabaho, ibinigay na mga serbisyo), inilipat ang mga karapatan sa ari-arian para sa panahon ng buwis. Sa kasong ito, ang pagpapasiya ng proporsyon ay isinasagawa na isinasaalang-alang ang mga sumusunod na tampok:

5) kapag tinutukoy ang halaga ng mga seguridad, ang mga transaksyon para sa pagbebenta kung saan ay hindi kasama sa pagbubuwis:

ang halaga ng kita mula sa naturang pagbebenta ay isinasaalang-alang, na tinukoy bilang ang kabuuang pagkakaiba sa pagitan ng presyo ng mga naibentang securities, na tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Artikulo 280 ng Kodigo na ito, at ang mga gastos para sa pagkuha at (o) pagbebenta ng mga ito mga seguridad, na tinutukoy na isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Artikulo 280 ng Kodigo na ito, sa kondisyon na ang gayong pagkakaiba ay positibo. Kung negatibo ang tinukoy na pagkakaiba, hindi ito isinasaalang-alang kapag tinutukoy ang halaga ng netong kita;

ang mga operasyon sa pagpapalabas at pagtubos ng mga sertipiko ng paglahok sa paglilinis ay hindi isinasaalang-alang.

5. Mga bangko, insurer, non-state pension funds, trade organizers (kabilang ang stock exchanges), clearing organizations (isinasaalang-alang ang mga detalye na itinatag ng talata 5.1 ng artikulong ito), mga propesyonal na kalahok sa securities market, mga kumpanya ng pamamahala ng mga pondo sa pamumuhunan, mutual funds at non-state pension funds funds, isang organisasyon na nagsasagawa ng mga aktibidad upang masiguro ang mga export na pautang at pamumuhunan laban sa negosyo at (o) mga panganib sa politika alinsunod sa Pederal na Batas ng Mayo 17, 2007 N 82-FZ "Sa Development Bank" , ay may karapatang isama sa mga gastos na tinanggap para sa bawas kapag ang pagkalkula ng corporate income tax, ang halaga ng buwis na binayaran sa mga supplier sa mga biniling kalakal (gawa, serbisyo). Sa kasong ito, ang buong halaga ng buwis na natanggap nila sa mga transaksyon na napapailalim sa pagbubuwis ay napapailalim sa pagbabayad sa badyet.

1) ang mga organisasyon ng paglilinis ay may karapatang tumanggap para sa pagbawas sa paraang itinatag ng Artikulo 172 ng Kodigong ito:

mga halaga ng buwis na ipinakita ng mga nagbebenta ng mga kalakal (kabilang ang mga pinagbabatayan ng asset ng mga derivative na instrumento sa pananalapi) na binili ng mga clearing na organisasyon para sa layunin ng pagsasagawa ng mga function ng isang central counterparty, pati na rin para sa pagpapatupad at (o) pagpapatupad ng mga obligasyong inamin. sa paglilinis;